加強鐵路企業應收債權管理的路徑思考

蔣志兵

摘要：隨著我國改革開放的不斷加深，我國目前的經濟市場體制環境也日益復雜，而鐵路企業逐步深化改革，大力拓展經營業務，加快適應市場經濟需求，努力增收創效，企業應收債權隨之也不斷增加。應收債權是企業重要的流動資產，也是企業資金管理的重要組成內容，其周轉效率會直接影響企業的資金回籠和質量，應收債權管理水平的高低更會對企業的資金使用效率及經營效益產生重要影響。因此加強對鐵路企業應收債權的管理尤其必要，本文主要針對鐵路企業的應收債權管理進行分析，同時還針對目前出現在鐵路企業中有關應收債權管理的問題進行了探討，最后針對這些問題提出了相應的對策。

關鍵詞：鐵路企業;應收債權管理;問題;措施

為了進一步推進鐵路企業的正常運轉，首先就要進一步提高應收債權管理工作的效果，這也是企業經營財務管理的基礎性要求。在企業運營資金流動過程當中，應收債權是其中一項重要的因素，所以相關的鐵路企業必須要提高應收債權工作的效果，才能夠保證企業財務戰略經營目標能夠順利實現。

一、鐵路企業的應收債權管理

近幾年來，鐵路企業以經濟效益為中心，堅持落實市場主體責任，努力成為自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的鐵路運輸企業。鐵路企業在確保運輸任務完成之外，大力發展多元化經營，努力增收創效，從而導致應收債權數額增加。而且隨著鐵路高鐵基建的大范圍鋪開，鐵路企業資金日益緊張，如何加強應收債權管理，防范資金風險，保證資金安全，成為當前急需解決的問題。而導致這些問題出現的原因就是由于鐵路企業在應收債權管理方面還仍然有著一些缺陷。一般來說，鐵路企業所利用的資金流通率比較大，資金金額也比較大，在應收債權方面存在著一定的風險。根據現如今鐵路企業的應收債權管理情況來看，形成應收債權風險的主要原因有以下幾種[1]。第一，相關經營活動缺乏規范化管理，目前我國市場經濟體制下，對于市場份額的占據導致企業間的競爭日漸激烈，在鐵路企業經營活動的過程當中，為了進一步擴大經營業務，操作上有時不得不以賒銷或其他優惠方式增加業務，導致應收債權的增加，而當前社會普遍缺乏信用，很多企業故意拖欠賬款，給企業帶來了損失。第二，對客戶的信息掌握不準確，一般來說客戶信息是經營活動開展的基礎，這也有利于相關活動能夠順利進行，但是有些鐵路企業在開展業務前未認真落實客戶資信評價，存在未開展資信評價的債權或者已開展資信評價但仍出現預計無法收回債權，造成不良風險債權產生。第三，鐵路企業本身原因，從主觀上企業管理者重視運輸生產經營安全而忽視應收債權管理等，而客觀上對于應收債權管理無論是經驗還是理論都很不足，使企業本身對債權清收的力度不夠。

二、鐵路企業應收債權管理存在的問題

（一）債權管理制度不健全、落實不到位

未建立完善的應收債權管理辦法，或雖建立了管理辦法但未嚴格按債權管理辦法執行。

（二）應收債權管理部門沒有發揮有效作用

債權管理權責模糊，業務部門與財務部門缺乏有效的溝通協作，在債權催收工作上存在推諉扯皮，容易造成債權管理無法持續有效的開展。而應收債權在企業經營資金中的比重比較大，鐵路企業在經營過程中，資金使用率低，也會影響企業的發展。

（三）信用管理體制不健全

未建立健全信用管理體制，缺乏應收債權的事前評價，對債務單位的客戶信息、資信水平、償債能力及資產負債情況未做深入了解，不重視對債務單位的信用調查，易形成事后難以追討的債權。

（四）應收債權管理意識淡薄

部分鐵路企業應收債權管理意識淡薄，沒有將應收債權管理當做企業資金管理的重要內容，重視程度不夠;未將應收債權清欠落實成常態制度。

三、加強鐵路企業應收債權管理的路徑

（一）確立有效的風險防范體系

為了減少鐵路企業的應收債權風險，必須要建立健全有效的防范機制，進一步提高對風險防范體系的規范管理，保證能夠利用嚴格的考核制度來進一步完善相關體系，這樣也能夠從源頭來減少風險出現的幾率[2]。通過對風險防范體系的建立也能夠做好風險防范的準備工作，為了進一步提高風險防范體系的有效性，鐵路企業首先要對債權管理程序進行嚴格設置，保證企業在運行工作的過程當中嚴格按照合同制定的要求來進行，同時還要根據合同法律條款來對相關合同進行修改和完善。其次要對相關債務人的信息進行完善準確記錄，對于一些出現過債權問題的企業要嚴格處理和防范，盡量減少合作[3]。

