淺談文化事業單位專項資金預算管理

關喆

摘 要：文化事業單位文藝演出項目大多有財政撥款，不能完全按照市場化模式經營管理，資金使用效益往往不能事前進行準確的預測，演出收益無法準確地通過票房收入等經濟指標衡量。文章針對此問題開展了單位業務活動梳理分析，建立了文化事業單位項目財務管理的內部控制體系，管理指導專項資金預算，以期提高了資金使用效率。

關鍵詞：文化事業單位;專項資金;預算管理

一、引言

文化事業單位指在文化體制改革中保留事業性質的文化機構。文化事業單位的資金來源主要分為財政補助和非財政補助。與文化企業相比，文化事業單位文藝演出項目大多有財政撥款，演出內容需要符合撥款部門政策要求，同時項目資金支出需要通過審計驗收。因此，演出活動不能完全按照市場化模式經營管理，資金使用效益往往不能事前進行準確的預測，演出收益無法準確地通過票房收入等經濟指標衡量，預算難度大。專項活動的資金來源既有財政資金又有自有資金，財政資金與自有資金的使用無法有效配比，往往需要后期追加預算或者不可預測支出比例過大。基于這種情況，對文化事業單位業務活動進行梳理分析，分析不同項目資金使用的共同規律，建立文化事業單位項目財務管理的內部控制體系，管理指導專項資金預算，以提高資金使用效率，是本文探討的主要問題。

二、文化事業單位專項資金預算編制的現狀分析

1.預算編制存在隨意性

當前文化事業單位編制預算往往缺乏真實有效的數據信息，文化市場的發展變化可能會導致預算的偏差，單憑業務人員經驗編制項目預算往往不夠精確，同時預算編制過于依賴個人經驗，不利于數據信息的積累，個人的崗位變動會導致預算工作的延誤。文化事業單位專項資金大多購買的是一些專業性較強的商品或服務，如演出創作費、制作費、專用資產的購買。由于提供服務或商品的供應商單一，文化藝術創作本身又有獨特性要求，很難有統一的市場價格標準。財務人員和采購人員之間信息不對稱，采購人員也會由于自身的認知水平和對市場了解程度的不同而對服務預算報價有不同的估計。

2.預算考核機制不健全，不利于成本控制和項目績效管理

由于文化事業單位業務的特殊性，項目資金來源往往是專項資金，需要專款專用，演出節目需要符合一定的政策導向，難以適應市場化競爭的要求。因此不能用票款收入、上座率等直觀的經濟指標衡量項目收益，成本控制上缺乏直觀有效的評價標準，項目績效考核上缺乏統一的考核依據。因此業務人員缺乏對成本控制的主觀要求，在資金使用上往往容易脫離實際需求。預算考核機制不健全，各部門對預算的執行進度缺乏統一的把控，預算執行效率低。

3.缺乏有效的預算監督體系

行政事業單位內部控制規范自2014年才開始正式實施，一些文化事業單位內部控制制度不健全，財務人員及單位負責人對預算的監督審核缺乏依據。導致預算編制不夠細致，預算執行力度不夠，項目不可預測支出比例較大，前期預算資金不夠，項目執行后期往往需要追加預算。

三、文化事業單位專項資金預算管理對策分析

1.以項目運作為指導建立項目預算審批管理流程

以一個業務活動項目為一個管理單元，建立相應的預算審批管理體系，建立項目輔助賬和項目臺賬進行專項管理。財務部門根據審批通過的預算數進行預算的全過程管理，由業務部門編制項目預算計劃，財務部門審核后出具審核意見報經分管業務領導審批，需要上級主管部門審批的還要根據上級主管部門審批意見調整預算。以全過程預算管理為指導，在項目預算編制階段明確績效考核指標及各部門績效考核指標，建立預算執行的評價考核機制。對大型項目可引入第三方或專家考評，對考核合格的項目建立項目庫，便于項目間的對比分析，逐步建立文化事業單位項目考評機制。將項目考評與個人業務考評相結合，建立獎勵機制，提高業務人員參與的積極性。

2.建立專項資金管理平臺，積累項目相關數據，建立項目的成本控制及績效評價指標體系

提高信息化管理水平，建立項目庫，分類整理不同項目預算收支數據及業務數據，建立項目不同支出類別之間的比例關系，收支之間的關系。以文藝院團為例，可將項目按照演出類型分為舞臺藝術創作、傳播交流推廣、藝術人才培養等。由業務部門在編制項目預算及項目申報時，在項目管理平臺錄入項目類型、演出人數、演出地點、演出場次等主要業務指標。財務部門進行項目核算，不同部門授予相應的管理權限，可按照不同的查詢條件生成相應的項目報表，方便不同部門的管理需要。財務部門通過不同項目之間的比較分析，可將項目成本分為可控成本和不可控成本。對于可控成本給出預算指導數或支出控制數，按照財政部門或上級主管部門每年撥款資金的減少比例相應縮減項目支出。建立項目預算的整理分析機制，加強結項后的數據分析，為日后的項目預算提供參考依據。

3.建立專項資金管理內部控制體系

根據專項資金預算管理流程，建立相應的內部控制制度，如圖1所示。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定將預算編制、預算審核、預算執行以及決算與績效評價四個環節與專項資金管理相結合，對可能出現的風險點分步實施控制，強調不相容崗位相分離，建立預算預警機制，在項目完成后針對資金使用情況對預算進行分析，建立預算考核機制。利用甘特圖法、里程碑法、前導圖法等網絡圖工具來表現項目各個活動及其關系，業務部門給出項目執行的時間進度，財務部門給出項目執行及報銷的時間節點，督促項目按計劃執行。

四、結束語

專項資金是文化事業單位業務發展的重要來源，必須建立科學合理的管理體系有效管理。隨著大數據時代的到來，線上支付、電子發票等對會計管理方法提出了更高的要求，同時先進的會計管理方法也促使專項資金能夠有效利用以及業務的發展，二者是相輔相成的關系。隨著事業單位體制改革的不斷推進，文化事業單位應重視對業務活動進行會計數據積累，加強軟硬件建設，以項目為導向建立全面預算管理體系。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）