高校資產管理內控問題研究

熊慧珺

（武漢船舶職業技術學院，湖北 武漢 430050）

一、前言

高校資產管理產作為高等學校的重要組成部分,體現著高校的綜合實力，是其組織教學、科研活動的前提，鑒于高校特殊的辦學投入，高校資產管理的好壞會直接關乎高校的辦學水平,直接影響著高校的辦學規模、質量和經濟效益。目前很多高校在資產管理方面存在資產流失、資產不完整、采購流程及資產賬目不明晰登記、資產清查不合理等問題。有些高校的高層主管、財務人員利用高校內部控制的漏洞進行不合理的甚至非法活動。因此，高校要想實現可持續發展就必須完善資產管理的內部控制管理，本研究將基于COSO理論體系，結合高校資產管理內部管理方面，通過對高校的資產管理現狀深入分析，找到制約資產管理中的主要問題，進一步完善資產的管理體系，提出高效并可以堵塞漏洞的具體措施。

二、高校資產管理內部控制特征

內部控制是現代企業制度設置的基本要求，可以預防風險、提高效益，合理的調配資源，提升管理的一種方法，保障了企業正常的發展、經營狀況穩定。內部控制體包括內部環境、控制活動、信息與溝通、風險評估、內部監督五要素[1]，見圖1。

圖1 內部控制五要素

（一）資產管理控制環境及控制活動特征

高校資產管理的內部環境一般有資產管理中內部控制權責分配、資產管理的內部控制結構等，而控制活動與控制環境緊密相關。控制活動包括高層檢查、信息處理、指標確定、職責分離等，管理層在正常決策的過程中，通過分析風險評估成果，采用相應策略，降低資產耗損及流失。

武漢某高校的資產管理現狀，該校以學校資產管理、物資采購、房產管理工作為主要內容，為學校的教學工作提供服務與支撐，所有工作均圍繞教學展開，服務教學、保障教學。

目前已有采購招標流程（如圖2所示），有相應的管理制度，如《二級單位資產管理規定》《資產管理員考核辦法》《辦公用品分級管理實施細則》等。但伴隨學校發展，資產管理中也出現新問題，具體體現在以下方面：一是每年招收資產員工，由于新進員工缺乏實踐管理經驗，導致資產管理疏漏；二是學校資產管理員工負責全校資產的核對職責，與學校二級資產管理員工作分工合作編制余額統計表時，沒有明確的責權劃分，導致資產盤點不清楚等漏洞出現。三是由于資產管理員非專業會計，記賬疏漏，直接所導致盤存資產與登記資產匹配出現漏洞。四是資產管理部門對于投資過程的各級聯系相對薄弱，對于學校總體建設投資可能發生的風險話語權不強。

圖2 資產采購流程

（二）信息溝通層面特征

信息的有效傳遞和管理對企業的高效運作起著重要作用。信息溝通是學校各級部門對所需信息的實時準確獲取和實時通報，確保校內外信息溝通暢通，便于員工履行職責，促進學校管理層與各級部門建立有效的溝通渠道，其中包括信息搜集及信息傳遞。部分高校的管理部門、項目部門、財務部門間的信息交流仍存在著一定的問題：內部控制系統缺乏有效的信息系統、信息處理技術落后、信息傳遞不暢通。資產管理部需要各單位配合協同開展固定資產管理工作, 由于溝通不暢，沒有按照時間規定及業務要求上報資產信息，導致各項業務延遲時有發生。目前，很多高校并沒有建立完整的資產管理系統及平臺，圍繞固定資產的購置、使用、折舊再到報廢, 沒有形成一套完整的管理流程來對其進行控制。很多高校存在大量未損壞但無處存放的閑置資產，如果在管理中提高資產管理信息的準確性，促進閑置資產的使用率對節約高校成本有重要意義。

