國外貸援款項目審計創新方法

◆李翠云/湖北省審計廳

近年來，湖北省國外貸援款項目審計工作在審計署和湖北省委、省政府的領導下，在廳黨組的大力支持下，積極適應新形勢任務的需要，堅持統籌謀劃，不斷創新方式方法，在服務經濟社會發展方面發揮了重要作用。

一、湖北省國外貸援款審計項目基本情況

近兩年來，我省共開展國外貸援款審計項目15個，涉及全省10個市州的14個縣市區，涵蓋農業、林業、城市交通、環境治理、古城修復等領域，項目計劃總投資276億元。截至2018年底，已完成投資131億元，占計劃的47%。審計過程中，我們通過做到“五個堅持”，不斷創新審計方式方法，使審計質量進一步提高，共查處各類違紀違規問題金額近6億元，移送案件線索多起。

二、“五個堅持”在國外貸援款項目審計中的運用

（一）堅持“三個統籌”，創新國外貸援款項目審計組織方式。

近年來，我們堅持系統思維，從審計資源、審計計劃、審計方式三個層面綜合施策，統籌推進審計組織方法創新，有效緩解了審計任務重、時間緊、人員少的矛盾。

一是整合全省涉外審計力量，統籌審計資源配置。我省國外貸援款審計項目較多，近年來每年有15個左右，對應的，每年要在同一時間組成15個左右的審計組，動用100多人次專業審計人員。為充分發揮涉外審計人員的專業優勢，我廳堅持全省“一盤棋”的大統籌理念，項目統一安排、人員統一管理、審計統一指揮。省廳對國外貸援款項目審計高度重視，每年在審計力量的調配上給予優先安排，充分保證，將全省13個地市州的涉外審計人員統籌納入國外貸援款項目審計，針對國外貸援款項目中基礎設施類工程較多的特點，統籌調配工程投資審計人員，既為按時完成審計任務、提高審計質量提供了保證，也鍛煉出了一支穩定的涉外審計隊伍。

二是實行“五統一”方式，統籌審計計劃。所有國外貸援款項目審計均按照“統一審計通知書、統一問題處理、統一審理把關、統一報告和統一立卷歸檔”的原則開展工作，通過集約化審計管理來規范審計行為，促進審計質量的整體提高。

三是采取多種審計方式并行，統籌推進審計工作。我省國外貸援款項目類別較多，項目的復雜程度和實施進展不同。為了做好國外貸援款項目審計工作，省廳每年會對所有項目的執行情況進行分析，根據項目的情況確定審計組織方式：對投資額大、情況復雜的項目，由省廳外資運用審計處直接進行審計；對資金量較大、子項目較多的項目，采取交叉審計的方式；對資金量較小、剛剛組織實施的項目，則組織當地審計人員進行審計。為了控制審計質量，提高審計效率，及時掌握情況和解決審計過程中需要解決的問題，專門成立了3至4人組成的督導組，負責組織指揮協調各審計組的審計工作。

（二）堅持“三個突出”，推動國外貸援款項目審計轉型升級。

近幾年，我省國外貸援款項目集中在基礎設施建設領域，審計中，我們深入貫徹落實中央及省委審計委員會第一次會議精神，根據審計署的部署安排和關于國外貸援款項目審計的有關指示精神，堅持“三個突出”，推動國外貸援款項目審計轉型升級。

一是突出項目資金主線，堅持審計全覆蓋。近年來我省國外貸援款項目的國內配套資金比例不斷提高，國外貸援款進入以后，和國內配套資金共同組成當地的投資項目。審計中，我們堅持對項目資金實行審計全覆蓋。基本思路是：在項目實施的早期，進行詳細審，以嚴審促規范管理；中間幾年抓重點，對資金投入量大、管理薄弱的環節重點審；最后一兩年全面審，并對以前年度審計發現的且一時難以定性的疑難點問題有針對性地進行復查。通過我們的努力，國外貸援款項目審計不僅滿足了國外貸援款方對貸援款使用情況的公證審計需要，也使項目所有資金的使用情況和項目的實施情況得到有效的審計監督。

