新時期企業財務轉型探析

黃占春

面對機遇和挑戰，企業財務需要在理念、技術、管理、風控、人員等方面加快轉型和創新，以適應新的市場環境、企業競爭和行業發展趨勢。

進入新時代，新一輪科技革命和產業變革對企業財務工作提出了新要求，經濟轉型升級、新舊動能轉換、創新驅動發展對企業財務工作也提出了更高要求。面對機遇和挑戰，企業財務需要在理念、技術、管理、風控、人員等方面加快轉型和創新，以適應新的市場環境、企業競爭和行業發展趨勢。

一、企業財務面臨新的技術和市場環境

現在的會計原理和方法產生于500多年前的意大利，適用于簡單商品買賣為主的經濟環境;現在的會計準則和財務報告體系，產生于20世紀30年代的美國，成型于上世紀80、90年代，適用于工業化與后工業化社會。

新世紀以來，經濟社會環境發生了巨變。新一代信息技術對財務會計行業的影響，不僅是觀念上的沖擊，而且對現有會計準則、財務報表、風控管理等產生了深刻變革。

智能化是一場革命，不同于工業革命以機械思維為核心，它是數據思維引爆的智能革命;智能化不單單是一種技術，而是作為新的觀念和行動改變著財務行業。例如，存儲技術實現了會計資料的電子化，互聯網平臺提高了會計信息的準確性、及時性和集成性。云計算將財務流程從手工變為電腦，線下搬至線上，業財實現聯動，產生了“云會計”、“互聯網記賬公司”等新的財務服務模式。移動互聯網、物聯網、4G/5G等技術的應用，打破了財務人員的時空限制，實現了業務到財務無縫銜接、即時財務信息溝通和實時賬務自動處理，徹底改變了財務信息獲取、處理和供給方式，使得財務分析、財務決策支持、管理會計應用快速推進，提升了企業的經營管理效能。AI財務的出現和應用，不僅帶來會計從業形態的改變，也將大大壓縮企業對財務人工的需求。

此外，數字資產大量出現。如萬得、大智慧一類企業，數字資產的質量直接決定了企業的盈利能力和競爭地位;相應地，商譽等無形資產也要重新界定。還有商業模式創新層出不窮，如平臺模式、共享經濟模式，動搖甚至否定了傳統的基于交易或事項的收入確認、利潤實現的基礎與前提。會計必須因時而變，利用新工具提供更精準的財務信息，從而科學地反映企業的經營活動與業績。

二、企業財務面臨前所未有的轉型壓力

互聯網、大數據、云計算、人工智能等新技術的廣泛應用，以及日益激烈的市場競爭，迫使企業財務工作必須適應企業發展要求加快轉型，為企業提質增效當好“管家”。

一是企業的轉型壓力。無論是大企業、小企業、傳統企業還是新經濟企業，轉型升級永遠在路上。轉型壓力既有企業本身的，也有外界帶來的。如資源限制、資金鏈短缺、管理模式變革、同行競爭、市場緊縮、國家政策方針、核心技術缺失或落后等。

企業轉型過程中，對財務的要求是先導性的，涉及的商業模式、盈利模式、資金籌措、資金流管理、稅務籌劃、產權資產交易等莫不與財務相關。特別是新產業、互聯網平臺、共享經濟等，對會計確認、計量和報告產生了顛覆性的影響，比如用戶、流量等數據資產的確認和計量。而傳統財務的財務與交易分離、ERP財務信息失真、自動化程度低、會計信息時效性差、流程為了管控而管控、口徑無法滿足管理需求等，在企業轉型的巨大壓力下，矛盾更加激化。因此，企業財務必須做好與會計準則和國家政策的協同，做好與企業內外部的協調，做好與市場、公司交易模式的配合，把控好企業轉型的財務戰略計劃和戰略方針，未雨綢繆，在企業轉型中發揮重要作用。

