新時代高校內部審計工作的實踐思考
——以揚州大學為例

●嚴玉琴 黃賢東 張美蘭 卜文藝

習近平總書記在中國共產黨第十九次全國代表大會上指出，十八大以來的五年，是“極不平凡的五年”，黨和國家事業發生了歷史性變革，中國特色社會主義進入了新時代，我國的經濟實力、科技實力、國防實力、綜合國力進入世界前列。同時，我國社會主要矛盾轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。矛盾是事物發展的根本動力，面對新挑戰和新矛盾，實現更有質量、更有效益的發展，是適應和引領新常態、促進經濟平穩健康發展的內在要求，供給側結構性改革、健康中國戰略、人與自然和諧共生等一系列新舉措被提上日程。習總書記在中央審計委員會第一次會議上強調，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，要拓展審計監督廣度和深度，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責；要深化審計制度改革，創新審計理念，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用,這對審計工作提出了更高的要求。面對外部環境的變化，內部審計工作也要響應中央的新部署、新舉措，思考如何創新發展，如何更好地適應新時代的要求。

一、加強組織領導，營造良好審計環境

（一）健全領導機制

揚州大學從1995年實質性合并辦學之初，便設立了正處級建制的獨立審計機構。內審工作由校長負責，副校長分管。如今，審計處定期向校領導匯報工作，及時反映問題；校領導主動通過內部審計揭示問題、查漏補缺、防范風險、規范管理，把審計結果作為相關決策的重要依據。

（二）完善工作機制

根據審計工作需要，發文建立了經濟責任審計部門聯席會議制度、省高校優勢學科全過程跟蹤審計領導小組、審計工作質量評估領導小組等工作機制。積極落實內部審計“知情權”，學校預算安排、大額資金使用、重大經濟事項、重大投資項目的研究與決策等，審計機構負責人都需要參加。

（三）推動審計宣傳

無論是新提拔的中層干部還是新入職員工的培訓班，都必須安排審計處的專題講座。在年度黨風廉政建設工作大會召開前，學校要求審計處全面梳理發現的問題及整改意見，將內容嵌入到黨委書記的主題發言中。通過宣傳，擴大了審計影響力，內部審計在組織中的重要作用越來越得到認可，逐漸形成了領導關心、職工關注、被審對象理解的良好審計環境。

二、探索“1+N”審計模式，形成審計合力

近年來，該校審計工作解放思想，開拓創新，不斷更新理念，積極探索“1+N”的審計模式。 所謂“1+N”，一是實施“1+N”審計工作方法，即對同一單位由同一審計組安排多項審計內容，滿足多項審計要求。在實施領導干部經濟責任審計時，統籌實施預算執行審計、資產管理審計、專項經費審計，實施貫徹執行中央八項規定精神和省委十項規定、遵守有關廉潔從政規定等方面的審計監督；在實施省優勢學科結項審計的同時，一并開展績效審計，審計深度、廣度和精度實現了新的拓展。

二是構建“1+N”組織管理模式，即在開展審計項目的過程中，以審計處為主體，與相關職能部門密切配合，打造多個合作平臺，形成促進學校事業發展的合力，完善學校內部治理。內部審計工作中除了要處理“上下”關系，即與上級和被審計對象的關系，還要處理好“左右”的關系，“左右”即各職能部門，要善于與他們協同作戰，實現管理融合，從而最大限度地提高管理效益，打造命運共同體，齊心協力為組織目標服務。

揚州大學審計處自2002年開展經濟責任審計，經過多年的艱辛探索，形成三大特色。特色一：組織部全程參加，主要是將干部的日常考核與干部經濟責任審計相結合，參與訪談，了解更多被審計對象的相關信息，增加信息收集渠道，使得對領導干部的評價更客觀、更豐滿。特色二：國有資產管理處搭乘審計順風車，利用審計權威對被審計對象所在單位的固定資產進行盤點核查，審計人員也可省去盤點固定資產這一耗時耗力的過程，兩個部門精準配合，實現雙贏。國資處的該做法已在江蘇省作經驗介紹，形成自己的品牌。特色三：走訪相關職能部門，從多方渠道獲取對被審計對象和所在單位的審計線索，同步了解職能部門的工作需求，努力做好信息媒介，保證多方良性溝通。

