現代企業會計內部控制工作探究

曹井花

【摘 要】本文在對企業會計內部控制意義進行分析基礎上，對企業會計內部控制中普遍存在的問題進行了研究，突出費用控制、監督管理、財務風險評估預警等措施，對加強會計內部控制進行了探究。

【關鍵詞】會計內部控制；企業管理；對策措施

市場經濟條件下企業經營面臨諸多風險，只有加強會計內部控制，才能降低財務風險，有效保障企業資產安全，推動企業持續平穩發展。會計內部控制是財務人員與業務人員在處理業務時進行的緊密聯系、相互牽制的控制機制，目標是確保企業財務信息真實、增加企業經營效益。有必要對加強會計內控進行研究。

一、企業會計內部控制的意義和現狀

（一）企業內部控制的意義

一是時代的要求。計劃經濟時代我國企業會計工作只承擔簡單的工資支付等職能，不具備風險分析、財務管理等職能。隨著市場經濟發展，企業現代管理制度不斷完善，只有加強會計內部控制，構建公開、透明、科學的會計體系，才能使企業不斷適應新時代激烈的市場競爭。

二是完善會計規范體系的需要。隨著我國現代企業制度完善，會計制度也不斷改進，會計規范體系不斷發展完善。企業要嚴格貫徹落實會計法、會計準則、財經法規等法律法規，立足我國國情、根據企業自身特點，有針對性的加強會計內控，才能確保企業資產和資金管理等財務事項安全。

三是落實會計制度的前提。我國企業受傳統觀念、人為主觀意識等影響，在構建會計內控機制時往往出于自身便利考慮，保留一定自主權，易造成財務工作者隨意性工作，導致個別情況下會計內控制度難落實。因此，加強會計內控機制是實現企業財務規范化管理的前提。

（二）企業內部控制現狀

當前我國會計內控機制不斷完善進步，但依然存在一些突出問題：一是會計信息真實性。完整、準確、真實的會計信息是加強會計內控的依據，但當前會計信息應用中存在一定滯后性、隨意性。如管理者無法及時獲取最新會計信息，在決策中無法獲取有效的數據支撐；企業內部會計信息溝通銜接不通暢，共享性較差，造成信息的不完整甚至失真；企業個別部門出于自身利益考慮，在提供信息時刻意隱瞞；財務人員會計核算存在偏差，造成會計信息真實性打折扣。二是對會計內控不夠重視。企業面臨復雜多變的市場環境，但有的企業沒有建立風險評估機制，對會計內控不夠重視，財務人員無法發揮財務內控職能，企業財務風險無法科學評估，無法進行有預見性的判斷和有針對性的防范，影響企業運營安全。三是會計內控制度落實不到位。財務人員對會計準則、財務規章等理解、掌握不到位，法制觀念不足，在財務工作中缺乏足夠自律，存在隨意性較強問題。有的存在財務信息賬實不符問題，如存貨實際抽盤比例、庫存狀況與企業賬簿記錄不一致，關聯交易不披露等。個別企業還存在不相容職務未分離問題，職務設置不合理，如出納和印章管理由同一人負責。四是會計內控監督機制有待加強。有的企業沒有針對財務內控機制落實構建完善的監督體系。有的雖設立審計機構和監督機構，但監督流于形式，特別是個別審計人員專業素養不足，無法查找財務管理中存在的問題。

二、加強企業內部控制的對策措施

（一）突出費用控制這一重點

企業加強會計內控要突出費用控制這個重點，做好開源節流、降本增效。主要是財務實報實銷制度和費用定額制度兩類，企業可根據行業特性和崗位特點等靈活選擇。

實報實銷制度是根據開展某項工作花費的實際支出進行報銷，通俗上講是“花多少、報多少”，這種報銷制度要重點加強報銷事項分析、審核、控制和監督，通過市場分析、票據驗證等多種方式，確保財務信息真實性，盡量節約成本，是最直接的費用控制方式。但該模式下職工開展業務易存在費用報銷“浪費現象”，可能在有選擇空間時“就高不就低”，無法實現降低成本的目標。該制度作用發揮是建立在職工素質高、審核嚴謹、監督嚴格的基礎上。

費用定額制度是企業財務人員根據一定時期內某項工作開展的費用耗費情況，結合對未來市場趨勢研判分析，對費用額度進行測算，經過征求意見、科學論證最終確定。該制度關鍵是要求開必須參照額度開展相關費用支出業務，不能超支，超支自理。具體細分為單純費用定額和帶有激勵的費用定額，前者是要求職工必須嚴格按定額落實節約成本責任，以責任制倒逼職工開展業務時將開支控制在定額內；后者除強調責任約束外，還增加激勵措施，共同督促職工控制成本，在費用定額出現剩余后，給予職工一定的物質獎勵或精神激勵。帶有激勵機制的費用定額機制，有的企業將其演變為費用定額包干制，也就是由開展某項工作的職工在該項工作完成、費用定額出現剩余后，剩余部分獎勵職工，激發職工節約開支的積極性。該方式同樣需要配套監督機制，防止職工單純追求獲取獎勵而采用徇私舞弊、造假等方式騙取費用。該方式目標是在將成本開支控制在合理范圍，促使職工以真實手段節約成本獲取獎勵，達到企業和職工“雙贏”目標。

（二）突出監督管理這一關鍵

加強會計內控機制要在完善內控措施基礎上，通過企業內外部監管，促進各項措施的落實執行。要改進企業內部審計規范，建立內控機構自我評價和審計部門評價制度，配備專業素質較強人員，加強企業內部部門間彼此監督，確保能及時發現內控機制落實中的問題和潛在經營風險，并根據企業發展實際制定合適的工作方案。企業外部監管是引導職工樹立高度責任意識，注意從細節做起，嚴格遵守會計內控、審計、法律意識，樹立良好企業形象。

（三）突出財務風險評估預警這一核心

財務內控機制是為降低風險，因此必須健全完善風險評估預警機制。要認真梳理企業業務，梳理出風險點和潛在風險因素，科學分類，將其作為監控對象，分類施策予以管控。要根據企業經營歷史數據等，借助現代信息技術，構建風險模型，預測、分析各類財務風險，判斷風險產生原因，提出應對風險建議。在企業發展中一旦發現風險就要及時報送管理者，督促改進財務管理制度，為會計內控營造良好環境。

三、結論

綜上所述，實施會計內控機制是企業有效杜絕和減少經營風險的重要保障，要針對當前會計內控機制實施中存在的問題，從風險控制、監督管理和風險評估預警等方面采取措施，提升企業會計內控水平。

【參考文獻】

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