淺談內部控制與財務風險的關系

鐘藝

【摘要】近年來，中國經濟高速發(fā)展，一方面值得高興的是許多的企業(yè)在這個過程中發(fā)展壯大，另一方面令人憂心的是這其中也充滿了不小的隱患。內部控制的缺失，盲目地對風險進行管控是很多企業(yè)所面臨的問題。本文將通過對廣大企業(yè)所面臨的內部控制和財務風險問題進行分析及解答，力圖為這類現(xiàn)象的解決探索出一條道路。

【關鍵詞】內部控制;財務風險

當代越來越多企業(yè)選擇多元化擴張道路來分散財務風險，可最后的結果卻是幾家歡喜幾家愁。有些企業(yè)一方面想要分散風險，另一方面卻又不注重企業(yè)內部控制的建設，忽略了企業(yè)內部控制與財務風險的緊密聯(lián)系。最終由于缺乏基本的管理能力和風險控制能力，導致企業(yè)面臨更大的風險。因此在當今社會市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，建立合理科學的內控制度，加強對財務風險的量化評估，處理好內部控制與財務風險的關系，對企業(yè)的生存和發(fā)展十分重要。

一、內部控制及財務風險概述

內部控制是指通過設置一定制度，采取一定措施，對企業(yè)所面臨的風險進行管控的一個內部體系，包含五要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。

財務風險是指企業(yè)由于資金短缺或過剩以及財務結構不合理引起的不能到期還本付息的可能性，有四大特征：客觀性、全面性、不確定性、風險收益兩面性。

二、內部控制與財務風險的現(xiàn)狀分析

最強大的堡壘都是從內部瓦解的，世界范圍內每年因為內部控制漏洞而陷入財務危機的企業(yè)不勝枚舉，本文先對由于內控失敗的原因進行分析。

內控環(huán)境惡劣導致財務風險。由于缺乏良好的內部環(huán)境，員工缺乏歸屬感和使命感。企業(yè)內部人心渙散，權責劃分不明確，尸位素餐的現(xiàn)象屢見不鮮，再加上外部環(huán)境變幻莫測，企業(yè)經營風險急劇增加，維持發(fā)展困難。權責分配作為一項內部環(huán)境評價評分指標，可以在某種程度上降低財務風險。

缺乏風險評估機制導致投資失敗。企業(yè)在成熟階段由于產品市場份額穩(wěn)定，銷售額不再有大的增長潛力，除了保持正常生產經營之外，更為主要的是尋找合理的投資渠道，擴大盈利水平。多元化投資是一個不錯的選擇，不僅可以分散風險，還可以開發(fā)出新的盈利增長點。由于風險的客觀性及不確定性，我們可以將定量與定性分析相結合的方式將風險降到最低。在投資之前，可行性分析以及風險評估是十分必要的。

信息與溝通不及時導致財務風險。呈現(xiàn)信息不對稱的一種情況是由于集團子公司基層信息傳達不到位，母公司處理問題不及時，另一種情況是在委托代理理論中，所有者與經營者目標不同，使得企業(yè)中的代理問題日益突出，由此造成企業(yè)財務風險的產生。

三、解決方案

完善的制度與權責分配。首先企業(yè)在設立了合理的組織架構之后應設置相應的企業(yè)制度，以條款的方式來填補組織結構上的漏洞。然后再合理劃分權責關系，將責任落實到個人身上，使制度發(fā)揮應有的效力。

合理的評估和量化風險：事前預測、事中控制、事后評價。在面臨投資決策時，首先應進行定量以及定性分析，估計風險的重大程度、評價風險發(fā)生的可能性，然后制定相應的風險應對策略，并與企業(yè)管理、資金、人員素質相匹配。同時在企業(yè)經營投資過程中，隨時針對不同風險采取不同應對策略。當項目完成后進行回顧與評價，為下一次的投資活動風險做更好的評估和預測。

完善控制活動體系。盡管有的企業(yè)已經設置了內控制度，但是由于執(zhí)行力太差或其他某些原因，內部控制沒有起到應有的作用。這就需要企業(yè)在日常活動中進行控制，可以通過建立多樣化、多層面的評價和考核機制，促進財務人員及時有效評估內控中的問題。控制活動的好處能夠提高財務人員在控制活動中執(zhí)行力度，對出現(xiàn)的問題采取措施及時應對。

進行有效的信息與溝通。企業(yè)要想積極管理和及時應對風險，其關鍵在于對信息的處理速度與溝通的反應速度。為了避免發(fā)生負面新聞時情況繼續(xù)惡化，企業(yè)應當設置專門的公關部，利用互聯(lián)網平臺與外部建立直接溝通渠道，定期的更新企業(yè)情況。對于公眾來說，危機發(fā)生能夠主動發(fā)聲的企業(yè)往往能占取主動權，為抹平輿論影響打下堅實基礎。若后期運作得當、好好利用時機，甚至可以變危機為機遇。

嚴格組織內部監(jiān)督。企業(yè)應當設立獨立于財務部存在的內部審計部門，嚴格按照公司章程執(zhí)行內部控制，并進行定期和不定期的內部審計。企業(yè)應將責任嚴格落實到部門和個人，發(fā)生問題時嚴格追究清查責任人。

四、結束語

我國市場愈發(fā)成熟，很多企業(yè)已經樹立起了風險意識，但卻缺乏合理的管控機制。通過分析我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)內控所面臨的問題主要是：內控環(huán)境惡劣、缺乏風險評估機制以及信息與溝通不及時。針對這三個問題，須從五個方面著手：一、凈化內部環(huán)境。通過科學的制度，使企業(yè)權責分離。二、風險量化評估。從全局來看，量化評估風險應貫穿于整個企業(yè)的活動：從具體來看，對風險的性質、程度都要做出具體的衡量;三、完善控制活動體系。如果企業(yè)只是制定制度，而不執(zhí)行，也只是紙上談兵;四、信息溝通及時。良好的信息溝通，可以提高企業(yè)的機動性，把企業(yè)凝為一個整體，可加強企業(yè)對風險的靈敏度：五、加強內部監(jiān)督。加強內部監(jiān)督有利于保障資源所有者的利益，也有利于提高公司制企業(yè)的經營效率。

時代在發(fā)展，面對競爭越來越激烈的市場，企業(yè)僅僅具備風險的意識已經不夠了，科學建立起合理的內控制度并有效執(zhí)行，加大過程中的監(jiān)管，提高人員素質，及時進行信息溝通，才是企業(yè)生存和進一步發(fā)展的關鍵。