三、整合審計資源，不斷規范審計程序

整合審計資源，就是通過掌握與審計工作相關的內部和外部資源狀況，梳理、歸納和整理現有資源信息，形成科學、合理、規范的管理方式和操作程序，從而提高審計工作效率。經濟責任審計是一項涉及面廣、關聯度高、比較復雜的系統工程，僅僅依靠內部審計人員的力量是不夠的，審計要保持獨立性，但不能自我孤立，必須聯合相關協調部門，根據各部門職責分工的不同，整合其人力、信息、技術方法等資源，規范和優化審計程序。經過多年的實踐總結，揚州大學經濟責任審計工作形成一套固定的程序，即“三會三談”。“三會”指經濟責任審計聯席會、協調會、見面會；“三談”是指與經濟責任審計協調部門的訪談、與被審計對象的訪談、與被審計對象單位相關人員的訪談。

（一）聯席會

經濟責任審計聯席會由分管審計工作和組織工作的校領導主持，組織部、人事處、紀委、財務處、審計處主要負責人參加，其主要職責包括：建立和健全經濟責任審計相關的規章制度、協商和確定年度審計項目計劃或追加審計項目任務、協調和解決審計過程中的重大問題或疑難問題等。經濟責任審計聯席會真正把經濟責任審計變成了聯席單位的共同任務。“組織上聯席、工作上聯動、結果上聯用”的經濟責任審計工作機制已然形成。

（二）協調會

經濟責任審計協調會由國有資產管理部門、財務部門、科研管理部門以及經濟責任審計聯席會成員單位共同參加。各參與部門，根據審計要求，在各自職責范圍內提供審計配合。

（三）見面會

經濟責任審計見面會由分管審計的校領導主持召開，聯席會成員、協調會成員及接受審計的領導干部參加會議。會上主要宣讀經濟責任審計工作計劃，溝通意見，并對被審計對象提出具體要求。

（四）訪談

“三會”結束后，內審人員首先與經濟責任審計協調部門訪談，了解其他部門對被審計對象的評價和建議，提取審計證據，為進行下一步調查取證提供線索。其次，在審計進點會中，審計人員與被審計對象進行訪談，會后與被審計對象單位相關人員進行個別訪談，使被審計單位人員了解審計目的，更好地配合審計，構建良好的審計人際關系，為下一步審計工作指明方向和重點。這種具有針對性、廣泛性的審計訪談，有利于搜集豐富的審計信息，增強審計工作權威性，提高管理效率和水平，促進學校事業發展。

四、改進審計技術方法，實現審計全覆蓋

審計全覆蓋是黨中央、國務院對審計工作提出的新要求，審計署也明確提出要實現“有深度、有重點、有步驟、有成效”的全覆蓋，通過改進審計方式，不斷提高審計質量和水平。通過信息技術加強審計項目管理，通過數據分析技術提升審計的覆蓋面和精準性，助推審計工作實現全覆蓋。

（一）建立被審計對象數據庫

2017年，省委第九巡視組對揚州大學黨委進行了巡視，其中對審計處提出了經濟責任審計全覆蓋的要求。近期，為落實黨中央對審計的新要求，推動省委巡視反饋意見的整改，審計處與組織部通過篩查，建立了被審計對象應審未審數據庫，對被審計對象實行分類管理。根據數據庫的信息，綜合考慮審計覆蓋面、審計深度和審計資源等因素，聯席會議討論研究了近三年經濟責任審計的總體規劃和各年度滾動計劃，并做好年度審計計劃和長遠規劃的銜接，爭取在三年內完成經濟責任審計全覆蓋的目標。

