高?？蒲薪涃M管理中績效支出管理辦法制定和實施流程研究

周沐 龔全安 羅濤 朱聘軼 郭子儀

摘要：高校科研經費管理制度中原有的“勞務費”定義使得科研項目科研人員人力投入得不到合理補償，這種現狀應當是科研經費使用過程中諸多不合理現象的深層次制度的原因。近年出臺的國家科研經費管理政策中出現的“間接費用”和“績效支出”概念，為科研項目的依托單位實現科研經費科學管理提供了合法途徑。在對各類新出臺的科研管理政策整理分析的基礎上，結合高校科研管理工作實際，給出了對科研工作人員合理進行勞務補償和績效激勵的科研經費管理辦法原則和流程示例，建立公開、透明、科學的項目考核評價機制，既要簡便易行，又要規范科學，防止科研經費的違規濫用，同時注重科研經費的使用效益?？冃еС龉芾磙k法的科學制定和合理實施有利于充分調動科研人員的積極性，促進科研項目產出優秀成果。

關鍵詞：科研經費管理;間接費用;績效支出;操作流程;管理規定

中圖分類號：G526.3 ? ? 文獻標志碼：A ? ? 文章編號：1674-9324（2019）22-0021-03

一、原有“勞務費”定義中隱含的問題

長期以來，科研經費管理制度中“勞務費”的定義使得國家科研人員從科研經費難以獲取合理的勞動報酬，因為在我國各類科研經費管理辦法中，如2013年5月修訂的《國家社會科學基金項目經費管理辦法》[1]的第四條第八款寫明勞務費是指在項目研究過程中發生的支付給直接參與項目研究的在校研究生和其他課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。

在學校里教師們除了工資外，按上課的課時多少都是有課時費的，這是按勞分配原則的直接體現，并且與教師職稱和教學效果會有一定的關聯。那么高校教師或科研工作者從事各種級別的科研項目，所付出的腦力和體力勞動更是顯而易見的，作為這種腦力勞動的付出回報，除了晉級評職稱增加砝碼之外，相應的經濟收益同樣應是必不可少的。能夠爭取到科研項目的教師或科研人員一般都是受過良好教育的且擁有高學歷，在大專、高等院?；蚩蒲性核ぷ?，社會地位都比較高，其個人和家庭對其經濟收入也都是有相應期望的。如果即使其負責或參與了規模較大的科研項目，科研經費數目也比較大，但因為每個月國家給其發了工資，其就不能從科研項目中再獲得勞務費了，而作為項目的負責人或參與人能對科研經費有一定的支配權。

眾所周知，從事科研項目的科研人員在課題研究中往往需要付出創造性的勞動，特別是高校教師更是要承擔相當多的教學工作以外的工作來完成所負責和參與的科研項目，但是在這些人員的收入酬勞中卻不能直接體現出其承擔的科研項目所對應的勞動收益，這種狀況顯然是不合理的，教師除了工資外，承擔教學工作還能得到對應的課時費，而承擔科研項目卻拿不到對應的“勞務費”。雖然承擔科研項目的工作人員大都在高等院?；蚩蒲袡C構工作，從晉級評職稱的需求來說承擔高檔次的科研項目也是一種動力來源，但是科研人員承擔科研項目級別和數量就像教師上課類別和課時多少一樣也是有差別的，因此科研人員的收入中也應該體現出這種差別來才是合理的。由于晉級評職稱中對承擔多少項目較為看重，評審起來較為直接，而對課題是否按期結題并沒有進行深入考察，形成了不少科研人員重立項、輕結題的思想意識，致使在現實的課題管理中會遇到很多課題立項后沒有按時結題的情形[2]。