（三）資產管理風險評估特征

風險評估是任何企業制定防范措施的前提，因此，學校資產管理在實現良性發展的過程中，對出現的各類不穩定元素進行實時發掘和分析，對目標有影響的各類政策做出調整[2]。伴隨經濟發展，很多高校的固定資產風險評估機制尚不健全，事前并沒有建立風險防范以及必要的預警機制,在事前控制方面處于幾乎空白，在日常業務的經營過程中，由于沒有經過專業人員對風險來源、形成進行識別與分析，導致資產管理方面的漏洞時有發生。

（四）固定資產內部監督情況特征

內部監督是以檢測內部控制管理力度為目的，對相關監管制度進行完善，了解執行過程中出現的問題，并進行修改而采取的行為。一般分為日常監督和特殊監督。高校應根據自身的內部環境對內部控制行為進行自我評估并出評估報告。很多高校每年進行固定資產盤點工作，但事實上實際盤點工作執行不到位，資產實際盤點率不足100%，閑置資產未完全在《固定資產盤點報告》中顯示。內部審計基于合規性和事后檢查，抽查年度報，但很多高校內部控制體系缺乏有效的評價手段，再加上審計部工作人員偏少，年末學校涉及審計工作量大，無法充分發揮其在資產管理中審計階段的主體作用，從而導致了內部監控力度削弱。

三、完善內部控制體系方案

（一）強化資產管理文化建設

學校需要在各級管理層強化內部控制的原則，加強文化建設，使員工充分認識到內部控制的重要性，必須牢固樹立內部控制意識，各基層員工更要把內部控制制度落到實處。針對資產部門在單位中話語權較弱的情況，要積極發掘并向管理層和其他業務部門共享資產工作。每年的年中旬，對二級學院級職能部門的職業技能進行培訓，并建立固定資產管理培訓機制，配合建立高校層面的固定資產考核機制，保證固定資產各項管理制度的貫徹實施，以提高其綜合素質，增強業務能力。

（二）健全資產風險評估體系

風險評估作為內部控制的五要素之一，也是對資產管理最為重要的一個環節，高校應建立有效的財務內部控制體系，更好地應對風險的不確定，及時評估高校財務面臨的風險，并根據目標設定風險識別，風險評估和風險應對的要求管理整個風險管理過程。對重大資產的購置和處置，應強化預算和立項管理，增強資產管理的可操作性和適應性，盡可能減少不合法或不合規、不合理業務的發生，尤其是預算調整不合理或越權審批，避免重大錯誤或舞弊、欺詐行為。設置專門的請購部門，安排專業人員對需求部門提出的需求預算進行審核，嚴格按照學校預算執行制度進行請購手續，同時結合市場走勢來進行分析，對采購需求進行審核并且歸類匯總。

（三）建設資產管理平臺完善信息系統

學校資產信息系統建設，使各二級學院、職能部門與集團總部之間聯系緊密，做到及時的資源共享。為大幅提高資產管理的效率，引入資產管理系統提升固定資產信息采集的效率和準確性，目前固定資產發展的新方向是與物聯網技術相結合，在資產管理中引入RFID 電子標簽系統，通過電子標簽感應確認資產信息，同時，開發信息系統和信息傳輸的內部控制系統，也要加強信息安全的重要性。同時采取必要的技術手段，確保信息系統安全，穩定及高效運行。

（四）加大資產管理中過程監督，定期完善內部控制評價報告

監督制度貫穿于資產管理全過程的始終，強化內部控制勢必要加強日常監督及專項監督。日常監督是指對高校資產管理的全過程分月、季度檢查及監督；專項監督是對資產管理的發展戰略、組織結構、經營活動和業務流程等涉及內部控制的單方面進行針對性檢查監督。要定期完善內部控制評價報告，及時發現問題，調整管理方案。

四、結語

完善高校資產管理中的內部控制策略，對提升學校的管理效率有著巨大幫助，基于內部控制的高校資產管理模式完善的相關舉措，如建立健全完善的科學部門組織結構、確立資產全面風險管理理念等更是高校短期和長期的發展目標實現的重要保證。