（二）利用網絡調查問卷，獲取審計證據

在互聯網時代，問卷調查法作為一種新型的審計手段引入審計的過程中。在省優勢學科二期工程績效審計工作中，為了獲取群眾知情程度、參與程度、滿意程度等相關信息，又不想對教職工正常的工作造成不必要的影響，審計處設計制作了績效審計調查表，并通過問卷星網上平臺發布，開展開放式的審計調查。想參與的教職工只要在有效期內，均可不受時間和地點的限制填寫問卷。在經濟責任審計工作中，審計處通過問卷星平臺，發布被審計領導干部履行任期經濟責任情況民主測評表，為保證調查結果的客觀性，審計處采用匿名作答的方式，參與調查的對象可以沒有顧慮地反映情況、闡述問題。

通過電子問卷的形式，有利于審計人員獲得更準確、全面的審計信息，有利于審計人員節省審計時間和審計成本，提高審計工作的效率和效果。同時，通過電子問卷，讓更多的人參與到審計工作中，認識和了解審計工作，審計工作的覆蓋面更廣、影響力更大，為審計全覆蓋創造了良好的條件，保證審計工作盡早實現全覆蓋。

五、強化審計職能，發揮內部審計增值作用

2007年，國際內部審計協會發布了內部審計的新定義，內部審計職能由查錯糾弊，到監督、評價，最后轉變為確認和咨詢，使得內部審計從單一的審計功能向管理職能轉變，有利于把內部審計的目標與組織目標協調一致，為組織價值增值服務。為了更好地發揮內部審計增值作用，內部審計需要強化審計職能，抓好監督確認、咨詢服務兩手，既要做好確認、評價工作，又要做好咨詢工作；既要做好監督工作，又要做好服務工作。監督時要有硬度，得嚴；服務時要有溫度，得誠。監督與服務是審計工作的兩個不同方面，二者是一個有機整體，不可有所偏頗。監督是基礎、是手段，服務是職責，是宗旨。只注重監督而忽視服務，審計工作的宗旨和方向就出現了偏差；只注重服務而忽視監督，審計的作用就無法充分發揮，審計就失去了意義，成為無源之水、無本之木。

在省高校優勢學科建設工程二期全過程跟蹤審計中，相比較一期工作而言，審計處除了日常參與式監督之外，新增了審計服務和專項審計監督。服務一：提前介入預算的編制。審計人員參與省高校優勢學科建設工程二期項目預算編制，積極建言獻策，確保資金使用能發揮最大效益。服務二：幫助各學科完善經費控制臺賬。為方便各學科秘書及時準確地記錄學科經費使用情況，審計人員設計了“一賬一表”，即經費支出臺賬和預算執行情況表，準確反映經費4個方向11個支出類別的支出情況，為獲取審計基本數據提供了便利，提高了優勢學科建設專項經費管理水平，也提高了管理效率。服務三：舉辦學科秘書培訓和審計整改走訪活動，為學科及相關學院提供面對面服務。遵循“全程跟蹤、立足服務、著眼防范、促進發展”原則，組織召開了由該校各省優勢學科秘書參加的省高校優勢學科建設工程審計整改培訓會暨規范管理交流座談會。會上，詳細梳理了該校江蘇高校優勢學科建設工程實施以來，相關審計過程中發現的問題，并對照相關文件，提出了解決建議。審計處和學科建設辦公室、財務處、設備處又一一走訪了各學科及相關參建學院，與各學科一起落實審計整改。專項監督：積極開展年度預算執行情況審計。每個學期末，均對各學科各學期的支出憑證進行抽查，并于年初開展了前一年度的預算執行情況審計。

內部審計既要做“外科醫生”，履行審計監督的職能，加大重點審計力度，查錯糾弊；又要做“保健醫生”，發揮審計服務的職能，強化審計預防的力度，提出合理化的意見和建議，幫助被審計單位健全制度，規范管理，提高資金使用績效，真正發揮審計增值的作用。

