現行財稅制度下企業納稅籌劃途徑研究

蘇麗如

摘 要 依據現行財稅制度下企業納稅籌劃情況，從其特點（合法性、超前性、專業性、目的性）出發，具體情況具體分析，實事求是地對現行財稅制度下企業納稅籌劃制定策略和途徑進行研究探討，以求企業能夠在恰當的時候對財稅制度做一些科學合理化的調整，最終更快更好地適應當代社會的經濟快速化發展，實現可持續化的良性發展。

關鍵詞 現行財稅制度 納稅籌劃

一、企業納稅籌劃的特點

（一）合法性

一個企業所開展的納稅籌劃，即為企業在符合國家相關的稅務法律法規的情況下，針對企業的相關的納稅情況進行具體情況具體分析，選擇科學合理化政策，企業內的相關財務部門需要深入研究分析現行的財稅制度，對本司制度進行優化和合法化的選擇。

（二）超前性

從時間節點上來說，現行財稅制度下企業納稅籌劃應當在納稅行為發生之前就在企業內部進行針對性設計，對于現行財稅制度下企業納稅籌劃所可能產生的效果和結果做好預判工作。這種預判性的工作使得納稅籌劃成了一種超前性的工作，可以使得企業在實施的過程中及時地根據具體情況進行具體調整，可以大大提高企業財務管理方面的成效。

（三）專業性

隨著當今世界全球經濟一體化的持續推進，企業必須在開展現行財稅制度下企業納稅籌劃時選擇由更多更專業的財務管理人員來進行籌劃，規范企業的財務行為，使得企業能夠獲得可持續性的發展。

（四）目的性

做好現行財稅制度下企業納稅籌劃，須得有強烈的目的性和意圖性，這樣才能在有目的的情況下努力，朝著一個固定的精準的目標前行相比漫無目的的努力可謂是事半功倍。同時，在進行現行財稅制度下企業納稅籌劃的時候，需要注意的不僅僅是具體的納稅金額，更重要的是需要對企業的一個整體的相關狀況進行一個具體化詳細化的了解以達到目的。

二、企業納稅籌劃優化途徑分析

針對現行財稅制度下企業納稅籌劃以上的特點（合法性、超前性、專業性、目的性）企業如何在保障現行財稅制度規范的前提下，持續優化和不斷改進納稅籌劃的工作是當下企業所必須考慮的問題。筆者認為，結合實際情況，具體問題具體分析，實事求是地對現行財稅制度下企業納稅籌劃制定策略和途徑，才能為企業的可持續良好發展創造無限可能。筆者將現行財稅制度下企業納稅籌劃分為以下途徑：

（一）優化崗位職能，完善財務體系

一個優秀的企業在進行納稅方面的管理時，首要要注意的就是相關籌劃活動。相應地，就應該以企業內部的財務部門為基石，設立一個有聯系但職能相對更為獨立的納稅管理部門，同時將兩個部門進行一定的分隔和區分。同時，在崗位職能方面，設置的時候要注意對崗位職能進行劃分，不能有職能重合的情況出現。公司在招聘的時候，把專業性要求放在首位，盡可能選擇更為專業的稅務管理人員，以便于準確地執行好企業納稅籌劃的相關具體工作。同時，企業應當以整體管理為基礎，不斷優化改革相關的涉及稅收的業務，對涉稅層面不斷進行深化、細化、精準化。企業內部要制定、建立起一套完備的財務管理體系，規整信息管理機制，規范核對算賬的流程，對財務部門的權責關系作出細致精準的劃分，落實到人落實到事，以此大大提高企業的工作效率。同時，不斷強化企業內部會計的工作的完成質量，確定詳細的核算標準，使會計工作更具規范化，促進其高質量、高效率完成，也促進企業變得越來越好。

一般而言，企業的性質是一般納稅人，主要采取的是獨立會計核算辦法，是需要自負盈虧的。在現在這個階段，依據大多數企業當下的實際狀況，主要需要繳納的稅種有以下幾種：增值稅、增值稅附加稅、土地使用稅、房產稅、企業所得稅、印花稅、個人所得稅等等。正確地對所需要繳納的稅種進行區分和分析，是企業良好運行的重要基礎。與此同時，合理利用現行財稅制度下企業納稅籌劃，進一步對稅負進行降低，以此達到提升企業自身利潤的目的。但不可否認的是，有些中小型納稅人企業為了達到擴大市場規模的目的，通常會采用降低價格，即薄利多銷的方式來吸引潛在客戶，作為企業方而言，對于這樣的一種情況，就需要加以甄別和區分，通過科學合理化的計算，分析業務往來的收益情況，從而選定最優的合作者，進而實現彼此經濟效益的最大化。

（二）加強溝通協調，強化結算管理

在一般狀況下，企業自身的涉稅問題主要有內部因素和外部因素兩方面來決定，其中外部因素所產生的影響更為明顯，但隨著當今社會企業各級的稅務機關服務質量的持續改進，許多企業在這一方面的情況有了明顯的良好轉變。因此，為了能方便納稅籌劃活動的實施，現行財稅制度下企業納稅籌劃途徑就應當是以持續改善外部環境為基礎，強化和當地政府稅務機關部門的聯系與往來，為企業自身提供更多有利信息。在結算時，可以推進多種結算方法并行的方式，滿足消費者不同的支付需求，同時針對相關情況對現行財稅制度下企業納稅籌劃途徑作出合理地規劃，使得公司發展更優化，完善。

（作者單位為廣州杰賽科技股份有限公司）

參考文獻

[1] 楊何.基于“雙創”政策下的初創企業納稅籌劃研究[D].西南交通大學，2016.

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