油田企業預算管理績效評價問題分析及應對策略

許方明

【摘要】預算管理是油田企業生產經營的重要控制手段，其績效評價深受油田企業管理者的重視。雖然油田企業的預算管理工作也取得了不錯的成效，但在其績效評價方面依然存在戰略性不足、指標不完善、未形成評價體系以及責任體系不健全等問題。針對油田企業預算管理績效評價的問題，本文展開了細致分析并提出了應對策略。

【關鍵詞】油田企業 預算管理 績效評價

油田企業作為石油石化行業的上游企業，對預算管理工作越來越重視，雖然油田企業取得了不少成績，但油田企業的預算管理績效評價遭遇了多種多樣的實際問題的挑戰，暴露出了諸多矛盾，同時也影響了預算管理的現實應用。

一、油田企業預算管理績效評價問題分析

（一）全面預算管理績效評價的戰略性不足

近年，油田企業的戰略是深入貫徹落實集團公司及油田公司總體工作部署和要求，應對低油價的挑戰，開展開源節流降本增效措施，實現企業的穩健發展。以某油氣集團公司為例，其發展規劃中明確指出作為勘探開發板塊主力軍的油田企業，其戰略定位是“堅持穩油增氣，統籌當前與長遠、規模與效益，控制投資和成本增長，實現油氣產量當量穩中有升”。但現有的預算管理績效評價卻不能很好的體現集團公司對油田企業戰略發展的定位。

預算管理根本的服務對象就是企業的戰略目標。因此，將主要精力完全放在降低成本費用上而輕忽利潤的做法在一定程度上輕忽了對市場前景的開拓，缺乏戰略指導方針的指導，使得預算的目標很容易偏離戰略。缺乏戰略指導下的油田企業的預算管理和績效評價，其設定的預算指標不能夠與現階段油田企業的整體發展戰略協調一致，結果導致只看重局部利益，而輕忽了整體利益，使預算短期目標和遠期戰略產生不適應。

（二）全面預算績效評價指標不完善

一是重視產量、成本等財務指標的考核，輕忽管理性和約束性等非財務指標。油田企業過去強調預算編制和預算執行，評價基本上是財務績效指標，財務指標很容易在物價、市場等外部環境因素發生較大變化時，由于欠缺適應的預算績效考核的修正指標，容易使預算與實際的背離。另外，非財務指標不足，從而忽略了影響自身經濟效益和管理效益的其他方面，造成其評價結果具有一定的局限性。

二是缺少預算管理過程的跟蹤性指標。油田企業沒有充分關注預算管理整體環節上的評價指標，除此之外也存在賦值過程過分簡單等問題，使績效考評結果重點不突出，不能全面反映預算管理狀況，對其的促進作用不明顯。

（三）沒有形成預算管理的績效評價體系

油田企業雖然開展預算管理工作較早，但是并未形成預算管理績效評價體系，一直沒有形成對預算管理工作形成監督、促進和改善的機制，長期以來，預算管理工作評價只關注于在預算財務指標方面的考核，雖然有部分油田企業認識到預算績效評價體系的缺乏開始嘗試對預算管理工作整體過程進行評價，但評價往往局限在表面，距離形成體系還有很多的工作要做。

（四）預算責任體系不健全，制度規范不夠合理

現油田企業在預算責任管理機制方面權責利不夠明晰，下級部門的權利較少、責任負擔卻較多，導致上級對下級進行了過多管理卻不對管理造成的不利結果承擔責任。例如，油田企業某管理部門為了追求績效成果，依靠行政權利命令下屬油田單位聽從其對生產的指導，進行油井的上產等追求油氣產量和商品量指標，然而下屬單位因聽從指令導致不符合效益評價的上產行動導致成本的大幅上升，然而上級管理單位卻不因此而承擔責任。這種情況所展現出的現油田企業預算責任權責利分配的不合理，極大程度上挫敗了下級單位生產和追求效益的積極性。

二、油田企業預算管理績效評價問題的應對策略

（一）完善全面預算管理機構的設置

從油田企業的現實出發，成立績效評價委員會，專門負責企業整體的預算績效評價工作，這樣可以幫助企業提升評價體系的靈活性，及時找出預算管理工作中的不足，有利于分析和調整;設立價格委員會，明確各種材料及水電等價格的狀況，評估內部材料供應和內部勞務轉移價格的合理性，并對預測未來市場價格;預算審計部門充分發揮審計預算調整的功能，審計其合規姓、執行規范性等。

（二）完善和加強績效評價組織領導與協調

完善和加強油田企業執行預算管理績效評價過程中的組織領導。成立由財會、生產技術和管理等部門的人員等組成的專門的預算管理績效評價領導小組，以油田企業中主管相關管理工作的上級領導擔任專門小組的組長，并在企業內部設置績效評價崗位，從而充分開展評價體系的應用和實施。

加強評價過程中多部門多層次的協調共管。各單位上層領導要積極關注，從強化組織、明晰責任、具化安排等方面充分保障相關工作有序、高效地開展，最終促成多部門之間協作共管的局面。除此之外，還要將預算管理的壓力充分傳遞到勘探、開發、生產、技術、計劃、財務等所有相關部門，形成各部門責任明確，協作共管的局面。

（三）加強對預算管理績效評價體系的培訓

油田企業在日常生產經營中，提高對預算管理績效評價的宣傳、培訓和學習的力度，定期不定期地邀請專家和在企業預算管理方面做得很優秀的管理者來企業開展經驗交流和推廣，從而促進各部門各單位提高對績效評價重要性的認識，在日常工作中，以預算嚴格要求自身，擺正執行的態度。同時不能僅靠財務部門參與預算管理，而要做到積極推進全員參與、實現全過程管理，嚴格要求自己，促進預算管理目標的實現。

（四）及時根據評價結果調整預算情況

預算管理工作人員要根據不同部門、不同層次的管理要求，及時地提供各種分析圖表來滿足其要求，使得內部各部門、班組可以隨時準確地對實際與預算之間的差異進行比較，知悉自己的預算進度，據此分析差異產生的原由，及時判斷差異的重要程度，采取相應措施對工作做出有效調整確保預算實現。制定預算調整原則、臨界點等的細則，做出具體的規定，使其有規可循，有章可依。