六、抓好審計隊伍建設，著力鑄就審計鐵軍

揚州大學內部審計工作連續多次被審計署、省教育廳授予“先進集體”的榮譽稱號。近年來，隨著經濟社會環境的復雜變化，審計項目的深度、廣度、難度和要求不斷加大，但審計隊伍人員老化，新入職人員實踐經驗缺乏，不能完全適應新時代的新要求。如何在繼承中發展，在鞏固中提高，保持先進本色，是揚州大學內部審計工作面臨的現實問題。

按照審計署提出的“加強兩大建設、培養五類人才”的要求，該校從“思想”“能力”“作風”三個關鍵點入手，全力提升審計干部隊伍素質。首先在“思想”上，加強政治理論學習，培養內審人員職業自豪感。工作之余，審計處通過開展一系列黨日活動，即使大家進一步明確了審計工作在高水平大學建設中的地位和作用，又使大家接受了艱苦奮斗、不怕犧牲的革命傳統教育和廉潔教育，審計隊伍的歸屬感和榮譽感增強。其次在“能力”上，在2017年經濟責任審計和省優勢學科全過程跟蹤審計過程中，揚州大學審計處通過“以老帶新”的工作模式，即一名審計骨干幫助指導一名審計新兵，做好傳、幫、帶作用，傳達先進的審計技術方法，幫助解決審計疑點難點，帶動審計新兵快速成才。同時，審計新兵發揮專業特長，學習新知識、研究新情況、探索新路子，與審計骨干共同營造教學相長、你追我趕的向上氛圍，進一步加深對審計客觀規律的認識，審計能力得到全面提升。最后在“作風”上，作風建設是推進黨的建設的重要組成部分，是關乎黨的事業成敗的關鍵所在，同樣也是關乎審計事業能否開創工作新局面的關鍵所在。揚州大學審計處通過制定廉政承諾書和意見反饋單等方式固化審計評價，建立審計人員的責任清單制度，內審隊伍成員之間相互提醒、相互監督，防范審計過程中的廉潔風險，優化審計工作作風，提高審計服務質量。

七、高校內部審計工作的新作為

（一）審計領域更加寬廣

習近平同志在中央審計委員會第一次會議上強調：要擴展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，這就要求審計領域更加寬廣，審計內容更加全面。高校內部審計工作為了貫徹黨和國家的方針政策，緊跟時代發展的步伐，開拓新的審計領域：諸如領導干部自然資源資產經濟責任審計、績效審計、內部控制審計等。

近年來，我國生態環境的破壞，水資源、大氣資源污染的情況影響了人們的健康生活，習近平同志多次強調“寧要綠水青山，不要金山銀山”，“綠水青山就是金山銀山”。因此，內部審計在原有經濟責任審計的基礎上，增加自然資源資產審計的相關內容，開展領導干部自然資源資產經濟責任審計，符合黨中央的戰略布局，應該成為審計工作重大創新的方向。高校由于綠地面積較大、校區建設歷史悠久，往往存在較多的古樹名木資源。高校的古樹名木不僅具有珍貴的觀賞價值，更具有重要的生態價值、人文價值和歷史價值。但目前大多數高校對古樹名木的管理和保護意識不強，沒有專門的科室對古樹名木進行集中管理和保護，在校園改造、翻新、擴建、搬遷中，易導致古樹名木資源的流失。對領導干部開展自然資源資產責任審計，將審計工作與古樹名木的管理工作結合，有利于增強高校領導干部對古樹名木資源的管理和保護，促進領導干部樹立科學的發展觀，使其在任職過程中高度重視自然資源資產的管理。但當前領導干部自然資源資產經濟責任審計還處于初步發展階段，審計的路徑、方法、評價標準都還在探索之中，需要審計人員進一步探索和研究。

除此之外，十八大以來，高校被審計對象對于財務報表審計的需求越來越小，績效審計、內部控制審計等新興審計類型越來越受到歡迎。按照供給側改革的思維，充分發揮審計監督在供給側改革中的作用，將審計重點放在被審計對象真正有需求的地方，擴寬審計領域。

