信息化環境下行政事業單位會計內部控制和監督

李樹葉

【摘 要】行政事業單位具有的一定的公益性，在信息環境下傳統的會計管理模式已經不能滿足時代發展需求，事業單位也需要加快會計內部控制和監督體系的建立。文章主要以信息化為背景，探討事業單位會計內部控制和監督的有效措施。

【關鍵詞】信息化；行政單位；事業單位；會計控制

行政事業單位的主要工作任務在于為社會提供相應的公共服務， 從而促進社會的穩定有序發展。隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善， 內部控制已經成為行政事業單位主要管理內容之一， 強化會計內部控制不僅能保證各項工作能依照預定的計劃開展， 還能確保單位資產更具有透明性與安全性， 從而使得內部的管理更具有科學性與高效性。

一、行政事業單位加強財務會計內部控制的重要性

行政事業單位是行政單位、事業單位的統稱， 由于中國具有特有的政治體制， 行政和事業單位通常為一體， 由此群眾都會將政府部門統一稱作行政事業單位。行政事業單位不同于經濟型企業， 其具備行政管理職能， 按照黨和國家的要求和規范， 行政事業單位要履行執法監督和社會管理服務的職能， 為群眾提供優質的服務。基于此， 行政事業單位的財務系統與其它盈利性企業的財務系統有一定的區別， 政府職能、公益服務職能的履行， 都需要財務部門的參與和支持， 統籌利用和運轉資金， 將資金利用效率最大化。行政事業單位各項經濟活動的開展更注重社會職能以及服務價值， 若財務會計內部控制不完善， 行政事業單位的基本職能將難以發揮， 即使能夠發揮， 其工作效率也會大打折扣。由此加強財務會計內部控制， 提升財務管理質量， 是合理分配和利用資金， 發揮資金最大作用力的重要手段。

二、行政事業單位會計內部控制和監督存在的問題

（一）行政事業單位相關人員風險意識薄弱

行政事業單位會計風險產生的一個重要原因是單位的人員未對會計風險有足夠認識， 因此未給予充分的重視。其一， 單位領導對會計工作不夠重視。在行政事業單位中， 許多高層領導者對會計專業知識的了解不能與時俱進， 無法對會計工作進行具體的監管。其二， 會計人員的業務能力與綜合素質不足。行政事業單位因為受到機構編制、經費等方面的影響， 很多沒有配備專業的會計人員。從事財務工作的人員專業知識掌握得少， 缺乏相應的財務工作經驗和職業道德教育， 因此造成有些單位的會計人員對待工作缺少專業性和責任心。還有的會計人員對會計工作的重要性認識不夠， 缺乏會計職業道德， 容易被外界的物質和利益誘惑， 做出損公肥私的事情， 這在鎮、村一級的會計機構屢見不鮮， 例如有的會計人員通過重復報賬、虛構工程項目支出等方式大肆貪污公款， 也有的會計人員與村干部串通， 使自己與村干部及其各自的親屬虛報、冒領國家的扶貧資金、惠農補貼、征地補償款等， 給國家、集體的財產造成嚴重損失， 對政府的形象造成惡劣影響。

（二）監督約束機制不強

從實際情況來看， 最新的《會計法》、《預算法》等早已經更新出臺， 但行政事業單位財務會計工作流程、會計制度的改善和提升效果并不明顯。很多工作流程、財務制度僅僅成為了應付上級檢查的擺設， 財務會計管理工作的實施也多數流于形式。主要表現在：對不合規、不合法的原始憑證審核監督不足， 在會計中提出異議時， 部分主管利用職權震懾、壓制， 導致會計監管無法發揮實效；固定資產處置不規范、不合理， 部分領導、主管私自處置的現象頻繁， 甚至有賤賣固定資產， 不公開、不開票、不入賬的現象。

