營改增對國際貨運代理業及外貿企業的影響

于燕

[摘 要]從某種程度上來說，營業稅可能是“十二五”經濟戰略決策中結構性減稅最至關重要的措施，它的根本宗旨是為了在最大程度上切實有效地消除營業稅全額征收、重復性征稅所產生的一系列相關弊端，但是從具體的實際情況來看，在這個行業中所呈現出的數據和政府的測算數據卻有很多不相符合的地方。本文主要以改革現階段實際情況作為出發點，并著重分析和探究營改增對國際貨運代理業及外貿企業的影響，希望為相關人士提供有益的借鑒和參考。

[關鍵詞]營改增;國際貨運代理業;外貿企業;影響

[中圖分類號]F812.4 [文獻標識碼]A

從2012年在上海交通運輸業和一些相關的服務業開展營改增試點之后，它的范圍進一步拓展，從一定程度上來說，營業稅改征增值稅，它所產生的意義至關重要，是國家結構性減稅的一記重拳，對社會和經濟發展有著積極的促進作用。甚至它也被稱為是“十二五”經濟目標中結構性減稅的“最根本”舉措，這個政策的根本宗旨是為了在最大程度上切實有效地消除營業稅全額征收、重復性征稅所帶來的相應弊端，在根本上有效確保市場細分和分工協作不被相關的稅制嚴重制約，然而，從具體的實際情況來看，在這個行業中所呈現出的數據和政府的測算數據卻有很多不相符合的地方，甚至是相反的結果，這個政策從很大程度上給國際貨運代理業及外貿企業帶來一些負面的影響，國際貨運代理業及外貿企業稅負出現了比較明顯的增加，利潤出現了十分顯著的下降。

1 營改增使國際貨運代理業及外貿企業利潤下降的主要因素

1.1 行業的特殊性

針對國際貨運代理業及外貿企業而言，一般情況下都缺乏與之相對應能夠進行抵扣的稅額，這與行業的特殊性息息相關，以航空運輸代理為例，有針對性地結合IATA所遵循的國際慣例，國際航空公司在運輸貨物的過程中，其經費的支付只提供一張形式上的發票，并不會給出相應的增值稅發票。這種做法就直接導致貨物運輸代理企業無法獲得能夠進行抵扣的增值稅票，這樣的話就會迫不得已只好對全程運輸費展開全額的征稅。在沒有執行此項改革政策之前，所實施的是營業稅，盡管也是全額征稅，然而，因為考慮到行業的特殊性，會針對貨物運輸代理業列出一個比較特殊的規定，所貫徹落實的始終是一種差額稅。所以從這個角度來說，把營業稅轉變成為增值稅，這就會讓企業的稅負在很大程度上出現了增加，而使他們的利潤出現了明顯的降低。針對這種情況，我們可以來舉一個比較平常的例子，例如，一票國際空運運輸費是1000元，這個時候要給實際承運人航空公司900元，這是其中的一個成本。如果從過往的營業稅來看，對于這個行業的特殊規定，所繳納的稅額是（1000-900）*5%=5元，那么扣除相關費用之后的凈收入就是95元。但根據現在的增值稅來實行的話，給客戶的價格是沒有任何程度變化的，另外也沒有進項能抵扣，按照這樣的核算方法，需要交納的稅額就是1000-1000/1.06=56.60，而這個時候凈利潤就變為100-56.60=43.40。從這個例子中，我們可以很明顯地看出，這類企業按照這樣的稅改政策，其凈利潤有了大幅度的下降。

1.2 當前的市場形態是買方市場

針對國際貨運代理業及外貿企業而言，自從經濟危機以來，和中國貿易往來最為頻繁的歐美地區訂單量大幅度減少，所以在這個行業里邊，在越來越激烈的市場競爭環境下，都會在最大程度上把價格壓低，爭取相應的客戶，占領和維持現有的市場份額，有的時候更有甚者會用虧本的戰略來維持客戶。從根本上來講，這已經形成了市場的惡性競爭，進入了一個死循環。自實行營改增以來，大多數比較大型的外貿企業都不甘愿接受6%的增值稅，很多代理企業希望盡量留住全球大客戶，通常情況下都不會向大客戶收取6%的增值稅。就其本質而言，增值稅從根本上來講是企業的一種代收稅，到最后還是要轉嫁到最終的使用者，然而，當前整個經濟環境不夠樂觀，以此為前提，相關的外貿企業為了在最大程度上有效降低成本，就不給或者少量給代理企業6%的增值稅，這樣的話，讓企業有相對比較多的抵扣，這樣能夠讓企業的成本降低。但是，這樣的做法又使得貨物運輸企業的稅負有了明顯的增加，相應的就導致利潤嚴重降低。