（二）建立健全的應收債權管理制度

在建立有效的風險防范體系同時還要加強對應收債權管理制度的建立和完善，保證鐵路企業在經營的過程當中也有嚴格的制度辦法來進行規范，確保經營的各個流程能夠有所依據。進一步建立健全應收債權管理制度主要有以下幾個方面。首先要提高財務結算工作效率，按照相關的規定制度來進行業務手續的辦理，在進行賬目核對的時候要準確細致，對于原始憑證上的內容要進行嚴格的審核和核對，保證不能出現問題，這樣才能夠保證相關賬款清理的過程當中，能夠具有一定的準確性。第二，要對現有應收款項進行準確的分析和了解，對于一些賬款拖欠的原因要明確，根據不同的實際情況來采取不同的措施進行解決。對于鐵路企業的計劃財務科來說，需要由財務人員對應收賬款臺賬進行準確核對，定期與業務部門召開碰頭會，分析近期債權清欠工作及須重點關注的長期、大額及無法取得簽認的債權。第三，要加強對鐵路總公司開發的債權管理系統的完善和健全，2017年上線的債權管理系統為鐵路企業債權管理提供了一個非常好的平臺，通過先進的信息化技術來提高對應收債權的管理效果，有利于減輕相關財務管理人員的工作壓力，也能夠進一步提高相關應收債權的準確度。

（三）做好監督核算以及執行工作

為了進一步保障鐵路企業的債權管理水平，能夠有效的提高，必須要加強對相關應收債權事后管理的效果，該項工作主要有三個部分，第一監督工作，在進行鐵路債權管理的時候，利用上級集團公司審計部對運輸站段的經濟責任等審計及上級財務部的會計基礎工作規范化等檢查，以審促改、以查促幫，加強對相關應收債權管理的監督工作。另外，在監督的過程當中，還要提高內部控制制度的執行和應用效果，保證應收債權管理具有一定的合理性和準確性。第二核算工作，鐵路企業在進行賬款核算的時候，必須根據企業自身的實際情況以及具體業務的情況，對相關賬款進行正確、及時的核算。定期整理應收債權管理臺賬，對應收債權的相關單位信息、入賬年月、經濟業務內容、合同號、責任部門、賬齡及清欠進度等要做好梳理和記錄，以此減少風險債權的發生率。第三執行工作，鐵路企業經常會出現一些債權債務糾紛的問題，所以為了進一步提高相關糾紛的解決效率減少企業的經濟損失，必須要結合企業發展的實際情況通過多種方式靈活解決問題，首先要與相關企業進行協調協商，如果交流無法解決問題的話，要利用法律途徑通過訴訟等方式來進行解決，這樣才能夠保證企業自身的權益。如果企業需要進行訴訟來解決問題，首先需要注意訴訟的期限，第二要對自身的權益進行有效的維護，進一步加強企業內部的監督，執行以及核算的工作，這樣才能有利于提高鐵路企業內部的應收債權管理效果，進一步提高企業的經濟效益，促進鐵路企業有效發展。

四、結束語

總而言之，目前我國市場環境之中的競爭比較激烈，不管是什么類型的企業都必須要在這樣激烈的市場環境中得以生存和發展。對于鐵路企業來說，資金的有效管理是整個企業財務最重要的工作內容之一，為了進一步保障企業能夠正常運轉，必須要對應收債權進行有效的管理。通過進一步解決企業內部的一些資金風險，建立健全相關風險體系，提高對應收債權管理效果，才能夠進一步推進鐵路企業的平穩和持續發展。

參考文獻：

[1]張洪利.加強鐵路運輸企業應收債權管理的路徑思考[J].中國集體經濟，2016 （12）：150-151.

[2]張穎.關于加強鐵路運輸企業應收債權管理的思考[J].市場經濟與價格，2013 （002）：49-50.

[3]周永剛.內部模擬市場環境下應收債權的管理與控制[J].鐵道財會，2014 （4）：12-15.