二是財務人員的轉型壓力。財務轉型中人是核心要素。這里引用北京國家會計學院教授張慶龍在企業互聯網大會財務云分論壇上的報告數據，“從作業角度看，我國大量財務人員的大量財務工作65%在處理交易，19%在控制與風險管理，12%在做決策支持，而只有4%在做真正的財務職能管理。”

目前，許多企業的信息化、智能化水平不高，大量財務人員忙于核算，只能進行一些簡單的數字處理、重復性機械勞動和一些附加值極低的簡單工作;大型集團的眾多分子公司的會計核算造成會計隊伍龐大，形成“人海戰術”，成本過大;甚至在溝通方式方法上，人際關系的維護上，突發事故的應變能力上都存在明顯不足。財務人員若不能與時俱進、轉變觀念、擺脫傳統財務工作流程和工作慣性的羈絆，將無法適應新的市場競爭和企業發展要求，最終只能被淘汰。

三、新時期企業財務轉型思路

企業財務轉型要從財務管理與商業模式、財務業務和智能技術的融合入手，使財務管理積極參與業務、預測和決策，運用財務與非財務數據提升管理水平，實現以企業高質量發展為中心的精準決策、實時決策，充分發揮財富管理的作用。財務轉型是一個系統工程，可以從以下幾點進行突破。

（一）財務觀念轉型

未來已來，新時代最明顯的特點就是數字化、網絡化、智能化。數字經濟和智能經濟的興起，使創造企業財富的主要要素由物質、能源資本轉向知識和信息資本。企業理財必須轉變觀念，深刻理解知識和信息資本，高度重視和利用知識和信息資本。新時期的財務假設、財務原則、財務要素、財務確認、核算和計量等都有了不同內涵，甚至需要重新定義，需要財務人員面對新形勢、新情況、新業務、新業態樹立創新意識。對會計準則的理解和應用也要與時俱進，注重知識效益和人才價值，并準確予以反映，從而保證會計信息的質量。財務管理理念也要以人文本，向戰略理財、信息理財、共贏理財、風險理財、借力打力理財等觀念過渡，以保障企業價值最大化。

（二）財務管理轉型

面對知識快速更新以及經濟、金融活動的日益復雜，財務管理迫切需要轉型。一是從經濟、社會、法律、技術等多角度進行分析并制訂相應的理財策略;二是不斷開發企業信息并根據復雜多變的理財環境，對企業運行狀況和不斷擴大的業務范圍進行評估和風險分析;三是根據國際金融的創新趨勢和資本形態特點，通過金融工程建設開發融資工具和管理投融資風險。在此基礎上，設置適合企業自身的財務管理模式，使財務轉型成為：1.企業的價值管理者。因為傳統的財務核算活動并不創造價值，而計劃、預算、預測、投融資、稅務籌劃、商業模式設置等活動則有助于企業創造價值。2.業務最佳的合作伙伴。財務管理目標需要落實到具體的業務層面，為此，財務要靠近業務，把財務體系與整個業務流程緊密地結合起來。一方面實施監控、管控，另一方面向業務部門提供服務，從價值角度對前臺業務事前預測，計算業務活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業務層面。

（三）財務工具轉型

數字化、智能化與企業管理深度融合，要求企業提供基于業務組織和業務活動的實時、動態經營信息，而基于會計假設的傳統信息提供模式無法同時滿足內部核算、監督管理、外部披露等多重需求。所以要轉型升級財務工具，提升即時處理能力，強化精細管理，以促進企業發展目標的實現。同時要緊扣發展趨勢，加快以大數據、云計算為基礎的智能化運用，推動財務工具智能化。通過搭建互聯網+平臺，推動財務機器人使用，將前端的信息資源獲取體系、中端的規則引擎與流程引擎、后端的統計分析體系、對內的監控反饋、對外的信息披露體系進行整合，打通業務鏈各環節，全面實現從原始信息獲取、交易合法合規性驗證、會計憑證制作、記賬，到會計報表的生成等企業會計循環的自動化，為不同管理對象提供差異化服務。

