商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風險控制研究

白玉剛

摘要：目前，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷推進，國內(nèi)商業(yè)銀行無論是在發(fā)展規(guī)模，還是經(jīng)營水平，均得到明顯加強。與此同時，介于市場經(jīng)濟與全球經(jīng)濟一體化的影響，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中存在的操作風險也得到明顯加強?？梢哉f，商業(yè)銀行面臨的操作風險問題已經(jīng)成為制約銀行體系長足發(fā)展的關(guān)鍵因素，亟待解決。針對于此，文章主要立足于商業(yè)銀行操作風險現(xiàn)狀，提出關(guān)于加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)措施，以期可以有效規(guī)避風險問題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;操作風險;內(nèi)部控制;控制措施

商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要是指在銀行正式運營與管理過程中，通過采取必要的控制措施，以達到實現(xiàn)銀行經(jīng)營管理效益最大化的目的，進一步確保商業(yè)銀行資產(chǎn)的完整性、會計材料的真實性等。結(jié)合以往來看，我國自1997年就開始實行關(guān)于銀行金融機構(gòu)的內(nèi)部控制準則，規(guī)避各類風險因素與不良經(jīng)營問題，以期實現(xiàn)預期的經(jīng)營管理目標。而為進一步促進我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，銀行內(nèi)部工作人員應(yīng)該立足于本銀行經(jīng)營現(xiàn)狀，細化內(nèi)部控制準則，明確操作風險要點，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)長足發(fā)展目標。

一、商業(yè)銀行實行操作風險控制的必要性分析

自上世紀末巴林銀行因經(jīng)營不當而引發(fā)自身與相關(guān)企業(yè)倒閉問題之后，操作風險這一概念逐漸被人們所接受，并得到了廣泛重視。介于操作風險的重要性與影響性，基本上被各大銀行列入銀行風險體系當中，并成為銀行重點防范的對象之一[1]。所謂的操作風險主要是指因內(nèi)部人員管理不善或者內(nèi)部體系存在明確缺漏而引發(fā)的系列風險問題，并對銀行本部的經(jīng)營、管理與服務(wù)產(chǎn)生不利影響。如若不加以及時控制，勢必會引發(fā)較多發(fā)展問題。嚴重時，銀行將會面臨倒閉的危險。

根據(jù)近些年的調(diào)查來看，操作風險在銀行風險體系中所占的比重越來越高，甚至已經(jīng)超過銀行風險的一半左右。也就是說，在今后長時間當中，操作風險將會成為銀行主導風險。而實行操作風險控制的主要目的在于通過系列預防手段，對銀行操作風險涉及到的資源數(shù)據(jù)進行監(jiān)測、評估與分析，盡可能地防止風險問題的進一步擴大[2]。目前，國家相繼下達關(guān)于銀行操作風險防范問題的相關(guān)文件，給商業(yè)銀行以及其它銀行提供了借鑒內(nèi)容，利于規(guī)避各類操作風險問題。由此可以看出，商業(yè)銀行實行操作風險控制是非常有必要的。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風險控制之間的關(guān)聯(lián)性分析

從某種角度上來說，商業(yè)銀行出現(xiàn)操作風險的主要原因在于銀行內(nèi)部職員專業(yè)能力有待提升、內(nèi)部操作流程不規(guī)范、自身管控能力薄弱等原因造成的。再加上銀行外部環(huán)境不穩(wěn)定或者預防能力較差，往往會出現(xiàn)諸多隱患問題。長期以往，操作風險程度會得到進一步加劇，銀行難以取得預期的效益目標。而上述原因基本上都是由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制效果不佳引起的，因此可以說，商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風險控制之間存在相互促進、相互監(jiān)督的關(guān)聯(lián)性。

如果商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在不良問題，操作風險控制水平基本上無法得到有效提升，各項控制措施落實程度較低。反之，商業(yè)銀行內(nèi)部存在的操作風險基本上會得到進一步遏制，利于銀行經(jīng)濟效益的有效提升。近些年，中國人民銀行明確指出，商業(yè)銀行內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行經(jīng)營效益與風險防控能力而言，具有重要的實施價值。針對于此，銀行內(nèi)部工作人員必須嚴格貫徹與落實內(nèi)部控制措施，從根本上規(guī)避各類風險問題的出現(xiàn)[3]。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風險控制措施分析

（一）健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，加強操作風險管理力度

針對現(xiàn)階段因商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不足而引發(fā)的操作風險問題，建議商業(yè)銀行管理人員應(yīng)該充分立足于當前銀行發(fā)展現(xiàn)狀，明確操作風險要點。在此過程中，建議管理人員應(yīng)該重新確立內(nèi)部控制目標、原則等內(nèi)容，從根本上規(guī)避因認知不足帶來的操作風險問題。并在此基礎(chǔ)上，管理人員可以健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，加強對操作風險的控制管理力度。