（二）更加注重審計成果的開發利用

審計成果是審計工作所產生的效果或發揮的效益，即在審計中查明真實情況，發現存在問題，提出改進工作和完善制度的建議，促進解決問題，最終轉化為行政力和生產力。審計成果是審計工作的價值所在，更是審計服務改革發展的集中體現。目前，高校內部審計成果存在“不能用”的現象，即審計成果質量不高，無利用價值。新時代的高校內部審計應牢牢把握“圍繞中心更好服務發展”這個基本導向，增強審計成果的前瞻性和預見性，聚焦領導決策需要、推動高質量發展、促進政策措施落實、解決熱點難點問題等開展綜合分析，著力從體制機制制度和管理層面提出有效化解矛盾、促進問題解決的意見與建議。堅持“黨委、行政需要什么，審計就提供什么”的原則，主動對接各級黨委、政府工作中心，深化“研究性審計”建設，實行審計成果效益最大化。

（三）繼續緊扣“1+N”審計新模式

隨著外部環境變化，對審計人員的要求提高，需要發現的問題及規避的風險也變得越來越復雜，繼續緊扣“1+N”的審計合作模式變得越來越重要。

一方面，應持續加強內部審計部門與其他職能部門之間的合作。揚州大學包括29個學院，43個部門，“部門墻”會導致各學院、部門溝通不暢，阻礙了交流，隱藏了風險。內部審計“1+N”模式的優勢在于能開展跨部門的合作，同時保持審計獨立性，獲取各部門的信息，并將碎片化的信息進行整合，從而對海量信息進行分析并發現存在的問題。

另一方面，內部審計還需要加強與外部的會計師事務所、政府審計機關、外部專家等的合作和配合，交流審計技術和經驗，將“N”的內涵更加豐富，更好地發揮審計在組織系統中的作用。

（四）手段上更多地利用信息技術

新時代背景下，在全球化和大數據的條件下，審計信息化是內部審計發展的必然趨勢。習近平同志指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。傳統的現場審計已經不能完全滿足新時代的需求，要想實現審計全覆蓋，必須要改變傳統的審計觀念，創新審計方式方法，持續審計、云審計等新型的審計方式應運而生。

持續審計是指在整個審計周期內，通過固定的審計模塊技術，對被審計對象數據和系統進行持續的監控，一旦出現任何與初始設定的固定模塊不相符的情況，系統即自動發出預警，并傳送到審計人員系統中，審計人員立即采取相應的措施。這一系列操作程序全部通過信息系統完成。內審部門可以更多利用此類先進的信息技術代替人力，通過持續審計的方式，對學校內部控制進行監控和審計，有利于問題盡早發現，及時解決，避免發生更嚴重的情況。

（五）發揮審計在反腐倡廉方面的利劍作用

2013年，中央提出反腐倡廉“八項規定”，自“八項規定”公布以來，反腐倡廉的實施力度有增無減。黨的十九大對黨風廉政建設和反腐敗斗爭作出了新的部署，要求推進反腐敗國家立法。李克強總理在審計署調研時指出，審計機關是反腐敗的利劍。

反腐敗工作是由紀檢監察部門負責，但與內部審計工作是息息相關的，內部審計工作，尤其是經濟責任審計是約束高校領導干部腐敗的重要手段，兩者相互配合，通過紀檢部門提供的線索，有目的地進行審計，對審計工作會起到事半功倍的效果；審計查出問題，交由紀檢部門進行處理，能使得審計成果得以很好運用。內審工作與紀檢監察部門的工作雖然性質不同，工作重心也不相同，但通過緊密配合、相互借鑒，既可以提高內審工作效果，又能主動、深入地開展反腐敗工作。如何提高內部審計在查處、懲治腐敗工作中的作用，樹立內部審計的權威，促進反腐敗工作，應是內審工作在新時代背景下的另一個研究方向。■