二是突出項目工程投資審計主線，堅持公證審計與工程投資審計并重。國外貸援款投向基礎設施、環境改善的比重逐年加大，國內配套資金投入也在增加，形成了不少幾十億、上百億的投資項目。這些變化要求國外貸援款項目審計工作必須轉型，在滿足公證審計要求的同時，將審計監督延伸拓展到工程投資環節，對項目決策、規劃審批、項目核準、土地審批和出讓、環境評價、勘察設計和工程招標投標、征地拆遷、物資采購、資金撥付和使用、施工監理、工程質量、工程建設實施等重點部位和關鍵環節進行審計。

三是突出項目權力運行主線，堅持按照資金流向進行審計追蹤。我廳要求審計組在審計過程中，要始終關注權力運行方面的問題，按照資金流動的軌跡進行追蹤，重點揭示項目決策、招投標、資金審批、事項變更等權力運行中的假公濟私、利益輸送、損失浪費問題。

（三）堅持“三個擴大”，探索國外貸援款項目大數據審計方法。

在貫徹落實審計署關于大數據審計工作部署過程中，我們深切感到大數據審計勢在必行，國外貸援款項目審計也不例外。為此，我們加大了大數據審計應用力度，向大數據要資源要質量要效率，主要在以下三個方面進行了探索。

一是整合相關平臺數據，擴大審計信息來源渠道。國外貸援款項目審計所需要的數據分散在各個不同的部門，以前受信息技術條件的限制，數據采集難度大、耗時長、利用率較低。大數據環境下，審計人員可以利用計算機技術跨層級、跨部門、跨行業獲取、采集和處理數據。我們在審計過程中加大了對各相關平臺數據的利用力度，根據審計需要從多平臺提取數據進行比對分析。如2018年在某貸款項目審計中，為了查實工程施工單位的違規情況，審計人員多平臺檢索分析該施工單位的有關信息。通過信息比對發現，該施工單位在被列入“黑名單”的情況下違規中標，有關工作人員存在失職瀆職行為，從而進一步發現了某主管部門的負責人違規為該施工單位放行的問題。

二是深度挖掘利用相關數據，擴大審計證據來源。如2018年在某貸款項目的招投標審計中，為了查證圍標問題，我們通過利用社保、工商等平臺的數據比對，發現某個項目的6家投標企業的投標保證金、標書制作費及資料費等均由同一家公司出資，從而快速查實該公司串通投標的問題。

三是充分利用大數據分析技術，擴大審計效能。我們在利用省廳大數據中心整合的綜合數據基礎上，收集被審計單位會議紀要、內部控制手冊等信息進行分析應用。同時，支持荊州市審計局開發了“國外貸援款項目通用審計程序”，并在荊州世行貸款項目中試運行：審前，通過該程序生成疑點表；審中，對疑點逐一進行核實；審后，通過該程序中表格一鍵打印、數據模板一鍵導入導出、法規模糊查詢和匹配等工具，使審計人員基礎工作效率提高近一倍。我們計劃今年在全省的國外貸援款項目審計中全面試用該程序。

（四）堅持“三個加強”，狠抓審計過程管控。

在國外貸援款審計項目實施過程中，我們嚴格規范審計流程，運用科學、合理、有效的手段對審計項目過程進行控制，在規范管理的基礎上，不斷加大審計管理創新力度，向管理要質量，以質量促發展，不斷推動國外貸援款項目審計工作實現新作為。

一是加強對審計業務的全程監管。在項目審計實施過程中，要求審計實施方案、審計通知書、審計證據、審計工作底稿、審計報告、專報信息、案件移送書等重要事項必須真實完整記錄實施審計的全過程。

二是加強對審計人員的全程監管。發揮審計組長審計現場第一責任人職責，強化審計組人員的廉政、保密、安全教育和管理，加大各項制度的執行力度，規范審計人員工作行為。在審計一線積極推進“審計組+臨時黨支部+廉政監督員”的管理模式，將黨風廉政建設延伸到一線，覆蓋到全線。

