高新技術企業研發費用會計核算和稅務籌劃方法分析

楊鏞

高新技術企業研發工作是促進我國社會高新技術發展的重要動力，在我國整體政策環境的影響之下，我國社會經濟市場也積極的進行了升級和轉型。本文將針對高新技術企業研發費用會計核算原則進行詳細的分析，其目的是研究出高新技術企業稅務籌劃方法。

高新技術企業必須要具備科學的發展觀念，積極轉變自身的經營思路。科學技術是第一生產力，企業擁有先進的科學技術及強大的技術創新能力往往可以帶來豐厚的經濟效益。尤其是針對高新技術企業來說，更要重視自身科技技術發展和創新的重要性。在企業開展技術科研創新工作時，應該緊密的把握我國當前針對高新技術企業的最新優惠政策，在法律保障基礎上，制定出最優化的稅務籌劃方式，最大程度上降低高新技術企業自身賦稅金額，強化高新技術企業的經濟效益，使高新技術企業擁有更多的發展與流動資金，推動企業的最優化發展與可持續發展。

一、高新技術企業研發費用會計核算原則

針對高新技術企業來說，作在實際開展研發費用核算的過程當中，應該積極的遵循我國會計準則的相關內容，科學合理的針對研發費用的各項內容進行核算。在實際進行的高新技術項目研發的過程中，應該有效區分開發階段內容和研究階段內容，并分別實施核算工作。在項目開發階段，應該注重項目支出核算的內容，支出達到一定程度之后，才能夠將其轉化為企業資本內容。明確高新技術企業的有形資產和無形資產內容，合理的將資產給予費用化，并且計入到當期損益當中。與此同時，高新技術企業應該從自身的管理方法出發，明確的規定高新技術企業的產品收入所占企業總收入的百分比。高新技術企業應該針對自身的收入實施單獨核算的手段，在營業收入當中分成生產經營與研發的產品設置明細，并且結合不同科目之間的的差異，實施分類核算。

二、高新技術企業稅務籌劃方法

（一）明確掌握稅務相關法律法規

高新技術企業技術研發工作人員以及會計工作人員，應該積極的進行信息交互，針對研發技術的歸類進行信息交底，及時把握當前我國稅務優惠政策，并針對企業研發項目稅收開展合理的籌劃。在企業研發活動以及研發的項目確定歸集的過程中，應該針對研發的成效進行科學合理的財務評估。會計工作人員必須要及時的把控當前稅務相關法律法規，通過了解我國時事政策的手段，適當的進行會計處理手段，完成研發費用的準確加計扣。高效保障高新技術企業能夠最大程度上享受到我國相關稅收優惠所帶來的福利，實現高新技術企業稅務支出最小化。

（二）合理選擇研發活動開展形式

高新技術企業應該嚴格按照企業會計準則的相關內容，合理選擇科研方式。高新技術企業應該計入到企業的無形資產核算科目當中，并且針對企業所得，應該采取直線法實時攤銷工作，并且在稅前進行扣除。為了幫助高新技術企業進行節稅，企業可以積極的通過委托開放的形式，使科研項目的成功歸為企業所有，針對受托方應該提供相關的科研開發項目費用的支出明細表，在滿足我國稅務法律相關的標準基礎上，將研發費用在稅前進行扣除，確保高新技術企業的稅務籌劃最優化。

（三）科學確認財政部門補貼收入

高新技術企業與其他企業存在一定程度差異，高新技術企業在實際開展項目研發的過程中所獲取的財政補貼在負荷相關稅法規定的過程中，可以不作為征稅收入。所以，高新技術企業應該嚴格按照企業所得稅的相關管理條例，將不征收稅人在企業支出時間所產生的費用，不能夠計入到折舊與攤銷的應繳納所得稅金額的扣除計算中。所以，高新技術企業在科技研發過程中所獲取的財政補貼收入，應該計入到不征稅收入的內容當中。此外，其所發生的研發費用等內容，也不能在稅前進行扣除。要是將這一部分的財政補貼計算到征稅收入當中，與其相關研發費用，便可以在稅前進行扣除。在實際進行高新技術企業納稅籌劃的過程中，企業應該結合自身納稅的實際情況，科學確認財政部門補貼收入，確保企業經濟系效益最大化。

三、結語

總而言之，高新技術企業作為我國社會發展的重要動力，想要切實保障自身企業的科學發展，就應該健全自身內部管理的各項內容，在踐行高新技術企業研發費用會計核算原則的基礎上，明確掌握稅務相關法律法規，合理選擇研發活動開展形式。結合高新技術企業項目研發的實際情況，科學確認財政部門補貼收入。及時我把當前我國政府的優惠政策，降低新技術企業的稅收金額，展現出企業自身財務工作的科學性與高效性，為企業內部高效發展打下良好基礎。（作者單位：南京理工大學紫金學院會計系）