民營企業內部審計規范化建設

趙凡

摘要：對于民營企業經營而言，由于經營難度逐步加大，社會責任逐步加強，所以企業必須要強化內部控制機制，有效防范風險問題。民營企業必須正確認識內部審計的重要意義，切實加強內部審計規范化建設，有助于提高企業發展水平，切實增強競爭能力。本文基于此背景下簡要分析民營企業內部審計規范化建設的重要，并提出具體的建設策略，希冀有效促進民營企業可持續發展。

關鍵詞：民營企業;內部審計;規范化建設

近幾年我國民營企業發展可謂是方興未艾，部分民營企業成為了大型企業集團或者是跨國公司。民營企業集團如何有效監管下屬公司的行政管理或者是財務管理、生產經營情況，避免工作失誤或者是經濟犯罪，已經成為了企業中不可或缺的重要任務。內部審計提供確認和咨詢兩大服務，確認服務包括財務、經營業績、遵循性等業務。無論是國家行政機關、事業單位，還是民營企業的發展壯大都需要內部約束與控制機制。內部控制通過加強對民營企業的生產經營與資金運作、經濟責任與職業經理人的權限使用等方面的有效監督，切實避免不負責任、徇私舞弊、違反財經紀律等各項行為。

一、民營企業發展現狀

面對我國經營市場的環境變化，消費者的需求發生著翻天覆地的變化，再加之國際市場的全球化競爭，眾多企業在規范化與多元化發展中承受了巨大的阻力，經營發展已經陷入困境。主要原因在于經營管理的粗放化與家族化制度建設緩慢，內控制度缺失，激勵機制尚未完善，組建團隊失敗，規范化與多元化的發展缺乏較高的要素積累。由于企業的經營戰略的模仿性和投機性，使得民營企業存在較多的危機與風險。只有適應自身的資金、技術與管理水平及多元的經營機制，制定科學完善的經營策略，才能夠呈現良好的發展趨勢。

二、內部審計的重要性

21世紀我國經濟水平不斷發展，市場競爭也更加激烈，金融形勢呈現日漸多變的發展趨勢。民營企業在激烈的市場競爭過程中，必須要正確認識當前的發展趨勢，能夠根據自身的實際情況，科學有效的防范經營風險，根據時代的發展機遇，有效加強內部審計，規范建設。企業內部審計像政府審計、社會審計一樣，關注報表的真實性調查，且內部審計所關注的范圍更廣，并且涉及許多和賬目沒有關聯的問題。委托人和受托人、管理層和執行層之間的距離不斷擴大，為使企業得以有效地管理，有針對性的開展控制行為，也可以對多種形式進行有效的評估，進一步完善執行步驟和任務。目前，尚且沒有找到能夠替代這種評估的方法。即使企業的經營管理人員與投資者有效協調共為一體，由于各自身份特殊以及接觸范圍有所限制，投資者也難以真正了解企業的管理漏洞，所以內審機構是投資者的重要監督途徑。管理層認識到通過充分關注內部控制和有效的審計可以達到保護自己的必要性，因此，將更積極地響應審計的信息需求和審計的建議。

三、民營企業內部審計規范化建設策略

（一）構建目的清晰的審計部門

由于民營企業的內部審計涉及領域寬泛，幾乎覆蓋了公司的所有活動，已經突破了會計控制以及內部牽制的束縛，所以必須構建目的清晰的審計部門。但是內部審計部門如果在一開始便做到事無巨細，可能會忙于應付工作量大并且結構復雜。所以民營企業在發展過程中必須根據自身的實際情況，有針對性的選取現階段企業存在的突出性問題，根據市場經濟的多元化發展需求予以有效解決和完善，著重突出重難點，進一步規范其它方面。管理層依據企業特定的目的和偏好，構建適合于本企業的審計機構，有針對性的開展各項審計工作，同時企業管理人員也應當明確定位企業的發展情況以及企業的內部審計方向，同時滿足民營企業以經濟成本達到滿足企業需求最大化。

（二）定位內部審計的組織架構

對內部審計部門的組織架構進行正確的設置是建立有效的和獨立內部審計的前提條件。內審開展工作需要企業所有者的關心和支持。獨立性問題對于內部審計總是一個難題，審計工作總是需要向企業內部的適當權力層報告，因而缺乏社會審計層次的獨立性。為了使內部審計能夠有效地運行、獲得期望的結果，應得到企業所有者的明確授權。審計部門直接向董事會匯報，為實務中的最佳結構。

（三）構建科學完善的內部審計制度

由于民營企業的內部審計制度并沒有較多制度的影響與約束以及制度的保障，所以在制度審計過程中必須要將審計部門的職責以及權限羅列清楚，同時要征得最高決策機關的批準。民營企業在發展過程中必須根據自身的特點能夠正確認識企業規范化運作，著重體現內部審計部門的重要性，構建科學完善的內部審計制度，結合國家制定的相關法律條例，嚴格規范自身的行為。所以民營企業應當有效結合相關法律法規，設立獨立的內部審計機構，并且完善審計人員。明確內部審計制度建設原則，根據國家的規定建立審計制度。由于我國的審計法經過了近幾年的不斷發展與完善，形成了以憲法以及審計法為中心各項法律向完善的體系，雖然經過了不斷的發展，但是在發展過程中也存在著各類問題，例如規范尚未健全，操作性進一步加強，并未形成完善的法規體系等等。所以民營企業在日后發展過程中，應當根據行業性質與內部管理部門的管理制度，有效完善內部審計各項制度。

（四）拓寬審計領域，體現價值增值服務

傳統的業務審計也稱之為確認性服務，主要是分析評價企業的內部控制情況是否科學妥當，通過披露問題暗示控制是否得到，為被審計單位提供咨詢性服務，有助于企業進一步增強運營水平。

組織的每一部分都面臨著證實其增值能力的壓力，單一的服務方式受到了挑戰。許多內審部門通過參與質量和流程再造計劃，推行企業風險管理系統等活動，拓展了自己的“服務”。當前企業的審計工作已經由事后審計逐漸轉變為事前審計，審計作用也逐步彰顯有批判性轉向為建設性。

（五）進一步加強企業審計質量治理

民營企業應當正確認識到內部審計工作的重要性，能夠加強審計組織與人員的具體行為，切實確保審計工作能夠達到具體的質量標準要求，能夠根據相關的計劃與制約有效采取各類措施。企業應當制定和維持一套覆蓋內部審計活動所有方面的質量確認和改進程序，并不斷監督其有效實施。質量程序應當幫助內部審計部門增加組織價值，改善組織的營運;應當幫助內審部門遵守內部審計準則。企業無論是進行過程管理或是全面管理，都必須全面落實審計準則以及相關規范。審計質量與審計風險成正相關，質量越高風險越小，相反風險則會逐步加大。所以企業內審部門必須要增加審計質量管理的重視程度，通過全面的整理，進一步履行審計部門的管理職責能夠在董事會以及企業管理層的協助下，進一步凸顯審計價值。民營企業應當進行全面有效的治理，審計人員也應當根據相關標準規范進一步實施審計程序與方法，逐步增強審計人員的法制觀念，切實加強審計質量治理與風險防范意識。

四、結束語

綜上所述我們能夠看出在民營企業改革發展過程中有眾多的配套工作亟待完善。企業要想促進自身經濟可持續發展，就必須正確認識內部審計工作的重要意義。根據當前的發展形勢，構建科學完善的內部審計制度、規范化發展與建設，有助于提高企業的經濟發展水平、切實增強市場競爭能力、促使企業可持續發展。

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