發票犯罪為何難以根治

導致發票犯罪的原因有很多，既包括社會因素，也有個體因素，其中社會因素占主導地位，個體因素起著推波助瀾的作用。

立法不完善

稅收基本法缺陷

沒有建立統攝全局，兼容各單行稅種稅法的稅收基本法，即學界所稱“稅收憲法”，因而在各單行法律法規發生沖突及運行不力問題時，難以及時有效地解決。對發票犯罪的處理中，行政處罰與刑事處罰競合時有出現，導致“以罰代刑”。

單行法律滯后性

有的稅收立法與時代脫節現象較為嚴重，難以起到應有的保障稅收的作用。刑法方面，發票犯罪占據了危害稅收征管罪的大部分篇幅，立法指導思想上比較著重于強調用嚴厲的手段維護發票管理秩序，而對直接的稅收利益保護不夠重視，脫離了維護稅收的本質要求，發票犯罪立法的系統性、大局性不強。行政立法方面，稅收征管法和發票管理辦法的部分規定比較原則、籠統，可操作性差，而且規定的管理手段和方式相對落后，比如發票管理辦法第四條規定，國地稅依據各自職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作，由于國稅屬于垂管部門，地稅屬于地方行政部門，如何協調統一工作？沒有具體的辦法，導致發票管理出現真空，還導致國地稅、財政、公安、工商等部門在發票監管上產生沖突。

立法技術不成熟

如刑法立法上關于發票犯罪的犯罪標準不夠科學，量刑檔次不合理。對于發票犯罪，刑法采用對象與行為手段的復合規范方法，導致邏輯發生問題。比如，有的以發票的功能區分為依據劃分犯罪，如增值稅專用發票、具有用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票的特種發票和普通發票；有的又使用了行為標準設定犯罪，如虛開、偽造、出售、購買、擅自制造等行為，出售行為中又進一步區分出售的是真發票還是假發票，使得懲治發票犯罪的刑法顯得雜亂無序，帶來許多令人不解之處。

犯罪成本低

《刑法修正案（八）》對危害稅收管理類犯罪做出了較大的修改，具體來說，取消了關于增值稅專用發票犯罪的死刑，新增了虛開普通發票罪和持有假發票罪。修改后的刑法雖然對普通發票造假行為有較為強大的打擊和震懾作用，但總體而言，實際是降低了發票犯罪的成本。另外，比較而言，刑法對非法制造、出售普通發票犯罪刑法相對輕緩，起刑點在2年以下7年以上，較低的經濟成本和法律風險成本，使得不法分子有恃無恐。同時，發票管理辦法對發票違法也存在處罰偏輕的問題，對制造、出售、開具和使用假發票的行為處罰標準低、彈性大。

發票管理不科學

稅務機關內部管理存在不足

基層稅務機關人力、物力、財力有限，發票管理人手緊、任務重，在“以票控稅”的理念指導下，日常管理趨于弱化，有的稅務機關過分依賴發票，輕視納稅申報和稅源管理等基礎性工作，為虛開發票提供了空間。有的還存在職責劃分不清、責任不明、流程交叉、環節失控的問題，在“征、管、查”相分離的稅收管理制度下，稅收管理員負責稅源管理，認定一般納稅人和發售專用發票，稅政部門負責發票認定和發售的審批，由于稅政部門對納稅人信息了解不夠全面，造成權責不統一，留下操作漏洞。

稅務機關發票技術創新跟不上打擊現代智能型發票犯罪的需求

對一些高科技發票犯罪、網絡發票犯罪等措施不多。比如金稅工程對發票票面七要素（票頭、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、開票日期、銀行開戶帳號、開票單位及責任人等）進行數據比對，而對票面上的漢字則不能識別，犯罪分子就可以利用這個漏洞，改變購、銷貨方、貨物名稱等漢字，套用真票即可形成一張“克隆票”，根據系統認證規則，此票在真實發票未認證的情況下，可以通過系統認證、稽核比對，由于目前稅務部門網上認證、網上申報，不再對發票進行人工驗證，這些發票就成為了法網之外的漏網之魚。

對發票的監管缺乏有效的內控制度

稅務機關對發票管理的觸角之外，各用票單位對發票監管缺乏有效的內控制度，特別是行政事業單位，單位負責人和財務監管人員不重視內部監管，沒有建立健全內控制度。內部發票審核流程不嚴格、不規范，出現了財政資金控制不嚴，非法發票蒙混過關報賬的現象還大量存在，一定程度上縱容了虛假發票泛濫。

打擊力度不到位

一是部門配合不夠，對發票犯罪的打擊力度不到位，這是造成發票犯罪泛濫的又一原因。發票犯罪涉及行業較廣、地域較多，各地域之間、各行業之間發票的樣式都不盡相同，而且防偽工藝簡單，容易被偽造。真偽辨別要依靠當地稅務機關。而當前對發票犯罪的整治一般是從上而下的，政府牽頭，每年集中一段時間，集中部門力量搞運動性整頓。二是稅務機關本身管理方式與打擊發票犯罪存在矛盾。發票犯罪行為涉及地域廣，而稅務機關采取的是屬地管理方式，辦案機關面臨經費、人力、物力、協調地支持等方面的重大壓力，有的還遭遇管轄權糾紛。綜合考慮部門職能和工作要求，部分發票案只能查處以處理假發票使用者、零售者為重點，而對制造、銷售假發票者只能提請上級綜合辦理。

市場需求日益擴大

一些不法單位和個人大量購買、使用假發票，用于財務造假、逃稅騙稅、洗錢、走私等獲取非法利益，也有一些單位用于平衡預算、貪污公款、濫發獎金等違法犯罪活動，部分國家公職人員為虛報開支，往往也是假發票購買的對象。這些現象為制售假發票犯罪提供了土壤，共同導致了假發票“買方市場”的不斷擴大。特別是當前一些房地產、建筑安裝等企業利用假發票逃稅款犯罪比較嚴重，造成大量國家稅收流失。加上企業經營者及財務人員的素質參差不齊，對稅法的熟悉掌握程度高低不一，一些經營者因不懂稅收的相關規定而做出了接受虛開增值稅專用發票抵扣和稅款等違反稅收法律、法規的行為。這些假發票的一個共同特點，就是最終進入國家行政、企事業單位的財務作為現金支付的憑證，這無疑造成了國家稅收的減少和國家財產的大量流失。

犯罪成本低利潤高

制作假發票成本較低，利潤較高。一般印制一張假發票成本僅為幾分錢，但市面上的售價可以賣到幾十元甚至數百元。巨額暴利誘使不法分子對制造假發票趨之若鶩，在某些地方甚至成為了一個巨大的地下產業，使得偽造發票、銷售、購買偽造的發票、虛開增值稅專用發票等犯罪呈高發態勢。