企業全面預算管理的困境及對策探討

劉博

當前，企業日益重視實施全面預算管理。全面預算管理能有效促進企業實現其戰略目標和經營目標，對于促進企業實現良好發展具有至關重要的意義。然而，企業全面預算管理還存在諸多困境，嚴重影響了全面預算管理的應用效果。對此，要采取有效對策加以解決。本文淺析了企業全面預算管理存在的困境，探究了解決企業全面預算管理困境的對策，以期為企業全面預算管理提供借鑒。

企業實施全面預算管理，要注重對全面預算進行科學編制、嚴格執行和有效考核。通過高效的全面預算管理，企業能有效增強其市場競爭力。對此，企業要對全面預算管理現狀進行深入考察，明確自身的困境，并立足于實踐，積極探究有效對策突破自身的困境，有效促進自身全面預算管理實際水平實現大幅度提高，進而促進企業實現良好發展。

一、企業全面預算管理存在的困境

（一）缺乏完善的預算管理組織體系

當前，多數對于預算管理缺乏完善的組織體系和專門機構，通常將預算管理各項工作交由企業下設的財務部門，同時對預算管理缺乏有效的制度約束。企業在實施全面預算管理的過程中，未能對全面預算進行科學編制、有效落實執行，且缺乏公正嚴格的考核。另外，企業對于全面預算管理過程中存在的矛盾問題進行有效的組織協調，加上缺乏有效的制度約束，導致全面預算管理難以充分發揮其作用。

（二）缺乏對預算執行過程的有效監控

當前，多數企業片面重視預算編制。完成預算編制后，缺乏對預算執行具體過程的有效監控，導致預算編制與預算執行出現不同程度的脫節。少數企業上報其預算編制后，甚至完全不去監控預算執行的實際情況。部分企業在分析預算執行實際情況的過程中，只是簡單地將預算執行的實際情況與預算編制目標進行對比，未能深入分析兩者間存在的偏差，未能從根本上找出偏差存在的原因;還有部分企業知道偏差存在的原因，但缺乏對偏差的重視，未能及時采取有效措施加以解決。由于企業未能對預算執行的實際情況進行精準分析，且對預算缺乏有效的事前和事中控制，導致預算目標難以有效實現。

（三）預算調整審批程序不完善

企業在執行全面預算過程中，難免受到各類因素變化，諸如市場環境、政策法規等的影響，極易導致預算執行實際結果與預算目標存在較大差異。對此，管理者要及時對預算進行主動調整。多數企業對預算進行調整時呈現出較強的隨意性，在年內對預算收入以及利潤目標進行多次調整，且審批程序不完善，難以促進企業有效實現其戰略發展目標。

（四）缺乏對預算執行結果的有效考核和公正獎懲

企業缺乏對預算執行結果的有效考核和公正獎懲，究其原因，預算執行考核機制以及獎懲制度不完善，預算指標缺乏權威性。部分企業僅在年終時評價預算指標，未能針對預算執行情況設置公正的獎懲措施，嚴重影響預算執行人員的工作積極性，預算執行人員通常不會對各項成本費用進行自覺控制。同時，預算執行考核難以實現對各部門的有效落實，極易導致企業整體上出現費用超支。另外，由于難以通過貨幣形式對各類非財務指標進行計量，導致企業相對忽視對非財務指標的考核。

二、解決企業全面預算管理困境的對策

（一）對全面預算管理組織體系進行完善

企業要對現有的全面預算管理組織體系進行完善，促進全面預算管理充分發揮其作用。企業要對全面預算管理涉及的決策、工作以及執行各機構具備的職責權限進行明確。企業可對預算管理委員會進行設置，負責組織全面預算管理各項工作，并對董事會直接負責。預算管理委員會可設置辦公室組織領導全面預算管理的各項日常工作，可在財務部門對該辦公室進行設置，由總會計師兼任辦公室主任，辦公室工作人員不僅要包括財務人員，還要包括生產、研發、采購以及銷售等各業務部門相應的工作人員。企業內部設置的各職能部門遵從全面預算管理委員會及下設辦公室的正確指導，負責對全面預算管理進行執行。各職能部門要在本部門內對全面預算進行科學編制，并對預算目標進行嚴格執行。企業要高度重視全面預算管理涉及的各項工作，將自身的戰略目標與全面預算管理有效結合起來，基于戰略目標導向，實施高效有序的全面預算管理，另外，企業針對預算編制、執行以及考評等各階段內容制定科學的實施辦法和具體細則，為后期的預算執行提供良好的制度保障。

