中小企業內部審計現狀及成因

張麗

摘要：隨著我國經濟的快速發展，以及在“大眾創業”趨勢的影響之下，我國每年新企業注冊數量一直保持著很高的水平，一些中小企業迅速創立并發展壯大。但是根據相關數據顯示，我國中小企業每年破產率也非常之高。究其原因，這與中小企業企業管理手段落后不無關系。中小企業在經營過程中所面臨的管理難題比大型企業還要多，同時，管理經驗不足、管理漏洞多是制約中小企業發展的重要原因。

關鍵詞：內部審計;中小企業;內審現狀

改革發展以來，我國經濟一直處于高速發展階段，各行各業都存在著無數的商機，在這些商機的影響之下，越來越多的人也開始慢慢轉變思考方式，“大眾創業”在近幾年逐漸成為發展趨勢。據相關數據顯示，近幾年我國新企業注冊數量一直保持10%左右的增幅，其中絕大多數都是中小型企業。

與此同時，也有數據顯示，我國中小企業每年破產率也非常之高。究其原因，這與中小企業企業管理手段落后不無關系。中小企業在經營過程中所面臨的管理難題比大型企業還要多，同時，管理者經驗不足、管理方式落后、管理形式不規范都是制約中小企業發展的重要原因。

一、中小企業內部審計重要性

現如今，世界各國對內部審計越來越重視，內部審計對于企業管理的作用受到了政府監管部門和社會公眾的肯定。同時，不少企業管理者也認同內部審計在公司治理中發揮了非常重要的監督管理職能。

2018年3月1日施行的《審計署關于內部審計工作的規定》，是審計署根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》以及其他有關規定制定的。其目的旨在健全內部審計的相關制度規定，提升內部審計的質量，更好的發揮其監督管理的職能和作用。

《審計署關于內部審計工作的規定》中明確規定稱內部審計的定義以及范圍，并且指明各企業應當按照相應的法律法規以及內部審計的職業規范，結合企業自身的實際情況，建立健全的內部審計制度。

內部審計是企業自我監督和自我約束的重要機制，是制約企業發展的重要因素，內部審計可以保障企業財務狀況的真實性、合法性和完整性，讓企業管理者、投資人、監管部門、社會公眾正確了解企業的財務和經營狀況。同時也能夠保證企業資金和資源的合理分配和利用，使得企業的經營方針、投資策略等得到有效的貫徹和實施。

二、中小企業內部審計現狀

（一）管理者對內部審計不夠重視

根據代理理論，在規模比較大的企業中，會存在所有權與經營權分離的現象，管理層與經理人之間會形成委托代理關系，從而會產生諸如信息不對稱、道德風險等問題。因而，從管理層角度出發，其更傾向于健全企業的內部審計制度和規范，從而規避由于委托代理所產生的一系列風險。

內部審計是否能發揮其作用，關鍵要看管理者是不是對此問題足夠重視。不過在中小企業中，管理者對于內部審計的重要性認識不足，管理觀念也十分落后。一些管理者并沒有充分認識到內部審計能夠提升企業的經濟效益以及管理水平，僅僅認為內部審計就是企業“自查自糾”的一個過程。內部審計管理制度不規范，這嚴重制約了中小企業的發展，導致中小企業經營風險普遍偏高。

（二）內部審計質量不高

中小企業內部審計的審計范圍存在局限性，很多企業設置了內部審計部門，其目的也僅僅是審計企業財務數據的真實、合法性，主要工作集中在財務審計，對于企業內部控制制度和流程等環節關注不足，過窄的審計范圍嚴重影響內部審計的審計監督效用。

小企業內部審計的審計目的不明確、審計方法落后、審計流程不規范。有的企業由于還沒有推行電算化管理，會計核算還需要依靠人工記錄和處理數據，導致審計過程繁瑣、工作量大、效率低下等問題。

同時，一些企業內部審計只是形式上的查賬查錯，認為賬目核算無誤就達到目的了。然而內部審計開展審計工作的時候，不僅僅是查錯這么簡單，更需要找出出錯的原因，僅僅重視審計結果而忽略審計過程將會導致內部審計的效率和審計效果得不到保障。

（三）內審部門獨立性較差

內部審計的獨立性是保障其審計效果的基本前提，獨立性強調的是內部審計部門工作人員在不受干擾的情況下，客觀的審計企業財務和經營管理等各個方面的情況，準確查找出企業存在的問題，并有針對性的提出改進意見和建議。

許多中小企業受限于經營規模小、人力資源不足等原因，管理結構簡單，管理層和各個部門的權責與職能劃分也不明確。有的企業內部審計工作直接由財務負責人領導，而內部審計人員則有財務人員兼職。權限與職責的混亂，嚴重制約了內部審計的獨立性，審計意見難以得到落實，內部審計部門相當于形同虛設。

三、中小企業內部審計現狀的成因

（一）內部審計理念落后

在最新發布的《審計署關于內部審計工作的規定》中，明確的內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動（1）。從而我們可以看出，國家規定了企業內部審計的范圍除了財務領域，還延伸到了企業經營與管理領域。

而許多中小企業對此問題認識嚴重不足，這與企業管理層的內部審計觀念落后不無關系。領導層沒有健全審計制度的意識，導致企業審計理念的匱乏，審計觀念的落后，嚴重限制了企業內部審計的范圍，影響了內部審計的作用，弱化了其監督和管理的職能。