在具體構(gòu)建過程中，管理人員可以從商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境入手，根據(jù)當前運營環(huán)境情況，構(gòu)建與操作風險相配套的制度內(nèi)容，以期可以滿足商業(yè)銀行的經(jīng)營需求，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制體系不合理問題。需要注意的是，商業(yè)銀行方面可以立足于以往控制風險問題，明確造成風險問題的主要成因。并根據(jù)具體成因進行合理規(guī)避，確保內(nèi)部控制水平得以有效提升[4]。

（二）加強銀行工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避操作風險問題

從某種程度上來說，商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)是決定內(nèi)部控制體系是否科學、合理的基本條件。鑒于此，建議商業(yè)銀行管理人員必須切實加強工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，以期規(guī)避各類風險問題的出現(xiàn)。在具體實踐過程中，建議管理人員可以采取定期開展培訓活動的方式，讓工作人員及時明確當前金融市場動態(tài)及市場經(jīng)濟變化情況，從本銀行角度出發(fā)，提升自身的風險防范意識。必要時，管理人員可以采取不定期考核方式，抽查工作人員對操作風險知識的掌握程度。

與此同時，管理人員應(yīng)該立足于本銀行內(nèi)部控制管理存在的不足，及時改進與更換成本核算方法。究其原因，主要是因為傳統(tǒng)成本核算方法在操作風險防范方面，多顯得力度薄弱，以及核算過程多由人工操作，部分風險問題難以有效規(guī)避。在這里，本人建議商業(yè)銀行可以采取作業(yè)成本法實現(xiàn)成本核算操作，采取動態(tài)管理方式，構(gòu)建相關(guān)核算信息系統(tǒng)。通過利用計算機技術(shù)，整合與分析銀行各項成本數(shù)據(jù)，盡可能地規(guī)避各類風險問題的出現(xiàn)[5]。

（三）完善內(nèi)部控制內(nèi)容與細化準則，實現(xiàn)操作風險控制目標

為進一步促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制能力與操作風險防范能力，建議銀行管理人員應(yīng)該致力于完善內(nèi)部控制內(nèi)容與細化各項準則，實現(xiàn)操作風險控制目標。在具體實踐過程中，建議管理人員可以從以下兩個方面入手：

一方面，完善內(nèi)部審計制度，加強風險防范能力。針對現(xiàn)階段銀行內(nèi)控組織不達標問題，管理人員可以采取適當手段對組織結(jié)構(gòu)進行有效改革。如獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，確保審計過程的獨立性。根據(jù)內(nèi)部審計實際情況，從各個層面完善內(nèi)部審計的各項規(guī)定、制度，如審計方式、操作流程等要點內(nèi)容。需要注意的是，內(nèi)部審計除了進行必要的業(yè)務(wù)經(jīng)營、資源來源等專項審計工作之外，還需要針對銀行內(nèi)部控制內(nèi)容進行合理優(yōu)化，目的在于確保銀行內(nèi)部控制審計水平得以提升。

另一方面，強化監(jiān)督反饋水平，確保風險控制內(nèi)容得以落實。針對商業(yè)銀行頻繁出現(xiàn)的控制風險問題，建議管理人員可以從加強風險問題的安全防范措施入手，如加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度，確立監(jiān)督機構(gòu)的主導位置。商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)可以直接經(jīng)由最高管理層進行督導，防止因多人介入而出現(xiàn)不必要的麻煩。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)需要對干部員工的日常工作行為進行合理規(guī)范，并實行強制性約束，規(guī)避以往內(nèi)部控制水平不高問題。與此同時，管理人員可以構(gòu)建商業(yè)銀行的反饋機制，進一步確?？刂骑L險防范能力[6]。

四、結(jié)論

總而言之，國內(nèi)商業(yè)銀行若想實現(xiàn)最優(yōu)化的經(jīng)營效益，規(guī)避各類風險因素的干擾，就必須從完善銀行內(nèi)部控制體系入手，采取切實可行的控制措施進行合理預防。需要注意的是，商業(yè)銀行內(nèi)部人員應(yīng)該充分立足于本銀行研究成果與工作實踐，明確銀行當前存在的操作風險問題。并在此基礎(chǔ)上，緊抓實干、合理推進，有效處理好銀行操作風險問題，并加強對銀行內(nèi)部的控制管理。如此一來，我國商業(yè)銀行勢必可以實現(xiàn)長足發(fā)展目標，取得預期的經(jīng)營效果。

參考文獻：

[1]羅恩東.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制和操作風險控制分析[J].時代金融，2014 （08）：126-127.

[2]張銳，廖曉莉，張同健.內(nèi)部控制對操作風險控制的促進效應(yīng)分析——基于股份制商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)檢驗[J].會計之友，2014 （14）：68-73.

[3]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風險及其控制研究[D].西南財經(jīng)大學，2012.

[4]謝琳娜.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風險控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016 （06）：288.

[5]梁雷.基于內(nèi)部控制評價的商業(yè)銀行經(jīng)濟資本管理研究[D].中國海洋大學，2012.

[6]朱平，劉瑞文，張同建.四大商業(yè)銀行內(nèi)部控制和操作風險及其相關(guān)性評述[J].山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學院學報，2013，13 （02）：16-19.