淺談醫院如何開展勞務外包管理內部審計

◆李 莉/南京醫科大學附屬兒童醫院

醫院勞務外包是醫院為適應后勤社會化的需要，將后勤服務崗位外包給專業公司具體運營與管理的一種趨勢化的用工方式，包括保潔、保安、導醫、護工、運送、食堂、維修、綠化等工作崗位，是醫院勞動用工的補充形式。醫院與外包方簽訂合同，約定結算價格，制訂考核方法，之后由分管部門負責實施考核，結算價格，辦理支付手續。醫院通過對勞務外包管理情況的內部審計，評價院方外包管理部門對外包公司的管理情況，評估醫院在監管外包公司過程中的風險，從而督促院方外包管理部門加強對外包公司的管理控制，降低醫療費用，提升服務水平，維護醫院利益，提高經濟效益和社會效益。

勞務外包管理內部審計應注重的內容

（一）掌握醫院勞務外包的基本情況

醫院勞務外包管理內部審計的對象是以本單位負責監督管理外包的職能部門為主，如人力資源部、病人服務部、總務科、保衛科、食堂等。審計醫院內部監管部門對外包公司的管理情況，先要通過收集資料、走訪調研等方式摸清全院各外包公司基本情況，包括外包公司名稱、資質等級、服務項目、服務范圍、簽訂的合同、派遣人員數量、支付外包勞務費用等情況。審計人員可以設計外包服務調查表，要求管理部門提供外包公司名稱、服務范圍、服務人數、合同金額、費用支付額等相關資料。審計人員還應了解各監管部門的具體監管范圍，比如：總務部門管理物業外包公司，物業公司承擔保潔、運送、安保等工作，按醫院服務面積、范圍進行收費；病人服務部管理導醫、協管員、護理員等外包人員；保衛科負責保安、停車場等勞務外包；食堂管理廚師、服務員等外包人員；人力資源部管理收費員、臨時用工等外包人員。

（二）勞務外包招標環節應注意的問題

1.勞務外包是否進行公開招標。醫院采購外包公司服務，達到政府采購金額標準的是否實行政府招標方式，未達到政府采購標準的是否實行院內招標。

2.招標流程是否符合規范。招標前是否做到前期調研編制預算，并按照醫院規定的審批權限進行審批，選擇招標代理機構是否符合國家政策法規。

3.簽訂合同是否規范。是否與外包公司簽訂合同；訂立的合同要素是否齊全；合同是否約定了結算價格、支付方式、考核方法以及違約責任等重點條款。

4.合同的變更或續簽有無審批手續。如遇到崗位變化人員增減，國家社保政策調整改變外包費用等情況，是否按照規定流程履行審批手續，并據此對原合同及時進行變更、增減。

（三）審核勞務外包合同執行的情況

1.審核合同價格結算情況。內審部門根據本院財務部門提供的報表、憑證、經濟合同和考核單，對外包合同執行情況進行審查，應審核各外包監管部門對外包服務的結算及支付，是否按照合同價格結算，是否按照規定辦理支付手續，是否存在超范圍支出。

2.審核合同項目實施情況。主要包括：審查各外包公司是否按照合同設置崗位配備人員；交辦的業務是否保質保量完成；醫院各分管部門是否按照合同約定目標實施考核；發現問題是否及時整改并執行相關獎懲制度等。

（四）分析勞務外包的績效情況

降低成本、減員增效是醫院勞務外包的根本目的。醫院勞務外包績效審計就是計算外包人數、費用等分別占職工總人數、醫院收入及管理費用等數據的比率，從而分析外包人員費用的經濟性、效益性，并評價外包服務達到預期的效果。如某醫院外包人員占正式職工的比例達60%，占比明顯偏高。經調查外包用工審批程序發現，醫院對科室用工需求僅要求科室提出申請單，由分管領導審批同意即可，并不進行具體的成本測算，導致外包成本過高，背離了外包的目的。

（五）評價醫院勞務外包的風險

醫院勞務外包的風險主要涉及勞務關系法律風險、醫院聲譽風險、內部人員舞弊風險。

勞務關系法律風險是指訂立勞務合同時未明確外包人員歸屬，由于勞務關系不清晰造成合同雙方權利義務不明確，導致勞務爭議增多的可能性。審計時應關注合同條款中是否對勞務關系進行清晰明確的界定。

聲譽風險是指外包人員存在發生損害醫院形象和聲譽的行為的可能性。外包員工不是單位正式員工，對醫院往往沒有歸屬感，有的員工責任心較差；有的外包公司為降低成本，招用低素質員工，導致服務水平降低，從而使患者對醫院的滿意度降低，這些都會直接影響到醫院的聲譽。審計時應關注合同中是否制定了適當的考核制度和制約措施規避此類風險發生。

內部人員舞弊風險是指院方管理部門人員存在與外包公司串通謀取私利等違法亂紀行為的可能性。如某單位主管外包的管理干部責任心不強，接受外包方請客送禮，因此進行考核時“放水”，造成多支付外包公司費用，甚至讓外包公司吃“空頭”，給醫院帶來直接經濟損失。審計時應關注管理部門是否建立完善的管理制度防范內部人員發生舞弊行為。

勞務外包管理內部審計的相關建議

（一）做好審前調查準備工作，做到有的放矢。比如：承攬外包以合同總價結算，風險較小，審計重點在于外包項目的完成質量；派遣外包以人員工資結算，較易產生風險，審計重點在人。審計人員在調查了解階段應摸清外包服務的具體方式，編制審計方案時應結合承攬與派遣兩種外包方式不同的風險特點，確定審計重點。

（二）構建良好的人際關系，保證信息暢通。內部審計人員應當與外包管理部門、外包公司有關人員保持良好的人際關系，要通過溝通使外包管理部門認識到內審并不是找茬，而是幫助他們發現問題促進工作；要與外包公司培養融洽的合作關系，積極爭取外包公司提供真實完整的資料，這是圓滿完成審計工作的前提保障。

（三）爭取第三方合作，充分利用外部資源。內部審計應當與人力資源部門、財務部門等通力合作。人力資源部門專業的工資報酬計算方法和掌握的社保政策，能為審核外包勞務費用的準確性，評判外包人員福利待遇方面是否存在政策性風險等提供專業支持。而財務部門提供的外包結算憑證、支出證明、合同、考勤表等資料，是開展審計工作的重要依據。

（四）做好跟蹤審計，確保建議落實。后期內部審計部門應協助管理部門制訂改進措施，跟蹤審計建議落實整改情況，促進外包管理部門加強對外包公司的管理，達到降低醫療費用、提升服務水平、維護醫院利益、提高經濟效益和社會效益的目的。