現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用與應(yīng)用

董建鎖

本文對(duì)現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用與實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在應(yīng)用上還存在一些問題，需要得到解決與改進(jìn)，因此文章提出了以下相關(guān)對(duì)策，僅供參考。

現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)三大重要報(bào)表之一，對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)周期內(nèi)的現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流動(dòng)的信息進(jìn)行展示。其對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重要的制約作用，因?yàn)槠淇梢灾苯臃从吵銎髽I(yè)在此階段內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展實(shí)力。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量進(jìn)行反映，同時(shí)企業(yè)的債權(quán)人、外部投資人或是其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的報(bào)表使用者通過報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力進(jìn)行測(cè)定。現(xiàn)金流量表上的信息還可以對(duì)企業(yè)的用現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的誤差進(jìn)行原因查明。同時(shí)企業(yè)的管理者自身可以通過現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行了解，然后對(duì)企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行更為清晰的規(guī)劃，讓后企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升，促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營資金應(yīng)用水平更高。此表在企業(yè)中無法進(jìn)行人為暗箱操作，所以對(duì)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營產(chǎn)生著重要的影響，企業(yè)中的管理人員應(yīng)重視此項(xiàng)工作的開展，并且通過一定的手段度報(bào)表中的問題進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)工作的水平提升。

但是現(xiàn)實(shí)狀況是很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理中對(duì)此項(xiàng)工作并不重視，而是更在意資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表作為財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析。因此這也直接導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流量表的制作質(zhì)量出現(xiàn)下降的情況，而虛假信息的出現(xiàn)會(huì)讓其可參考價(jià)值直線下降，進(jìn)而形成一個(gè)死循環(huán)。這種情況的存在會(huì)讓現(xiàn)金流量表的企業(yè)應(yīng)用效果變差，整個(gè)會(huì)計(jì)界也會(huì)因?yàn)楝F(xiàn)金流量表的不受重視而無法進(jìn)行更深入的研究。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)中的應(yīng)用路徑

（一）增加現(xiàn)金流的重視程度

想要管理協(xié)助制度發(fā)揮出最大的價(jià)值，企業(yè)管理者首先要在頭腦中提升重視程度，也就是應(yīng)用意識(shí)。現(xiàn)金流量表也如此，啟用之前要讓企業(yè)的管理者與財(cái)務(wù)人員對(duì)其價(jià)值與作用進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，進(jìn)而深刻理解現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表三者之間的相互影響與作用，理解三者之間的密切聯(lián)系。管理與會(huì)計(jì)人員還要將現(xiàn)金流量表與其他兩種表之間的地位進(jìn)行公平擺放，讓編制工作可以更為高效。

（二）對(duì)制度建設(shè)進(jìn)行完善并加強(qiáng)編制

樹立出重視的應(yīng)用意識(shí)后，接下來，企業(yè)要對(duì)編制的過程進(jìn)行制度完善，并采用科學(xué)的方法對(duì)編制過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行更為專業(yè)性的指導(dǎo)，促進(jìn)編制工作的質(zhì)量提升，影響表格應(yīng)用的因素還包括編制方法，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況組織培訓(xùn)，對(duì)編制工作的質(zhì)量進(jìn)行提升。同時(shí)對(duì)已經(jīng)填寫好的表格進(jìn)行質(zhì)量審核，一旦發(fā)現(xiàn)問題或是存在疏漏，應(yīng)立即追蹤責(zé)任，并嚴(yán)懲不貸。

（三）對(duì)編制的方法進(jìn)行改進(jìn)

企業(yè)在應(yīng)用現(xiàn)金流量表時(shí)，通常有兩種方法可供選擇，直接法與間接法。但是就應(yīng)用效果來看，間接法更明顯。首先，間接法可以將使用人員需要的信息直接展示出來，如凈利潤與當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量上的差異，使用人人員可以更為直觀的對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，是間接法的操作更為簡潔。尤其是在將利潤調(diào)整為流動(dòng)資金時(shí)，其中需要經(jīng)歷的手續(xù)與步驟較少。材料可以直接在賬簿的記錄上獲取，降低了編制的難度，同時(shí)可以對(duì)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行保證。最后，間接法在使用上也是存在缺點(diǎn)的，比如企業(yè)年末核算時(shí)，因?yàn)閿?shù)據(jù)處理的工作量較大，因此會(huì)出現(xiàn)分錄不準(zhǔn)確的情況，面對(duì)這種情況工作人員只能在日常數(shù)據(jù)的記錄中，對(duì)年末的工作量進(jìn)行分擔(dān)，如此，才能減少報(bào)表工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

（四）對(duì)資料的編制方式進(jìn)行完善

首先，程序設(shè)計(jì)上，應(yīng)先對(duì)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的籌資、投資等活動(dòng)方面的損失。開展調(diào)整操作時(shí)，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將投資損失與財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行相加，讓經(jīng)營活動(dòng)得到精確地凈利潤計(jì)算。然后，要對(duì)利潤表中已經(jīng)計(jì)入，但是實(shí)際上沒有減少的先進(jìn)損失或是收益。因?yàn)檫@些費(fèi)用不是真正意義上的現(xiàn)金動(dòng)用，因此只需要在凈利潤上進(jìn)行調(diào)整即可。最后，對(duì)非現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行增減調(diào)整。

其次，是設(shè)計(jì)內(nèi)容方面。將計(jì)提、轉(zhuǎn)銷壞賬進(jìn)行名義調(diào)整。然后將固定資產(chǎn)報(bào)廢損失進(jìn)行取消，因?yàn)檫@種資產(chǎn)會(huì)與“處置固定資產(chǎn)”等發(fā)生的損益出現(xiàn)重復(fù)。凈利潤要加計(jì)調(diào)整“固定資產(chǎn)盤虧”然后減計(jì)調(diào)整“固定資產(chǎn)盤盈”項(xiàng)目。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)金流量表在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入的環(huán)境下，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的作用越來越大，以此應(yīng)用應(yīng)得到企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員的重視，注重完善報(bào)表制度的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)金流量表的編制方法進(jìn)行改進(jìn)，并在不斷的改革創(chuàng)新中總結(jié)，調(diào)整編制細(xì)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：河北省安裝工程有限公司）