三是加強對審計風險的全程監管。我們把防范審計風險作為頭等大事，從制度機制入手，緊緊圍繞風險目標，加強審計質量控制，針對各種風險點完善了各種制度。

（五）堅持“三個對接”，促進審計成果運用。

我們緊緊抓住審計結果運用這個發揮審計作用的關鍵，創造性地提出和實行審計結果運用與審計信息共享、審計整改督查、完善責任追究“三個對接”，大大提升了審計結果運用的層次和水平，確保了國外貸援款項目審計作用的更好發揮。

一是在審計信息共享上對接。建立審計共享機制，及時推廣和分享工作成果。通過參與省廳統籌的審計項目，審計組的成果信息可作為各地審計機關考核加分的依據，項目所在地審計局可以將審計結果綜合利用，為當地經濟發展服務，不同的審計組可交叉共享對審計成果。

二是在審計整改督查上對接。我們堅持揭露和查處問題與促進整改、完善制度、推進改革相結合，形成了人大督辦、政府督查、審計督促、相關部門聯動、被審計單位落實的審計整改工作格局。每項審計結束后，對審計查出的問題及時列出問題清單，有針對性地提出整改意見，嚴格要求各單位和部門落實整改主體責任，使審計整改取得了實實在在的成效。

三是在完善責任追究上對接。進一步加大與省委、省政府和相關建設主管部門的聯動力度，從審計整改的角度推動追責問責，從實施情況看，做到了失責必問、問責必嚴，取得了較好效果。

三、“五個堅持”取得的主要成效

通過不斷創新審計方式方法，我們在深化國外貸援款項目審計工作、發揮職能作用上取得了一定的成效，主要體現在“五個進一步”。

（一）審計方法進一步科學。通過革新審計組織方式，使審計方法更為高效、便捷和現代化。一是在審計項目上變獨自作戰為全省“一盤棋”協同作戰；二是在審計技術方法上變傳統“查賬式審計”為現代“大數據審計”；三是在查找問題上變“盲人模象”“大海撈針”為“精確制導”“直奔問題”。

（二）促進審計進一步轉型升級。我們在審計過程中堅持“三條主線”，理順了審計思路，促進了工作的開展。兩年來，查處國外貸援款項目工程建設、質量等方面存在的違紀違規問題金額6億元，有力地規范了項目管理，提高了資金使用效益。

（三）審計效能進一步提升。我們查出的問題金額、移送的案件線索均在增多，同時也取得了“三少三多”的良好成效。一是投入人員少，審計項目多。過去審計1個國外貸援款項目一般需要5至8人，現在審計1個項目只需要4至6人。二是現場時間少，查出問題多。過去要在進點半個月后才能摸清基本情況，現在進點當天就可以直奔主題、核查問題。過去審計1個項目需要2個月的時間，現在只需要40天左右。三是支出經費少，審計成果多。由于審計人員和時間大幅減少，審計項目經費支出也明顯減少，方法改進后，效能提高，審計成果更加豐富。

（四）審計質量進一步提高。通過事先對國外貸援款項目所在地方、部門單位采集的電子數據進行全面系統的挖掘分析，生成疑點線索，有效前移了審計質量控制關口，使審計組在審前準備階段就能做到總體把控。

（五）審計成效進一步彰顯。審計方法的創新，更加有利于做好一手抓重大違法違紀案件和經濟犯罪問題線索的查處，一手抓促進體制機制制度的完善和改革的深化，使審計效果呈現良好局面。一是查處違規問題多。近兩年來，我廳查出各類違紀違規、管理不規范和損失浪費等問題金額年平均近3億元，移送經濟案件線索多起。二是領導肯定多。報送的審計專報、審計要情等得到省、市領導的肯定，反映的問題受到重視。兩年來，我廳向省政府報送審計專報多篇，被省政府《政務要情》采用，并得到省領導批示；武漢市審計局報送的《國外貸援款項目建設管理問題應引起重視》審計專報，引起了武漢市領導的高度重視；十堰市審計局報送的《關于我市國際農發基金貸款項目實施情況的督查報告》，得到市領導批示等。三是促進建章立制多。近兩年，促進被審計地方、部門和單位建立健全制度30多項，審計建議被采納近200條。