基于5E內容的事業單位經濟責任審計評價指標體系構建

杜舒婷

【摘要】行政事業審計是國家審計工作的主要影響因素。在我國政治經濟體制改革工作進一步深化的背景下，行政事業審議也出現了新的變化。因此，本文以行政事業審計為研究目標，介紹了行政事業審計影響因素。并從審計前期準備、審計前期準備、審計責任制度、審計意見等方面，對行政事業審計工作優化措施進行了簡單的分析。

【關鍵詞】新時期 行政事業 審計

一、前言

事業單位作為國家以及政府部門向社會公眾提供公共服務而設定的機構，同時也是把公益性服務當作主體的一個特殊性質的單位，在社會公共服務中起到了重要作用。但是從實際角度來說，事業單位在開展內部審計工作時，因為受到諸多因素的影響，如思想意識淡薄等，導致內部審計難點、重點問題不突出。因此，做好事業單位內部審計探究工作是非常必要的，對事業單位的今后發展具有現實意義。

二、事業單位內部審計工作重點

（1）內部控制方面。內部控制作為一種現代化管理方式，可以對事業單位各項運營行為進行規范，實現各個運營活動的科學監管，及時找出存在的問題并進行處理。為了將內部控制自身作用充分發揮，要求事業單位結合自身實際情況，優化內部管理方式，加強內部控制體系構建，給內部控制工作開展提供條件，在提升事業單位整體管理水平的基礎上，保證單位運行安全，引導事業單位穩定發展。

（2）經濟責任方面。當前，大部分事業單位均是把國有資產投資活動當作獲取效益的主要方式，這就導致事業單位在運營發展過程中，將會受到國有資產情況的影響。所以，財務收支成為了事業單位內部審計工作的核心內容。在此過程中，涉及的內容數量繁多，不但包含了財務核算，同時也涉及了財務管理、基建管理等，應提高重視度。

三、當前行政事業單位內部發展中存在的不足之處

（1）相關的管理機制和機構不夠健全和完善。目前我國很多行政事業單位沒有設置獨立的審計控制相關機構，這就表明了在該方面我們仍然缺乏完善的法律意識和管理機制。根據我國相關的審計法可以知道內部審計工作是我國審計體系中最重要的組成部分，這也說明它并不是根據單位的不同或規模的大小來決定的，而是由我國的審計法規定的。所以說行政事業單位在未來的發展中要盡快建立健全相關的管理和監督制度。但是因為管理者在認識層面上缺少前瞻性，致使一部分人誤解為：作為國家審計體系中必須存在的機構，主要強調的是外在的服務模式和內在的監督體系。可以說片面化理解極大程度的制約了審計工作的發展潛力，也正是因為這個原因使得很多領導對內部的審計工作失去了絕對信任和重視。與此同時，關于其監督和管理方面我國仍處于理論層面，所以說在實際操作中起到的作用微乎其微，這也制約了它的發展空間，所以在今后非常有必要進一步完善和健全審計體制。

（2）審計的管理工作沒有給予高度的重視。很多行政事業單位的管理階層認為財務管理工作只是內部的首付款的簡單活動，根本不需要按照相關的法律和法規設置單獨的內部審計部門。他們認為這是根據實際發展情況設置的，殊不知這是一種非常錯誤的認識。最近幾年來我國相關的財政部門對行政事業單位施行了收支管理體系，致使行政事業單位在做預算和資金支付和流通中出現了很多不規范的流程，雖然短時間看不出有什么弊端，因此管理階層對內部審計的建設就越來越不重視，但是長此以往關于內部審計的設置就成為了可有可無的機構，領導也會將其束之高閣，這樣下來該部門的設計也就形同虛設，這樣嚴重打擊了審計員工的工作熱情，阻礙了行政事業單位的進一步發展。所以說關于審計的管理工作和意識必須要加強。

（3）管理水平和相關決策缺乏科學性和合理性。當前時代是一個信息化的時代，不管是管理還是決策都離不開信息，但是由于觀念和資金的卻缺陷致使審計在信息化方面沒有得到充分的建設，遠遠落后其他的發達國家，這極大程度的制約了管理階層的決策水平，另外關于該方面的管理方面也沒有得到重視，這也是制約審計工作有效開展的重要因素，因此健全內部審計機制非常有必要。

四、新時期行政事業審計優化措施

（1）加強審計人員管理。一方面，行政事業單位審計素質是多頭立項問題出現的主要影響因素。因此，為了提高行政事業審計質量及工作效率，相關審計單位應綜合開展定期培訓與自學結合、應用法規原則性與靈活性結合、理論研究與實踐實驗結合的培訓模式。另一方面，在審計工作開展過程中，行政事業審計單位應進一步加強內部審計復核責任指導。從審理、指導兩個模塊，充分利用行政事業審計業務指導優勢，為案卷審計工作順利開展提供依據。

（2）預先設置審計計劃。首先，行政事業審計機構應以實際審計工作為出發點，全面考慮審計工作影響因素。同時主動與其他經濟監督部門溝通合作，預先設置行政事業單位審計計劃。并要求專人專崗負責審計資料準備工作，降低重復立項情況發生概率。其次，加強審計法規文件管理力度，充分利用專職、兼職法律機構優勢。設置專門的審計法規文件保管科室，保證審計單位法規文件對口，為行政事業審計提供充足可靠的審計平整。最后，合理的行政事業審計目標的設置是行政事業單位審計計劃設置的主要任務。從客觀層面進行分析，行政事業審計目標主要為監察政府經費使用合理性。因此，為保障被審計行政事業單位財務收支活動真實、合法，應合理設置審計目標。

（3）優化行政事業審計機制。首先，在行政事業審計機構優化改革進程中，可充分利用自身資本引入優勢。結合政策導向要求，在有限責任制運行的基礎上，加強行政事業審計改制監管。避免非普通合伙制行政事業審計機構大規模運行對行政事業審計質量的影響。其次，為保證行政事業審計目標的有效實現，行政事業審計機構可在本機構內部設置完善的人員績效考察機制。在這個基礎上，構建完善的常態化行政事業審計管理機制，保證審計工作高效運行。最后，在行政事業單位審計階段，可依據內部審計工作開展情況構建多層次、上下聯動責任監督體系，保證行政事業審計工作合法、合規。

（4）明確審計意見。現階段我國針對行政事業審計已經設置了完善的法律法規及特定制度體系。但是市場經驗檢驗結果仍顯現了相關制度的諸多漏洞。據此，為保證行政事業審計質量，在法律層面可進一步細化行政事業審計意見表達方式。明確界定行政事業審計機構與被審計機構間聯系。并對行政事業審計機構審計人員與被審計結構件聯系進行逐層分析，保證行政事業審計意見的獨立性。同時為保證弱勢方充足的話語權，相關政策制定部門應綜合考慮行政事業審計階段強弱差異，為弱勢方提供政策扶持。在一定程度上緩解博弈沖突，保證審計質量。