二、“間接費用”和“績效支出”怎樣落實

近年來國家科研管理部門在科研經費管理辦法中引入了“間接費用”和“績效支出”的概念，為科研人員從科研活動中獲得合理勞動報酬提供了有效的政策保證。如在2011年9月29日由國家財政部、科技部共同發布的《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（后面簡稱通知[3]）中明確提出科研經費的直接費用和間接費用，其中間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題的過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出，等等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出，并在規定中明確了間接費用的比例額度要求和使用要求等。在第十一條中列出績效支出的比例要求：不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。在最近頒布施行的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》[4]的第十條至第十二條列出了與通知[3]內容相近的間接費用和額度標準，那么基層科研單位在國家自然科學基金項目管理中的績效支出的比例就要嚴格按照此規定予以執行。中共中央辦公廳和國務院辦公廳于2016年7月31日最新印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》[5]，這其中間接費用核定比例比起通知[3]中還略有提高，其中加大了對科研人員的激勵力度，取消了績效支出比例的限制。這實際上給科研項目的依托單位提供了具體實施科研經費有效管理的合法途徑，同時也要求基層科研管理單位根據政策的新變化及時調整具體管理辦法和流程。

目前還有很多普通高校和科研院所在科研經費管理辦法中還沒有及時體現出間接費用和績效支出的管理政策，說明這些單位還沒有充分履行作為科研項目依托單位應當承擔的科研管理職責。

間接費用和績效支出不是硬性的支出要求，但是間接費用和績效支出是彌補原來科研經費管理中的不足，有利于基層科研單位現有科研條件的維持和改善，特別是允許基層單位利用部分科研經費作為績效支出，可以直接對科研項目進行獎金激勵。除了有明確規定的專項科研項目需要特別處理外，其余各級各類科研項目可以根據國家相關科研管理政策和該項目的上級科研項目管理單位的具體管理辦法和要求，綜合考慮制定一個便于實施操作、提高科研經費使用效率、促進科研項目出優秀成果的具體步驟流程和規定的范例，對廣大基層科研管理單位都會有很好的借鑒意義。

三、合理制定“間接費用”和“績效支出”使用流程

對于科研專項課題等有明確的管理辦法和操作流程要求的，基層科研管理部門應當按照其具體的規定進行執行和操作，而對于沒有具體說明操作規程的，為體現科研管理為科研人員服務的精神，適當簡化績效獎勵的數額確定和領取手續等實際操作流程。首先應該在項目申報撰寫預算報告階段就要把績效獎勵的標準和金額明確列出，便于基層和上級科研管理部門根據科研經費管理辦法進行審核，也給科研人員確立了項目完成獎勵目標，同時日后只要有科研項目按照標準完成就可以有基層科研管理部門據此給該科研項目完成人發放績效獎勵，其流程如圖1所示。

后續績效獎勵發放流程如圖2所示，績效獎勵發放只需要課題組根據項目進度要求及時向科研管理部門提交相關課題資料或結題證明等，而無需申請報告以及報銷單據等，大大簡化了課題組的使用經費程序。發放績效獎勵的時間可以根據本單位的工作性質要求自行確定，一般在每年年底比較合理，總之應當形成一定的工作慣例，實現科研項目的規范化管理。

基層科研管理部門在課題組提交材料時就應做好核查、登記和上報工作，檢查是否符合進度要求、是否達到科研項目的預定目標等，并及時收集記錄上級管理審核單位對項目材料的評價意見等反饋信息，如是否通過中期檢查、年度考核、結題評審以及結題結果是否優秀等。到了績效獎勵核定的時候（建議在每年的年底左右，符合絕大部分單位全年總結和評議的慣例），基層科研管理部門根據該科研項目立項時的預算文件統計核對該項目的績效獎勵額度，根據每個項目的實際完成情況，集中核算制定本年度應發放的在研和結題的科研項目績效獎勵統計表。然后科研管理部門將該統計表上報單位主管領導組成的委員會進行審批，并予以公示。如果審批或公示中核查出問題，則返回給科研管理部門修改補正，重復上報和公示，直到績效獎勵統計表審核通過沒有問題，再交給單位財務部門依照相關法律法規扣除所應繳納的個人所得稅，將科研績效獎勵直接發放到課題負責人的工資卡或公務卡中，最后由課題負責人和參與人員自行按實際參加工作人數（含主持人）和貢獻大小進行分配。