（二）強化對全面預算執行過程的跟蹤控制

企業要強化對全面預算執行過程的跟蹤控制。企業實施全面預算管理，通常將預算目標作為依據對生產經營各項活動進行組織協調。為確保預算目標的良好實現，要強化預算執行、預算分析以及預算控制。要對年度預算目標進行分解，使之分解為季度預算目標和月度預算目標，并逐項對相關指標進行逐層分解，分期分項對全面預算執行的具體過程實施有效的實時監控，及時發現并有效解決全面預算執行具體過程中存在的問題，確保企業各項業務，諸如采購付款、研發項目、成本費用支出、人力資源以及銷售收款等符合預算目標相應的可控范圍。同時，企業要對預算執行的具體情況進行定期分析，對相關數據進行收集，并從多角度分析各項指標。例如，對實際績效與預算指標二者存在的數據差異進行計算，并對內外部影響因素進行分析，及時發現并有效糾正存在于全面預算執行過程中的各類風險和問題，為全面預算的控制執行提供有價值的參考依據。

（三）強化對預算調整審批流程的管理

企業要強化對預算調整審批流程的管理，要對預算調整的具體條件進行明確規定，禁止對預算進行隨意調整。當政策法規、市場環境以及企業經營策略等因素發生變化，且造成預算執行出現嚴重偏差時，可對原預算進行適當調整。要依據企業發展的戰略目標，并結合企業生產經營的實際狀況，對預算調整的具體方案進行合理制定，要增強預算調整的客觀性和可行性，要秉承謹慎態度實施預算調整，并避免多次實施預算調整。實施預算調整，要對相應的審批手續進行嚴格履行，負責執行預算的部門要向預算管理機構上報預算調整的書面申請，對調整預算得具體原因、方案以及預算調整可能產生的影響進行詳細說明。預算管理機構要對科學分析和嚴格審核書面申請，并對預算調整的具體方案進行集中編制，并向預算管理委員會提交。預算管理委員會對提交的預算調整方案實施科學審議，并由預算管理委員會以及企業董事會實施審議批準，將預算調整方案下達后，由相關部門執行預算調整。

（四）對預算考核及獎懲制度進行完善

企業要對預算考核及獎懲制度進行完善。企業可借助各類管理工具，諸如平衡積分卡等預算執行涉及的機構和具體個人實施考核，并確保考核范疇覆蓋預算指標的實際完成情況，不僅要包括各項財務指標，諸如收入、利潤等，還要包括各項非財務指標，諸如客戶滿意度以及客戶獲得率等。主要采用定量指標實施預算考核，并將企業實際情況作為依據，對定性指標進行適當制定和采用。要增強考核程序、考核標準以及考核結果的公正性和公平性，要將各部門工作的實際難易程度作為依據，并結合各部門工作技術含量，對利益進行合理分配，在企業內部形成有效激勵，增強預算指標具備的權威性，并激勵企業全體員工增強自身的責任感和工作熱情。

三、結語

綜上所述，企業全面預算管理存在的困境主要體現在缺乏完善的預算管理組織體系、缺乏對預算執行過程的有效監控、預算調整審批程序不完善、缺乏對預算執行結果的有效考核和公正獎懲。對此，要通過對全面預算管理組織體系進行完善、強化對全面預算執行過程的跟蹤控制、強化對預算調整審批流程的管理、對預算考核及獎懲制度進行完善等對策有效解決企業全面預算管理的困境，促進企業全面預算管理水平實現大幅度提升。（作者單位：河北廿一世紀教育投資有限公司）