論戰略導向全面預算管理體系在企業中的應用

鄧雁

[摘?要]為了更好地適應現代化企業管理要求，建立全面預算管理體系成為企業發展規劃中一個重要內容。本次選題從企業戰略導向的角度出發，分析了全面預算管理體系在企業運用中的重要作用。并將全面預算管理體系和企業的戰略目標及戰略規劃相結合，重點剖析了在現階段戰略導向全面預算管理體系在企業運營中存在的一系列問題，并針對這些主要問題提出了建設性構建策略，為戰略導向全面管理體系在企業中應用問題的研究和發展提供了一定的理論基礎。

[關鍵詞]導向;全面預算管理;體系;應用

[中圖分類號]F812.3

1?戰略導向和全面預算管理體系之間的必然聯系

從宏觀的角度看，戰略導向是指企業在發展過程中制定的各項遠期規劃和指導方針，對企業的發展而言具有指導性的一種統觀全局的發展模式。全面預算管理超越傳統的純財務預算范疇，是對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，將預測、規劃、計劃、預算、報告和績效考核通過目標體系緊密相連、協調一致。預算本身不是目的，是充當一種在公司戰略與經營績效之間聯系的工具;預算管理在分配資源的基礎上，衡量與監控企業及各部門的經營績效，以確保最終實現公司的戰略目標。企業想要走可持續發展道路，全面預算管理就需要以戰略導向為目標，最終保證企業社會利益和經濟利益最大化。全面預算管理體系是企業戰略導向有效施行的反饋，而戰略導向又是企業全面預算管理體系實施的指路燈，兩者相輔相成，關系密切。并且兩者都是企業發展壯大過程中，有效保證財務發展及信息數據可靠性的重要手段。

2?戰略導向全面預算管理體系在企業應用中存在的問題

2.1?戰略導向和全面預算管理體系缺乏同步施行性

全面預算管理體系在國外的發展相對于國內研究較早，發展相對成熟。我國隨著經濟體制的變革，才逐漸重視起全面預算管理體系在企業中的重要作用。隨著這種管理體系在財務管理體系中的廣泛運用和推廣，全面預算管理體系的發展成為企業管理中的一個重要措施。與此同時，企業戰略導向的概念也是近幾年興起的，發展的過程較為滯后和緩慢。在現階段的企業發展運用結果來看，很多的企業已經有效地施行了全面的預算管理體系，但是很多的企業在經營的過程中卻未能實現戰略導向管理，很多的企業在經營中只是注重現階段的短期利潤，有的是一個會計年度，有的甚至只是幾個項目或者是幾個月的經營結果，嚴重地忽略了戰略管理在企業發展中的規劃性和指導性，導致戰略導向跟不上全面管理體系的發展步伐。兩者在本質發展中常常步調不一致，影響著企業的可持續經營。

2.2?對戰略導向及全面預算管理體系認知不足

由于很多的企業對戰略導向及全面預算管理等概念在認知上存在局限性，企業的普通管理者認為企業的戰略制定以及戰略目標的有效實施是領導的事情，自己只要完成本職工作，不出差錯就好。對企業的戰略認知程度和預算管理體系的掌握程度嚴重不足，甚至一般員工根本不知道本企業的戰略目標是什么，這些思想成為了企業發展過程中的絆腳石。如果在企業全面預算編制的過程中，不明確企業的發展戰略導向，就不能切合企業自身發展要求分析各個階段的市場局勢，更不能評估企業的發展前景，導致預算與企業年度報表存在嚴重偏差，不能為企業信息使用者提供科學的、可靠的、準確的財務信息。這些認知上的原因導致企業全面預算管理體系沒有發揮出應有的作用。

2.3?全面預算管理與績效考核脫鉤

企業實行全面預算管理是對戰略導向活動和經營性活動進行計劃、控制和分析，經營計劃來自戰略規劃和目標的分解，經營預算再由經營計劃經過分解、價值化、具體化而形成，預算是績效管理的基礎，是企業各部門績效考核的比較標桿。預算的實現需要通過績效管理進行調整與控制，預算系統不完整，指標分解過程不科學，缺乏相應績效考核的預算會造成實際的經營結果與戰略目標相脫鉤。預算執行不認真，預算管理機構有名無實，責權利不一致，預算執行好壞變得無關緊要，因而不能引起足夠的重視，會使得預算管理失敗。

2.4?財務人員意識站位不高，影響著全面預算管理體系的發展

在現階段的企業財務管理部門中，有很多的財務人員是財務專業畢業或者是相關的管理專業畢業，受專業知識及教育程度限制，相當一部分財務管理人員缺少戰略導向專業知識及戰略高度思維模式，不能搭建科學的預算管理體系，由當前單一的費用管理逐步過渡到經營性預算管理，構建以財務為載體，集業務性、資本性、籌資性為一體的綜合性預算;不能全局性、系統性帶領企業推進預算管理工作，而影響著戰略導向全面預算管理體系的發展。

