我國大數據審計環境下政府審計模式革新

楊棁 涂濱泉 孔馨儷

摘 要：隨著大數據時代來臨，傳統的政府審計模式不在適用，現代審計迫切要求我國政府審計在大數據環境下緊跟時代步伐，對政府審計模式進行革新，提高審計效率。本文首先從審計范圍和審計技術兩個角度闡述了大數據對傳統的政府審計模式的影響，再以傳統的政府審計模式所固有的局限性為過渡，最后提出了大數據環境下政府省、市、縣三級省級機關“協同”審計模式的構建方法，來推動審計“全覆蓋”的進程。希望能為我國大數據審計環境下政府審計模式革新的相關研究提供一些參考借鑒。

關鍵詞：大數據;模式革新;協同審計

我國政府審計受審計時間、地點和力量等因素的影響，審計范圍和審計質量都非常有限，與此同時，隨著海量化和虛擬化的大數據時代來臨，與政府審計相關的數據都在以井噴式的速度爆發，數據的瘋狂增長直接增加了審計的難度。傳統的政府審計模式基于人工審計技術和“一對一”現場審計，各審計機關難以對爆炸式的數據進行詳細審計，降低了政府審計的準確性，使得傳統政府審計難度加大。傳統政府審計模式在政府審計數據處理的深度和廣度兩方面而言，準確度和專業性不強。因此，在大數據環境下，我國政府應該最大化利用大數據收集、儲存和信息處理技術、云平臺技術形成高效的云審計平臺，增強政府審計的專業性和權威性，積極推動我國現代化政府的建設。

一、大數據對我國各級政府審計機構的影響

傳統政府各級機關常常受限于審計時間、地點以及力量，審計范圍非常有限，不僅收集的內外部數據有限，而且在數據的分析上也只是簡單分析，面對這種情況各級政府審計機關 通常以抽樣審計替代全量審計，以樣本特征來推斷總體特征。抽樣審計模式存在樣本數據量少和樣本數據不具代表性的局限，因此抽樣審計模式并不能充分分析出被審計單位存在的問題，存在審計質量低下的問題。傳統政府審計技術通常以現場手工審計技術和“一對一”審計技術為主。但隨著大數據時代的來臨，數據呈現出爆炸式的增長，一些傳統的審計技術難以實施且效率低下，難以滿足審計目標。大數據時代下，數據總量多，對相關審計項目的數據進行關聯對比和分析已經遠遠超出了傳統手工審計的運算能力，政府各級有心無力，難以實行省、市、縣三級交叉審計，大大提高了政府審計成本。

二、大數據環境下我國政府的審計模式的轉變

（一）我國傳統政府審計模式固有的局限性

首先，各級政府審計機構需要獨立建立自己分局的審計系統，這會產生高額的建造成本和維護成本，造成了不必要的資源浪費。其次，政府各級審計機關相對獨立，溝通交流較少且資源難以共享，在無形中加大了政府間交叉審計的難度，使得政府審計在審計力量有限的情況下難以完成黨下達的“審計全覆蓋”的任務。最后，我國各級政府審計機關只負責出審計結果，而其本身并沒有執法權，無法對被審計單位提出強制性要求，這使得政府審計機關的審計執行力度大打折扣，直接導致審計結果運用受限，政府審計難以發揮其應有的國家治理監督和改善功能。

（二）大數據環境下協同審計模式的構建

1.構建大數據網絡支撐平臺

大數據不僅體現在數據本身，也體現在各數據之間的對比和分析，因此推進大數據環境下云審計技術在政府審計中的應用，審計行業應該加強對云審計平臺和大數據分析平臺的建設和維護。網絡平臺的構建為各級政府審計機關實現大數據環境下協同審計提供了堅實的技術支持和保障。以網絡平臺為依托實現省、市、縣三級審計機關網絡互通和資源共享的交叉審計模式，大力削弱地方審計保護主義色彩，深入貫徹黨的“審計全覆蓋”指導思以及“大審計”格局觀。

2.政府協同審計模式的構建

（1）組織協同

各級政府審計機關主要負責執行各審計業務，因此各級政府審計機關是實現高質量政府協同審計的關鍵因素。省一級的政府審計機關要做好統一領導的整體規劃和戰略布局，要發揮良好的帶頭作用，組織市、縣各級政府審計機關之間進行良好的協調和配合，做到戰略協同、人力資源協同以及項目協同，使政府審計資源實現最優化配置和質量最高化。其中戰略協同包括審計目標、審計監督機制、年度審計計劃以及審計決策機制協同，人力資源協同包括職能分工、審計專家組以及項目工作組協同，項目協同包括協同實施、資源調度、項目計劃以及任務分配協同。

（2）業務協同

以強大的云審計平臺和大數據分析平臺為依托，審計人員只需在各自的審計機關登錄統一的大數據處理平臺，網絡后端會自動依據省級審計機關統一領導的戰略布局，使對應的審計人員進入相同的協同審計項目組，再由大數據平臺統一進行數據的采集、儲存、對比和分析，得出審計疑點，各協同小組在針對這些審計疑點進行分散查證，從而得出審計結果。業務協同的流程共4個步驟為：協同數據采集（包括數據采集和數據轉換）→協同數據存儲（包括集中管理和分級儲存）→協同數據分析（包括數據挖掘與篩選、關聯分析、異常檢測和疑點匯總）→分散查證。

結語

本文就大數據環境下國家對政府審計提出的“審計全覆蓋”的要求以及傳統政府審計存在的局限性，淺談了現代政府審計應該如何展開工作，應大力加強云審計平臺和大數據分析平臺的建設，以大數據環境下省、市、縣三級政府審計機關協同審計模式為突破口，來提高政府審計的效率。網絡在促進審計發展的時候也存在審計數據安全隱患問題，如何確保審計數據安全，是大數據環境下，是政府審計面臨的有一個重要難題，因此，推動大數據環境下政府審計務必高度重視數據安全，把潛在的數據安全隱患扼殺在搖籃里。本文主要研究了大數據環境下政府怎么利用資源轉換審計模式，但在數據安全性方面還有可探討空間，希望能為我國大數據審計環境下政府審計模式革新的相關研究提供一些參考借鑒。

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作者簡介：

楊? 棁，女，漢族，四川人，碩士在讀，專業：審計學，研究方向：內部控制與內部審計。