（三）內控制度不完善

行政事業單位的資金來源主要是財政資金， 管理好財政資產就要從預算管理入手。有的單位預算編制粗糙、執行不力就會造成資金浪費， 違規行為悄然滋生。收支業務與資金流轉密切相關， 收支管理不嚴， 就會產生資金漏洞。政府采購是行政事業單位重要的經濟業務， 采購過程不規范就會發生會計風險。資產是經濟資源， 管理好資產能保證國有資產安全完整， 有的單位資產管理隨意， 造成國有資產流失。總之內控制度不完善， 造成單位內部部門管理、職責分工、業務流程等方面不能相互制約和相互監督， 使財務管理失去核心， 影響單位運轉。

三、強化行政事業單位會計內部控制的具體策略

（一）增強員工的會計內部管理意識

首先， 行政事業單位在篩選會計內部工作人員的時候必須要提高錄用標準， 從根本上提高員工的整體素質， 嚴禁招錄沒有職業資格證或個人素養較低的員工， 以降低會計內部漏洞的風險。其次， 員工入職以后， 單位要先對其進行崗前培訓與崗前教育， 確保每一位員工都能盡快熟悉會計核算、掌握工作流程、了解工作內容， 從而讓其能樹立良好的責任意識， 形成較好的職業素養， 并在參與工作之后能做到恪盡職守， 積極、高效完成分內工作。最后， 從整個行政事業單位角度來看， 單位的負責人必須要積極參與到會計內部管理工作當中， 并嚴格要求會計人員要恪盡職守、嚴于律己。同時， 單位負責人與領導參加單位的財務會計報告時必須認真傾聽， 并清楚、了解每一筆資金的流入流出記錄情況， 確保資金流轉記錄的真實性與完整性。

（二）完善內控制度

加強內控建設是行政事業單位預防貪污腐敗的有效手段。預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理是行政事業單位最重要的六項業務活動， 內控制度要把加強預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制作為核心， 通過對單位的機構、崗位設置和權責分配等制度來體現權責分明， 部門之間、業務之間相互制約、相互監督， 從而對權力的運用達到制衡。通過事前、事中、事后的全方位控制， 預防貪污腐敗， 發揮出制度管權、管錢、管人的作用。通過對業務活動的細化管理、加大審核、全面監督等措施， 消除財務隱患， 更有效地防控經濟活動中出現的會計風險。

（三）定期開展風險評估

行政事業單位應該成立風險評估工作小組， 單位領導擔任小組組長， 會計部門協調各業務部門全力配合， 定期對經濟活動進行風險評估， 并把評估結果提交領導班子， 工作小組應與各業務部門之間密切聯系， 排查風險點后， 研究制定出風險應對策略。風險評估不只是會計部門的工作， 應當調動各業務部門都重視并參與風險評估， 最大限度地消除會計風險。

（四）加強內部和外部監督， 及時發現存在的會計風險

良好的風險預防措施離不開完善的內部、外部監督系統。其一， 要加強內部監督， 樹立實事求是的工作作風。對腳踏實地、求真務實的領導干部要予以重獎， 而對謊報、虛報經濟發展數據的行為要及時進行糾正并給予嚴懲。有關單位的會計人員在接到統計局上報的數據后， 要對數據的真實性進行了解， 對未體現真實情況的數據拒絕予以采用。其二， 進一步加強外部監督力度。財政、審計、稅務等國家機關以及各級巡查組應定期或不定期對行政事業單位進行財務全面審計或專項審計。在審計過程中， 應全面了解、檢查各單位的會計工作流程， 指出可能存在的會計風險， 使各單位能更加重視會計工作流程的設計， 用科學合理的工作流程盡可能避免會計工作中存在的會計風險。

四、結語

總而言之，隨著行政事業單位會計制度的不斷完善以及單位對會計內控管理工作的重視，相信會計風險在單位的不斷完善的管理模式下會越來越降低，為我國的反腐敗及黨風廉政建設的順利推進，實現企業的健康發展。

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