我國企業貨幣資金內部控制問題探討

王玉敏

【摘要】企業是我國經濟的重要組成部分，企業的穩定和發展關系到國民經濟的穩定和發展。在激烈的競爭中，企業一直不斷改革創新，不斷改善管理模式，向前發展。貨幣資金是企業內部控制的重要內容，是企業做好內部管理的關鍵所在。本文就企業在貨幣資金內部控制方面的問題進行簡要分析，進而探究解決策略。

【關鍵詞】貨幣資金管理 企業 內部控制體系

貨幣資金是企業經營發展必不可少的一部分，可以用來作為日常開銷所用，也可以作為往來款項，有著其他資產無法比肩的流動性。貨幣資金可以說是企業經營發展的關鍵所在。貨幣資金一旦周轉不過來，就會危及企業。因此，企業需要對貨幣資金加強管理，做好貨幣資金的內部控制工作。

一、貨幣資金內部控制之于企業的重要意義

做好貨幣資金內部控制是企業長遠發展的根本保障。內部控制就是指確保企業平穩運行所依賴的各項制度體系，可以幫助企業實現經營目標。貨幣資金之于企業的價值毋庸置疑，一旦貨幣資金斷裂，企業的支付能力就會收到影響，企業的各項活動開展也會受到影響。而貨幣資金內部控制可以避免企業貨幣資金發生挪用或是坐支的情況，從而降低了資金斷裂的風險因素。健全的貨幣資金內部控制可以在一定程度上幫助企業降低風險，減少損失，同時也可以促進企業的規范管理和規范運營。眾所周知賬務之于企業的重要性，企業的賬務管理必須有嚴格的程序，而對貨幣資金加強管理也是加強賬務管理的重要方面，通過加強相關制度的建設，可以降低賬務風險，也可以讓企業更加合理的進行計劃生產，確保企業平穩運營。

二、我國企業貨幣資金內部控制存在的問題

1、財務制度不完善，人員執行不徹底

我國企業在財務制度上還有些漏洞，特別是中小企業的財務制度設置上不夠完善。制度是為了規范人的行為，企業要想長遠的發展下去必須依靠制度，建立完善的制度，并將制度作為日常行為規范，企業員工共同遵循，才能真正發揮制度的作用。當前一些企業存在任人唯親的現象，一些沒有從業資格的人也被作為財務人員，他們在財務工作中擅自提現不入賬、擅自簽發支票不入賬不留底，甚至徇私舞弊用作已用。還有一些企業一人擔著幾個崗位，出納和會計一人擔，不利于企業進行財務監督，容易導致賬務混亂。制度的執行者是人，人如果不準守，那么制度也是形同虛設。企業員工對于制度的執行力度并不強，如果管理人員出現松懈，員工也會馬馬虎虎，這在很多企業內部控制當中都會存在的問題。

2.職責分工不明確，審批環節有漏洞

我國的企業中存在職責分工不明確的問題，主要表現在管理層的分工不夠明確，責任不夠清晰，容易渾水摸魚。比如在一些家族企業當中，管理層多為親屬，他們的崗位職責分工不明確，使得權力重疊，有的他可以審批別人也可以審批，監管不到位，容易造成資金亂用或是重復劃撥使用，甚至被挪作他用。管理者的職責不明確，即使出現問題責任也無法進行劃分和追究，致使有的管理者出現亂批的現象，而高層管理者由于沒有把精力放在貨幣資金的管理上，從而導致了企業的貨幣資金內部控制不到位。

3.現金管理不規范，監督不到位

通常，相對于企業的資產來說，貨幣資金并不是主要的，更不用說現金了，許多企業對于現金的管理并不重視也不規范。比如由于管理者為了圖方便會將票據印章等都交于出納管理，加之現金管理制度的不規范，使得出納在開展工作的時候出現一些問題，如保管隨意、超限額留存現金、坐支挪用公款、資金浪費等，在一些中小企業中這種現象更為普遍。會出現以上問題的原因還包括企業對于會計人員和出納的監督不到位。

三、加強企業貨幣資金內部控制的一些建議

1.完善貨幣資金管理制度

制定一套完善的貨幣資金管理制度是企業加強貨幣資金內部控制的先決條件。采用完整的制度來約束企業的員工，讓員工明確職責、規范執行，才能避免出現舞弊現象，才能加強企業內部控制。企業的貨幣資金管理制度要從啟用出發，將每個環節和流程都要加以控制，同時制定不定期抽查的制度，確保日常資金使用規范，保障資金流向正常。關于報銷審批要明確職責，逐級遞交，確保每個環節的相關責任人是誰，確保票據的真實有效，避免資金使用出現不當或浪費現象。貨幣資金的使用情況需要管理者的實時關注，才能做出利于企業發展的合理規劃，才能確保企業平穩運行。

2.加強監督，實行崗位分離制度

在企業中，有的人兼顧了幾個崗位，使得企業的監督制度得不到有效的執行。因此，要實行不相容崗位分離制度，讓各個崗位的職責更加明確，對于影響監督的兩個崗位要有兩個人來進行擔任，確保崗位之間能夠實現有效的監督。特別是對于貨幣資金的管理來說，只有將監督的崗位分離出來，才能讓監督真正的起到應有的作用。要想加強企業貨幣資金的內部控制，企業的會計和出納必須崗位分離，并且明確二者之間的職責，由出納負責庫存現金的保管、登記職責，由會計負責監督、核算等職責，有條件的企業可以設立會計專員，用于審查貨幣資金的使用情況，并匯報于管理者，對不合理和不規范的會計賬務要及時核查并上報。

3.提高員工素質，營造良好氛圍

企業內部控制薄弱的根本還是人的原因，也有環境的因素。員工素質的提高是企業加強貨幣資金內部控制的必備環節，同時，企業還可以通過開展思想教育等活動營造良好氛圍，促進企業文化的培養，讓企業員工的歸屬感增強，從而讓每一個員工都能自覺遵守規章制度，自覺做好本職工作，也就不會出現懈怠、舞弊等現象。企業還應加強各層級之間的交流，讓管理者和員工都能夠在思想上充分認識到貨幣資金的重要性，并且在行動上也要自覺遵守制度，認真落實好每一項工作。

四、結語

資金是企業的命脈，對資金的把控必須嚴格控制好每一步。貨幣資金是企業內部控制的重要內容，是企業做好內部管理的關鍵所在。企業要開展正常的經營活動，就必須保證有足夠的流動貨幣，就必須重視貨幣資金的內部控制。企業應從完善制度人手，加強人員管理，同時在內部營造良好的氛圍和環境，增強企業員工的責任感和歸屬感，才能真正加強企業貨幣資金的內部控制，為企業正常運行奠定好基礎。