加強行政事業單位財務內部控制的探討

行政事業單位是我國政府的職能部門，具有國家權力機關賦予的職權和運行資金的職能，以滿足廣大人民群眾的基本生活需求、維護公眾合法權益為宗旨，具有服務性和公益性。內部控制制度對于行政事業單位財務管理工作來說，具有科學、有效的管理意義，同時也是保證對自身的財務發展情況進行較好把握，實現節約資源，促進自身更好的發展。

一、行政事業單位財務內控工作存在的問題

（一）內控制度不夠健全

行政事業單位在制定財務內控制度的過程中，沒有根據單位的實際情況來建立，主要依靠財政部發布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》《新會計準則》等文件，使得內控制度過于抽象，缺乏可操作性。在工作過程中，業務人員往往無法正確判斷風險，缺少相應的財務風險評估和風險分散的制度安排，導致單位沒有風險規避能力。

（二）內控意識薄弱

行政事業單位人員在工作過程中，沒有正確認識到自身在內部控制中發揮的作用和應盡的職責，缺乏對財務內控的認識，對崗位責任約束的意識過于薄弱，導致財務人員在制度執行過程中工作不被理解，執行困難大，最終使得內控執行積極性降低。

（三）內控制度監督不力

單位內部監督，主要靠單位負責人牽頭，結合財務業務及各崗位業務工作特點，制定相互監督、相互牽制的工作制度。若負責人對內部控制認識不足，則會出現執行情況不力，監督程序流于形式。單位外部監督，主要依靠上級審計部門的監督和第三方審計。但由于審計部門往往關注財務數據，對于內控制度執行的效率和效果關注較少，對日常的內控問題起不到監督作用。

二、完善行政事業單位財務內控的對策和建議

（一）強化制度建設，突出風險管理

第一，行政事業單位必須依據自身的特點，制定有效的內控體系。根據各項業務的種類、特點，合理設置及規劃各個部門的業務和職能，分崗清權明責，將責任細化到人，使其能以高度負責的態度對待每一筆財務業務。根據國家的有關財政財務法規規定結合單位實際，合理設置財務人員崗位，明確內部審批、審核、支付、核算、歸檔等關鍵崗位職責權限，確保不相容崗位相互分離，實現崗位之間的相互牽制作用，保證崗位設置的合理性和有效性。

第二，設置風險評估機制，預防、識別和控制內控工作中的風險，建立確實可行的責任制度，為有效開展內控工作做好保障。行政事業單位內部應成立內控風險防范管理工作小組，具體負責內控風險防范管理工作的組織、協調、實施。組織學習各項相關法律法規，建立財務內控管理制度，干部職工全面領會內控風險防范管理的基本內涵和主要精神，讓內控風險防范管理的基本理念和主要辦法為工作人員理解和掌握。把確保財政資金安全作為基本職責，居安思危，時刻防止松懈麻痹情緒，確保財政資金安全有效運行。

（二）強化內控意識，確保資金安全

1.嚴格內控制度建設。從規范集中支付流程及要求的角度，完善集中支付管理規章制度，規范崗位設置和職能分工，建立起科學規范的財政資金支付流程，做到分人分印章分UKey并加密管理。

2.建立動態監控機制。通過“平臺一體化”動態監控系統，對預算單位每一筆資金實時監控，跟蹤財政資金支付的申請、審核、支付及清算各個環節，重點監督預算單位違規向實有資金賬戶轉款、不按預算規定的項目和經濟分類使用財政資金，以及向本單位內部個人轉款等不規范支付行為，及時攔截、糾偏，實現財政資金的實時、在線、動態監控，確保財政資金及時到位和合規使用。

（三）健全監督機制，提高內部審查

1.實行全員監管，及時抽查巡查。在行政事業單位職權范圍內，明確監管的職責和流程。對各類財政資金實施定期不定期的抽查巡查，及時發現監管工作中存在的問題并進行糾正，有效防止違法亂紀現象的發生。

2.強化部門合作，加強民生等重點領域的資金監管。把扶貧、教育、養老、醫療、低保等民生領域財政資金監管擺在更加突出的位置，進行動態監控。

3.抓好信息公開，準確公示監管內容。及時公示監管信息，將使用范圍、對象、標準等內容以及工程項目的資金來源、工程概要、建設規模、投資總額、中標施工單位、資金撥付情況等基本信息采取多渠道公開。

（四）強化預算控制， 規范支付管理

第一，強化預算控制，行政事業單位可以從變更預算管理模式及優化預算編制兩方面進行。首先，在預算管理模式上，行政事業單位可以采用部門預算與財政預算結合的形式，這種預算方法可以提高預算控制精確度，名使預算區間控制在一個合理的范圍之內，促進預算控制效用發揮。其次，在部門預算編制上，各個行政事業單位應做好內部預算編制部門、預算執行部門、資產管理部門之間的溝通與協調，確保預算編制部門能夠及時有效的獲得相關的財務信息和其他的必須資料，以保證資產的合理有效配置。還應當明確流程規范、方法合理、編制及時、數據精準、內容細化明確的編制原則。同時也要適當的擴大預算范圍，盡量將所有的財產收支項目全部收入到部門預算的范圍中，從而實現全局控制，實現對單位預算配置的合理化。

第二，規范支付管理，對行政事業單位財政資金應加強用款計劃審核，特別是加強現金支出的審核力度，提高公務卡使用率，嚴格按《公務卡強制結算目錄》規定，目錄范圍內凡具備刷卡條件的一律使用公務卡結算，否則一律不予審核支付。全面實施國庫集中支付，一是全面取消各預算單位現金備用金，實現各預算單位賬面現金余額為零。二是全面實現國庫集中支付電子化管理，實現財政資金支付管理流程的實名認證、不可抵賴、不可篡改以及數據加密傳輸的安全機制，提高支付效率和支付安全性。

（作者單位為廬江縣冶父山鎮財政所）

[作者簡介：胡紅兵（1965—），男，安徽合肥人，本科，研究方向：行政事業單位財務，村級財務。]