關于往來賬的管理與核算研究

陳雙琴

[摘?要]隨著社會經濟的發展，企業之間的業務交易往來越來越多，關于企業往來賬的相關核算和管理工作的效果對于企業經營發展產生很大的影響，如何做好企業往來賬的管理和核算工作是目前企業財務管理工作的一個難題。文章結合筆者多年的實際工作經驗和查閱相關的資料，對企業往來賬目核算中的問題進行了總結和分析，提出了做好相關工作的見解和建議，希望能夠對促進企業的發展、完善賬目管理程序作出一定的貢獻。

[關鍵詞]企業發展;財務管理;往來賬處理;核算

[中圖分類號]F275

1?引?言

這幾年經濟的發展催生了大批企業如同雨后春筍般涌現了出來，這與我們國家高度宣傳“萬眾創新，大眾創業”的口號有著直接關系，企業數量的增加導致企業之間的業務往來也越來越多。在當今市場經濟條件下，企業為了開展經濟業務活動，勢必會產生一些欠人和人欠的經濟業務。往來賬是最為基本也是最為重要的賬務處理體系之一，因此往來賬的核算管理需要我們認真對待，對此本文就如何進行業務往來賬處理和對賬技巧進行一系列的論述。

2?往來賬款的概述

所謂往來賬就是企業在運營發展以及其他經營活動當中，通過購買原材料或者出售相關產品、接受或者為其他企業提供不同勞務所形成的一系列的款項。往來賬款和企業的日常生產與經營管理活動有著很大關聯，主要表現于企業之間的資產流動和負債流動，能夠對企業的資金運營情況和經營管理水平給予全面性的體現，對于企業之間經營目標結果和今后的發展都會產生很大程度的影響。

3?企業往來賬核算管理中存在的問題

3.1?企業對明細賬設置不科學，沒有做好會計基礎工作

現階段不少企業進行往來賬核算登記的時候，未嚴格按照企業實際情況如實記錄，以往來賬款中的二級科目中的“其他”科目為例，此項目設置若是沒有標準，就會使得往來賬款的核算復雜化。另外，有些企業受到會計人員個人素質影響，未能嚴格遵守財務管理制度，主要體現在記賬不及時，賬目不準確，導致往來賬目記錄混亂;還有的會計需要提高自己的道德意識，辦事的時候沒有原則性，看風使舵，對企業來說是一個財務隱患。

3.2?使用的核算方法不規范，核算邏輯混亂

保證企業間的賬目往來清晰，需要雙方都使用配套統一的正確會計核算方法。很多企業之間存在不同性質的關聯交易且業務量又大，企業之間經常有互相購貨和銷貨往來，實際中的賬目設置卻不是按照往來賬務設置的，而是把同一個單位的各項業務都放在同一個科目下互相抵賬而沒有及時告訴對方。還有企業的會計在核算的時候敷衍了事，思路不清晰，勢必會給賬務核算帶來更多困難。

3.3?對賬不及時導致呆賬和壞賬形成

管理企業之間的往來賬務的時候，對賬目進行及時核對是一個關鍵步驟。企業可根據自身實際情況在一定時間段內進行定期對賬，發現問題并及時交流溝通。不過現實賬目處理中很少企業能夠做到這一點，很多企業通常只有到了年底才進行對賬，甚至由于單位數目眾多而未全部對賬，導致呆賬和壞賬出現，給企業帶來麻煩。

3.4?缺少往來賬管理意識和管理制度

隨著企業的發展和經營活動業務量的不斷增加，企業的管理層比較重視業務發展情況，而不重視往來賬款處理，賬務管理人員也對往來賬中存在的風險及危害缺少認知，對于客戶的資信情況收集不夠全面，而無法做到正確評估客戶綜合償債能力。由于企業管理層缺乏對往來賬的管理意識，企業未出臺相關制度，也未設置相關工作獎懲制度，對有關的賬款甚至都沒有設置專門管理人員，導致各部門及人員之間職責劃分不夠清晰，缺少對往來賬款的定期對賬、清理意識，賬目核對不清楚，最終導致呆賬及壞賬較多。

4?企業往來賬款問題的解決對策

4.1?提高會計科目使用的準確程度，根據不同會計主體設置明細賬

想要保證企業之間往來賬目工作的順利性，要做好對會計科目的準確利用，通過方便快捷的對賬管理方案，從企業自身的實際情況出發，找到最適合自己的會計科目進行核算，再對不同會計主體設置明細賬。對于不同會計主體但是具有相同法人的交易對手，根據發票中的標注單位進行掛賬，這樣有利于對不同會計主體設置明細賬，企業間往來賬目便能夠一探究竟。

4.2?根據業務性質的不同對核算方法進行完善

企業在設置不同種類的賬款時，比如應收賬款以及應付賬款和其他往來科目的核算時，要依據采購時材料或者是產品不同來酌情處理。相互關聯的企業應該相應地進行應收、應付賬目以及其他往來賬目的核算。如果購貨和銷貨的業務之間要相互抵賬，抵賬雙方一定要在第一時間知情，并出具雙方認可的對賬單據以留檔備查，這樣才能有清晰明白的對賬線索，在進行核算時也有比較明確的思路。對于比較少的賬目，可以通過電話或傳真進行對賬;比較多而且復雜的賬目，就要當面對賬來確保準確性;在對賬時間的選擇上也要慎重，這些都是往來賬在核算中需要注意的問題，注意這些細節問題才能更好地完善核算方法。

4.3?對往來賬款定期對賬和詢證，做好往來賬的自查工作

企業往來賬的核算范圍很廣，涉及采購、管理和銷售等各環節，但是這些業務流程在一定程度上也會影響往來賬項的處理，會增加往來賬目核算管理難度。因此，企業在管理中務必加強對工作流程的合理設置，建立往來賬日常對賬機制，定期進行核對和完善有關的詢證制度，尤其是要做好往來賬目的自查工作。會計人員個人的工作態度對于往來賬目的處理結果往往影響很大，在人員選擇方面，盡量選擇業務熟練、工作經驗豐富、道德素質高的財務人員，在制度中要明確財會崗位及人員工作職責，提高其法律意識，做好對賬時間的設置規定，將往來賬目的處理結果獎勵和懲罰制度進行明確，只有這樣才能夠提高他們的工作責任感，為企業貢獻更多力量。但是往來賬目核算工作既專業又復雜，且需要和交易對手取得聯系，因此賬目核對的時候要慎重安排工作程序，定期做好自查，盡量在萌芽階段解決問題，降低損失。

4.4?提高會計人員工作積極性和管理層的認識

鑒于目前管理層對往來賬的重視程度不夠，建議召開動員大會，由企業的領導帶頭表態加強對往來賬的管理重視程度，建立相關的獎懲制度，鼓勵相關的人員做好催賬工作，防止壞賬發生，對于表現積極者給予獎勵，為企業發展營造良好的內部財務管理環境。規范科目設置，鼓勵會計人員努力進行自我充電，提高業務技能。

5?結?論

隨著社會經濟的發展，商業經濟貿易規模的不斷增長和擴大化，企業之間的往來交易數量越來越多，要求企業對待相關的工作和業務往來方面一定要多加注意，要對往來賬目處理工作上發生的問題進行及時的總結，找到問題的最佳解決辦法，提高往來賬款核算效率，在提高企業財務管理效率的同時為企業營造良好的內部財務管理環境，促進企業更好更快地發展。

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