3?戰略導向全面預算管理體系的構建策略

我國的戰略導向全面管理體系的內容相對于國外而言，研究深入的時間較晚，目前還處于不完善階段。為了更好地為企業的運營發展服務，筆者提出了以下四個策略。

3.1?制定科學戰略目標，完善全面預算管理制度，協調戰略與預算一致發展

為了建立以戰略導向為基礎的全面預算管理體系，一方面，企業要制定科學的戰略目標。企業的戰略目標最終實現的目的是將股東的所有者權益利益最大化，在這個過程中企業要根據自身的實際發展情況，制定相關的戰略規劃、戰略施行內容，以戰略導向為依托，通過全面預算管理體系將戰略目標分解、細化，將全面預算管理制度對戰略目標的扶持作用發揮最大功能，最終實現戰略目標;另一方面，企業要積極地完善發展過程中全面預算管理制度，根據運營過程中的實際反饋內容完善預算管理機構，在企業整體的范圍內推廣，需要企業全體員工樹立一盤棋意識，通力合作，強化預算管理的責任意識，將預算管理的各項工作內容責任到人，做到壓力層層傳達、人人肩上有責。通過各項規制的監督和管理，最終保證戰略導向全面預算管理體系的有效施行。通過這一系列措施，財務人員在全面預算管理制度中一方面了解企業的細化運營過程;另一方面對企業的戰略發展做到了實際情況掌握，促使企業的戰略和預算一致發展。

3.2?提升認知觀念，強化戰略導向全面預算管理體系在企業中的重要作用

想要強化戰略導向全面預算管理體系在企業中的重要作用，首先企業要提升對這一內容的認知觀念。一是建立全面預算分析制度。定期召開預算分析會議，對預算執行情況進行全面分析，反映預算執行所存在的問題，查找原因，提出方案，以保證預算目標的順利完成。企業可以通過對財務指標的實施情況進行披露，財務指標是反映全面預算的準確數據，如果財務指標得以實現，則間接的正面預算的結果呈理想狀態，企業的戰略發展呈良性狀態，通過具體的數據促使企業的人員切身感受企業的戰略與企業的全面預算息息相關，從而達到提升認知的目的。二是建立全面預算考核體系。在預算編制完成后，要針對企業日常經營中的各個環節制定相應的考核指標，采用定性與定量相結合的方法，將指標落實責任到具體崗位、人員，并將考評結果與員工的績效獎懲相結合，以鼓勵員工積極參與到企業的全面預算管理之中。企業應建立獨立的預算執行考評部門，及時對預算執行情況進行綜合評價與全面審核，全面貫徹執行企業的預算考核工作。

3.3?構建戰略導向全面預算管理體系的實施方式及風險控制作用

從深層次看，戰略導向全面預算管理的推行主要是為了實現對企業經營管理的全面掌控，實現戰略目標。有效控制企業成本，使其成本支出更具科學性、合理性，通過資金結算中心這一平臺可增加預算管理的剛性約束。在該中心下，企業所有涉及資金支出的預算項目都需在此編制、審核、執行，如遇超額預算支出現象，需先經過逐級審批，經上級同意后才可予以執行。可充分形成預算管理合力，提高其資金使用效率。

從實質上看，全面預算管理是規避、控制經營風險的重要工具，也屬于一種預警機制，預算執行過程中的數據分析可以作為經營風險識別的一種工具，可以將非正常業務活動控制在合理范圍之內，減少企業的不必要損失。一般而言，通過預算編制和執行監控可以在一定程度上防范經營風險：事前防范機制進行精細化管理，有效規避風險;事中監控機制控制執行中的風險;事后反映機制控制風險再度發生風險;全方位監控機制將風險控制在最小范圍內，提升全面預算管理控制企業經營風險的作用。

3.4?強化財務人員能力培訓，帶動預算整體管理體系提升水平

為了將戰略導向在企業的預算管理中全面地貫徹執行，也為了更好地將企業的預算管理效益發揮最大效應，企業一方面可以積極地培養預算管理人員精英，以此帶動整個團隊的人員整體素質的提升，促使財務人員能力水平上有大的質量跨越;另一方面企業還可以通過定期或者不定期的專業職稱人員培訓，積極地鼓勵財務人員進行學習和再教育，了解和掌握企業的發展戰略目標。在人力資源方面出臺相關的激勵政策，真正地將戰略導向和全面預算管理體系相結合，強化整體財務管理人員水平，帶動預算整體管理體系提升水平。

4?結?論

企業在發展運營過程中面臨著復雜多變的市場環境，在企業不斷應對市場變化的同時，如何降低成本，提升經濟效益和社會效力，最終實現所有者權益最大化一直是企業不斷追求的目標。戰略導向全面預算管理體系通過在企業中的運用和施行，保證了企業發展的計劃效益性、穩定性和持續發展性，并增強了企業自身發展的嚴謹性。本次研究課題筆者通過對戰略導向全面預算管理體系的具體研究，找到在企業應用過程中所存在的問題，并提出了加以改善的舉措。提升了企業在市場中的競爭能力，為進一步企業獲取高效利潤等內容的研究奠定了一定的基石。

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