企業管理者應該充分認識內部審計的重要性，它不僅僅是監督企業是否正常運轉的重要手段，同時也是實現企業價值增值的重要保障。客觀而真實的內部審計報告，能夠讓管理者了解企業經過過程中存在的缺陷，查找企業管理制度的漏洞，從而更好地完善企業經營，促進企業的發展壯大。

（二）內部審計工作人員綜合素質不高

受限于企業經營規模以及薪資待遇等問題，中小企業在專業人才儲備方面是個短板。人力資源方面的匱乏，導致有的企業內部審計工作由財務人員兼職，這直接影響了內部審計的審計效率和審計效果，導致審計意見不具備實用性。

一些企業即使單獨設置了內部審計工作人員，其綜合素質也無法得到保障，業務水平也比較有限。同時受制于企業內部審計制度和流程的不規范，一些企業內部審計人員對自身工作的重要性認識不足，在日常審計過程中缺乏專業性、缺乏責任感，這也嚴重影響了內部審計的工作質量，審計結果無法反映企業的真實問題，企業管理者也無法通過內部審計了解企業的財務、經營和管理情況。

（三）內部環境不利于內部審計工作的開展

很多中小企業是“家族式”或“合伙式”，很多情況下是所有權與管理權并沒有分離，內部審計部門的獨立性嚴重受到制約，根本無法發揮其監督問責的職能。另外，中小企業的內部審計部門設置不合理，一種情況是空設置崗位卻不履行職責，一種情況是內部審計工作受制于管理層、缺乏權威性，甚至有的中小企業根本不設置內部審計部門，這些問題都嚴重制約了中小企業的發展。

一些中小企業的管理者為了眼前的一些利益，干涉內部審計工作的獨立性，指示內部審計工作人員按照其意志和要求出具審計意見。而對于從事內部審計的員工來說，只能聽從于領導的安排，嚴重影響了審計結果的真實性和客觀性，無法發揮內部審計的監督職能。

四、中小企業內部審計問題的對策

（一）健全中小企業內部審計法律法規

目前專門針對中小企業內部審計的法律法規尚不完善，導致部分中小企業管理者對于內部審計的定義和范圍不甚清晰。法律法規界限的模糊也很容易導致不法分子鉆空子，再加上我國目前中小企業的規模不斷壯大，發展速度也逐漸加快，因而更應該建立健全的且有針對性的法律法規，應當結合中小企業的管理特點，制定適合在中小企業有效推廣并實行的相關政策法規。

將中小企業內部審計相關法律法規的責任邊界界定清楚，讓管理者及其他信息相關者有章可循、有法可依，同時建立健全的市場監管機制，加強外部監管的執行力，確保相關法律法規的有效實施，能夠有效的避免一些企業鉆法律空子的行為。從政策和法律上規范了中小企業內部審計工作，使其更加專業化、規范化，更加能有效的提高內部審計效率，同時提升內部審計意見的可靠性。

（二）提高內部審計人員的綜合素質

中小企業應加強對內部審計工作人員的理論知識、職業道德培訓，同時還要加強對其的信息技術綜合培訓，培養內部審計人員的綜合素質。內部審計人員自身綜合素質提高，一方面有助于其工作的有效開展，另一方面也會啟發工作人員多為企業獻計獻策，及時發現企業存在的問題并提出有效建議。

每個行業都具備自身不同的行業特點，因而內部審計制度也應該根據自身特點有所側重。企業應該為內部審計人員多提供外部交流的渠道，讓自己的員工多一些機會與同行業先進企業內部審計人員交流，吸收其他企業的有利經驗，再結合自身企業特點，發展出一套適合自己的內部審計制度與流程規范。

（三）充分發揮內部審計的職能與作用

中小企業相較于傳統企業，雖然規模小、人力少、制度不全，但是其由于管理結構簡單，經營方式可以更加靈活。企業管理結構簡單，可以根據市場需求和自身發展需要，在一定程度上簡化內部管理流程。但是，簡化并非弱化，中小企業應利用本身的優勢，規劃制定出一套符合自身特點的內部審計流程規范。一方面滿足國家相應法律法規的要求，完善企業內部審計制度，另一方面也通過內部審計有效的監督與反饋，提升工作效率，提高企業效益，增加企業價值，充分發揮內部審計的職能與作用。

中小企業管理者應該充分認識到企業內部審計的重要性，清楚內部審計部門的職能，并且充分賦予其相應的權力，內部審計不應當僅僅是“查錯找錯”，同時它應當具備“監督”、“問責”的職能，而且要保證其職能可以充分發揮出來。當前我國中小企業破產率很高，除了市場優勝劣汰的原因，究其根本還是管理觀念落后導致被市場淘汰的。建立健全的內部審計制度，優化企業自身管理，能夠完善內部控制流程，規范企業經營模式，讓企業更加健康的長久發展下去。

最后，中小企業是我國經濟發展中不可忽視的重要組成部分，為我國的經濟發展和促進就業貢獻了不小的力量。因此，保障中小企業健康的發展和壯大具有重要意義。建立健全且符合中小企業發展特點的法律法規，完善社會監督體制，讓企業管理者認識到內部審計的重要性，這對于促進中小企業的發展具有重要意義。

注釋：

中華人民共和國審計署第11號令-《審計署關于內部審計工作的規定》

參考文獻：

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