1.3 營改增的初期，國際貨運代理業及外貿企業財務部門內耗嚴重增加

結合全新的稅制改革，就要有專業的財務人員來有針對性地結合具體情況開具相應的增值稅發票，特別是要針對增值稅票展開相應的管理，因為行業比較特殊，需要有價票據，另外，在營改增的初期，財務人員需要進行相應的培訓，熟悉整個流程，這就需要耗費相當多的精力和物力，在初期，稅票審批流程比較復雜并且進展緩慢，這就使得很多開票造成積壓，其中錯開或者誤開的事情屢見不鮮。針對這樣的情況，國際貨運代理業及外貿企業財務部門就會出現比較嚴重的內耗。

1.4 營改增初期，國際貨運代理業及外貿企業業務部門損耗增加

業務部門是這類企業面向客戶的重要窗口，在和客戶溝通加增值稅的時候，就需要持續不斷地向相關的部門進行深入細致的解釋，如果對方只是一個小規模的納稅人，也要接受6%的稅點，對方通常情況下是不接受的，這就使得業務部門和客戶的溝通出現障礙，造成比較嚴重的內耗。針對這樣的情況，相關的業務部門在對外報價的時候，直接把增值稅包含在價格之內，然而由于競爭太過激烈，很可能因為價格高而錯失這個客戶。但是，又不能把更多的精力放在拓展新業務上，這對公司的運營來講，就是重大的損失。

2 針對營改增對國際貨運代理業及外貿企業的影響，所應采取的主要措施

2.1 在全國范圍內進一步有效擴大收取增值稅的范圍

通過這樣的舉措，可以在很大程度上確保國際貨運代理業及外貿企業能夠進行的抵扣增加很多項目。現階段這類企業面臨很大的困境，其根本原因就是行業的特殊性決定他們能夠進行抵扣的項目相對來說還是太少，這就使得這類企業的稅負出現了明顯的增加，伴隨著稅費改革的進一步發展和持續深入的推進，營改增的范圍肯定會進一步擴大，這樣就可以讓這類企業的稅負有明顯的降低。進行抵扣的項目能夠增加，就會使這類企業的利潤進一步有效回歸到一個比較正常的狀態，這樣就會在很大程度上促進相關企業又穩又好地發展，也能夠與制造業實現更深度的融合。

2.2 可以根據具體情況，及時有效地申請過渡性財政扶持

當前是營改增試點工作不斷推進的過程中，如果相關的企業在稅負方面確實壓力太大，這個時候就應該及時有效地去申請相應的過渡性財政補貼和扶持，力求在最大程度上有效規避稅負陡然讓企業無法正常經營和持續發展，有針對性地結合相應的政策和規定，相關企業可以根據相關的政策內容去申請過渡性財政扶持。但相關企業要從根本上明白，這樣的財政扶持只是暫時性的，有一定的時效性，僅僅是在試點改革的時期，這只是一個權宜之計，因此相關企業就需要在享受優惠政策的同時，必須要謀求更有效的方法來調整和應對當前的困境，在最大程度上夯實基本功，以快速適應稅制變化所帶來的挑戰。

2.3 企業要與時俱進，完善管理，降低各項成本

可以預見的是，營改增的推進是一個長期的過程，在這個過程中，不同地區要分批次地開展，分試點在這個過程中一定會產生“洼地效應”，試點企業可以切實有效地利用這樣的機會，對自身的業務流程和供應商進行有效的調整，在最大程度上有效獲得更多的能夠用于抵扣的進項發票，來力爭使自身的稅負有效降低，使企業的利潤能夠有明顯的增長。另外，相關企業也要使各部門能夠協調一致，資源共享，發揮合力，減少內耗。

3 結語

綜上所述，我國各項事業都處在轉型升級的關鍵時期，特別是著重倡導大力發展第三產業，特別是現代服務業，這是進一步有效推進經濟結構改革和提升綜合國力的重要舉措。國際貨運代理業及外貿企業要積極打造自身的核心競爭力，使現代服務業和制造業能夠深度融合，降低企業的稅收成本，在稅制改革的初級階段，積極做好自身的內部管理和成本控制，確保企業能夠適應當前的稅制環境和市場環境，謀求良性發展。

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