（四）成本管控轉型

成本管控是企業永恒的主題，實施穩妥有效的低成本戰略是企業獲得并鞏固競爭優勢的重要保障。低成本戰略不是片面追求成本支出最小化，而是追求價值創造最大化;成本管理追求的投入產出最大化，是商品或服務全生命周期的價值最大化，不是某一特定時期的價值最大化;在全產業鏈時代，成本管理不能僅局限于企業內部，還要站在提供最終產品或服務的產業鏈整體來謀劃和布局，方能長治久安;成本管理要借助科技創新，才能為鞏固和提高成本優勢提供堅強保障。

因此，成本管控轉型表現為：一是追求增值高而非成本低。即用盡可能少的付出獲得盡可能多的回報，追求更低的成本投入和產出最大化。二是成本管控要高瞻遠矚，與企業發展戰略保持高度統一、緊密銜接。統籌兼顧戰略的中長期延續要求和短期經營管理的需要，避免為了短期的成本目標而增加全生命周期成本或犧牲未來發展機會，導致生命周期的整體價值受損。三是推進產業鏈成本最優。通過上下游聯合整合、統籌平衡，實現全產業鏈的總成本價值創造最大化，對產業鏈所有成本歸集對象都要實施科學管控。四是要在創新中提高效率，發展中解決問題。必須高度重視科學技術對提高投入產出的重要作用，要積極通過技術革新、新技術和新裝備應用、管理創新等方式實現科技降本、科技創效。

（五）財務監管轉型

近年來，企業產品、服務、商業模式的更新變化速度加快，財務監管若缺乏戰略思維，財務目標若缺乏與企業戰略目標的整合，只關注財務而輕業務，則難以實現財務與業務一體化。同時重數據、輕信息，出現信息孤島;重報告、輕分析，決策支持信息系統缺乏，就難以達到財務監管的目標。新時期要通過財務監管實現“財務業務一體化”目標，實現“實體流、資金流、信息流”三流合一，從而在“實時反映、信息集成、持續優化控制”狀態下實現公司財務管理，杜絕“三流分立”條件下形成的企業財務管控生態。這就需要進一步優化企業財務監管組織架構，制定合理的監管條例，完善企業內部融資管理機制，加強財務會計監督管理;需要加強財務籌劃，保障資金獲取、優化配置、高效運用;需要防范投資風險，加強投資和經營的全過程監管;需要控制經營風險，實施精細化管理，有效控制經營成本，確保經營收益;需要降低決策風險，提高決策信息的有用性，提升績效管理水平。

（六）財務人員轉型

會計人才升級戰已全面打響，國際化高端會計人才、國際注冊會計師人員嚴重不足，全國高端會計人才、注冊會計師隊伍還不夠龐大，這就難以提高中國企業、中國財務數據在國際上的話語權，也難以適應出資人、社會公眾對財務信息越來越高的質量要求和時間需求。近期上市公司康美藥業、東方園林數據造假，計算機、醫藥設備、電氣設備等行業個股因商譽減值頻頻爆雷，對財務人員的專業能力、專業素養、職業道德敲響了警鐘。新時期財務人員需要與時俱進、不斷創新，不僅要熟練掌握專業知識，增強職業素養，而且要懂業務、懂管理，具備信息技術能力和國際交流能力，全面提升核心競爭力，確保立于不敗之地。

參考文獻：

[1]李玉萍.新時代企業財務會計的精細化管理方法淺談[J].財會學習， 2018（20）.

[2]王燕，王新華.新時代企業財務管理淺議[J].科技信息：科學教研，2007（13）.

[3]卜凡.未來財務轉型之路——電力企業財務共享服務中心模式研究[J].中國總會計師，2017（11）.

[4]于璘文.互聯網+時代下的財務轉型[J]. 中國鄉鎮企業會計，2018 （11）.

（作者系國研科技集團有限公司財務總監）