充分發揮企業財務稽核作用初探

李同寅

【摘 要】財務稽核作為內部監督的重要手段，對維護企業健康發展具有不可替代的作用。本文主要通過對企業財務會計核算中財務稽核的重要作用進行分析，針對目前情況下財務稽核工作中存在的問題，探討完善財務稽核并就其存在的問題提出解決對策。

【關鍵詞】財務稽核；作用；問題；對策

企業財務稽核是保證企業財務核算依法合規，財務管理運行有效的重要手段，財務稽核在財務工作中的監督保障作用，自我糾錯功能被越來越多的企業所重視，許多企業在具體開展財務稽核工作實踐中進行了多種嘗試，力圖使財務稽核在糾正、預防財務核算錯誤方面起到的更大作用。因此，解決財務稽核工作中遇到的問題、拓展財務稽核業務范圍、提升稽核工作水平，成為充分發揮企業財務稽核監督作用的必然要求。

一、財務稽核的概念與作用

財務稽核簡單的說就是對財務會計工作內容的稽查和復核，是依據財務會計法規、制度和政策，運用會計核算基本原理、方法和相關知識對會計業務進行稽查和復核的統稱。

財務稽核作為對財務核算工作進行自我檢查、自我發現、自我糾正和自我完善的手段和工具，具有無可替代的作用，主要表現在以下方面：

（一）財務稽核可以防止會計錯誤的發生

我們說，企業會計核算工作一項繁雜而細致的工作，從取得原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿到編制會計報表以及訂立經濟合同、資金管理、資產管理、對賬付款等等各個環節，都有可能發生會計錯誤，財務稽核可以有效的避免、及時糾正上述方面產生的會計錯誤，夯實會計工作基礎，為企業財務管理、會計核算的正常運行提供保障。

（二）財務稽核可以防范會計舞弊現象的發生

企業的財務管理、會計核算受社會環境因素影響，大到企業為自身光輝形象的造假，小到個人為一己私利的舞弊行為時有發生。造成的后果是，公司財務信息造假，欺騙公眾，給投資者造成損失；個人的徇私舞弊給企業造成損失。為防止會計舞弊現象的發生，通過財務稽核工作發現問題，提示企業財務造假的危害性和危險性，堵住會計人員舞弊漏洞，避免企業運營走入誤區，造成損失。

（三）財務稽核可以進一步保證會計信息的真實性

財務稽核通過防止會計錯誤和舞弊的發生，有利于加強會計人員職業道德認識，有利于會計人員保持嚴謹的工作作風，增強工作責任感，從而在一定程度上使會計核算工作的質量得到提高，使會計信息更為真實、準確。

（四）財務稽核具有風險警示作用

企業運營過程中各類風險無時不在，各類風險集中體現在財務方面，形成財務風險。比如投資、貨款回收，資金流，合同簽訂履行成本費用控制等。通過財務稽核可以對企業的運營情況和財務管理狀態進行總體反映，特別是針對發現的其中存在的風險及時向管理層放出警示和報告。

（五）財務稽核有助于提升財務會計人員業務素質

企業財務稽核的有效開展在起到監督作用的同時，由于會許人員的廣泛參與，使每個人進一步熟知制度要求，職業道德規范和會計基礎工作規則，了解到不同單位的會計業務類型和核算方法，相互學習交流，可以獲取到更有效的工作方法，從而使財務會計人員的業務素質得到提升，更好的為企業服務。

二、財務稽核目前存在的問題

（一）對財務稽核的重視程度不夠

財務稽核是一種財務自身內部的監督形式，因此，企業各層級普遍對財務稽核的重視程度不夠。比如，稽核的業務范圍受到限制、稽核組織機構不夠健全、稽核問題的整改得不到落實、稽核人員的權力和地位設定不明確等。特別是部分領導和會計人員錯誤的認為，企業內部和外部的審計機構每年都要進行例行審計，所以會計部門沒有必要再花精力進行稽核，這種錯誤觀點很大程度上影響了財務稽核作用的發揮。"

（二）稽核制度不完善，溝通機制不健全

有的企業雖然制訂了稽核制度，但是仍然需要進一步完善，主要表現在：財務稽核內容覆蓋面較小，制度中沒對財務稽核獨立性做出明確規定，沒有對溝通機制做出安排等。由于沒有規定財務稽核的獨立性，影響財務稽核工作的深入開展；由于沒有建立溝通機制，不能將具有普遍性的稽核問題進行及時溝通、發布，起不到警示作用，影響到稽核作用的發揮。

（三）財務稽核的標準化、規范化不足

目前的財務稽核實際操作仍然隨意性較強，沒有形成規范的工作機制。財務稽核通常涉及具體的業務內容，沒有對業務內容進行細致分解，就難以確定工作標準，制訂操作規范，就無法對各項業務內容進行規范化的稽核，單純依靠稽核人員工作經驗對稽核工作質量構成不利影響。

（四）稽核人員業務素質有待提高

企業的財務稽核工作主要是由專職或兼職的財務稽核人員來完成，根據對現階段的財務稽核工作情況的觀察發現，存在著財務稽核人員的職業道德素質、專業業務素質等參差不齊的問題，財務稽核人員的綜合素質不高，會降低財務稽核工作質量。

三、解決問題的對策

（一）提高認識，高度重視財務稽核的監督保障作用

財務稽核既然是財務會計內部的自查自糾，就需要強化企業各層級領導及相關人員對財務獵核作用的認識，加大對開展財務稽核工作的重視程度與支持力度，切實做到：重視稽核范圍的設定、重視稽核隊伍的建立、重視稽核問題的整改落實，支持稽核人員在授權的業務范圍內大膽開展工作，把財務稽核工作看作是內部控制、風險防范的一道防線，使財務稽核的監督保障作用得到充分體現。

（二）完善稽核制度，健全溝通機制

稽核制度是企業開展財務稽核工作的依據，隨著財務會計業務的拓展、變化，也對財務稽核工作提出了更高要求，客觀上需要稽核制度的不斷完善，通過稽核制度的完善，保證開展財務稽核工作的獨立性、保證稽核溝通機制的順暢有效、保證財務稽核工作收到實效。

（三）制訂工作標準，使財務稽核工作更加規范

隨著財務稽核不斷向財會業務工作的廣度、深度的推進，財務稽核逐步成為常規性、日常性工作，這就要求企業細化財務稽核內容、制訂相應的工作標準，依靠工作標準規范財務稽核的范圍、稽核程序；明確財務稽核的重點、稽核問題研判標準、稽核結果的溝通反饋；明確稽核報告模板和工作底稿模板的使用。工作標準的制訂既便于財務稽核人員按制度、流程、表單操作，確保財務稽核工作質量，同時也為對稽核人員的工作狀況進行監督和評價提供條件。

（四）嚴格選人用人，提升稽核人員業務素質

企業配備財務稽核人員時，應當選擇具備良好的職業道德、財會基礎知識扎實、學習能力強并且樂于從事財務稽核工作的人員來擔住。提高稽核人員業務素質還要加強思想教育和專業知識以及財經法規、政策、制度知識的培訓，不斷提高稽核人員的分析能力、判斷能力、風險識別能力和溝通能力。稽核人員綜合素質的提升是財務稽核工作開展好、完成好的基本保證，也是企業財務稽核作用有效發揮的重要保證。

【參考文獻】

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