四、制定間接費用和績效支出的原則總結

各類科研項目依托基層單位都有各自的傳統和特點，可以根據國家政策和本單位的實際情況合理制定間接費用和績效支出相關的科研管理規定，下面建議遵循一些共同的原則。

1.符合《高等學校財務制度》要求，績效獎勵的預算要根據各類科研項目經費下撥的方式合理制定，要優先保證儀器設備材料和科研項目必要的成本支出，在經費沒有下撥前不能提前支出，不能因為績效支出造成科研經費的超額支出。

2.科研經費總額較低的，其間接費用和績效支出比例可以適當提高。例如在通知[2]中遵循的就是這樣的原則，那么對于科研項目經費總額在10萬元以下的，甚至只有幾萬元或不到一萬元的項目，績效支出如果還是只有5%，就顯得比例過低了。

3.績效支出發放流程應當簡便，可以參考教師課時費的發放。教師上課前就知道課時多少，每節課的課時費多少，正常完成課程后可以在工資卡里自動領到扣稅后的課時費。在科研項目預算時就制定出科研完成過程中各個階段的績效獎勵額度，之后課題組只需要根據項目進度要求提交給科研管理部門課題進展的各項證明材料，無需自己準備報賬的票據和走財務報賬流程。

4.績效獎勵應該看作是對科研人員辛勤勞動有條件的勞務補償和獎勵，也就是一定要確?？蒲许椖堪从媱澩瓿蓵r才能給予的勞務費，對于沒有按照項目要求如期完成的課題負責人員和項目參與人員是不能發放績效獎勵的。但是考慮到績效支出的激勵性質，為鼓勵科研人員高質、高效地完成項目，如果課題研究成果獲得了優秀評價，建議在該項目經費的績效支出以外，另從基層單位的科研管理經費中額外予以獎勵。

5.各科研項目立項和完成情況以及獎勵獎金發放等都應盡量通過科研管理系統進行登記和網絡信息發布的手段予以公示，使得科研管理和經費使用更加透明，便于上級和相關監管部門人員的監督，同時也能起到啟示和激勵的作用，鼓勵科研人員積極投身科研事業并且高質、高效地完成科研項目。

績效支出的管理應當科學、公開才能起到應用的激勵作用，因此應當結合學?？蒲泄芾硐到y予以落實，建議采用表格的形式，同時科研人員和管理人員能夠從科研管理信息系統中方便地獲取“間接費用賬號”、“績效預算額度”、“已發放績效激勵”等基本信息，使得績效發放過程更加簡便易行，尤其能夠減輕管理人員的審核工作量?？傊?，一方面要規范科研經費的管理使用，防止科研經費的違規濫用;另一方面，也要求各高校建立科學的項目考核評價機制，加強績效評估，注重科研經費的使用效益，使科研人員能夠通過科研活動獲得合理的勞動報酬，更加高質、高效地完成科研任務。

參考文獻：

[1]全國哲學社會科學規劃辦公室.國家社會科學基金管理辦法（2013年5月修訂）[DB/OL].（2013-05-20）.[2018-07-02]http：//www.npopss-cn.gov.cn/n/2013/0520/c219644-2154-2088.html

[2]余應鴻，張學敏.建立高校科研課題管理中的監控機制探討[J].科技管理研究，2008，（10）：80-81，89.

[3]財政部、科技部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知（財教〔2011〕434號）[DB/OL].（2011-09-14）[2018-07-02].http：//jkw.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201109/t-20110929_597475.html

[4]財政部、自然科學基金委.國家自然科學基金資助項目資金管理辦法[Z].[2018-07-02].

[5]中共中央辦公廳、國務院辦公廳.關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見[Z].（2016-07-31）[2018-07-02].