房地產企業風險導向內部審計現狀與對策思考

房建林

摘要：隨著世界經濟的全球化進程的加快，企業面臨著越來越多的挑戰，正確運用防風險措施來應對經濟全球化的挑戰對我國房地產企業來說十分重要。那么我國的房地產企業如何正確運用防風險措施呢？這就要求我國的房地產企業完善自身的內部審計體系，建立完善的企業內部審計制度。文章以HY房地產企業（HY房地產企業為筆者曾任職的）為例探析了我國房地產企業內部審計建設的現狀，并提出了相關完善我國房地產企業內部審計體系建設的建議。

關鍵詞：內部審計；風險導向；房地產企業

一、HY 房地產企業風險導向內部審計的現狀

（一）HY房地產企業情況簡介

1. HY 房地產企業特點

HY房地產企業參與的經濟活動涉及到土地、規劃、建設、銷售四個方面，房地產企業在參加這些方面的經濟活動時，房地產企業面臨的問題是復雜多樣的，具有房地產企業的獨特性，首先，房地產企業需要面臨經營對象的固定性問題，其次，要考慮房地產建設資金的密集性問題，最后，要考慮房地產銷售的服務性問題。

2. HY房企業基本情況

HY公司是在北京注冊，在上證A股上市，是一家國資房地產開發企業，在2008年金融危機爆發時，HY房地產企業面臨了很多的挑戰，這些挑戰也讓HY房地產企業認識到企業內部審計體系存在的問題，也讓HY房地產企業認識到了建設企業內部審計制度的重要性，在度過2008年的經濟危機后HY房地產公司不斷完善自身的內部審計體制的建設，并在2009年采用風險導向內部審計模式來優化企業的內部審計體制，細化企業的審計流程，據筆者統計HY企業近7年的審計部門發展情況來看，HY企業的內部審計體制建設有了很大的提高，審計體制也得到了一定的完善。

3. 企業發展戰略及企業文化

當前我國大部分傳統的房企業都在向著商業化房地產企業轉型。主要體現在三個方面：第一、由以前的重資產模式向輕資產模式轉型；第二、由低租金模式向高租金模式轉型；第三、考核體系由重成本和收入模式向重企業文化發展模式轉變。

（二）HY 房地產企業的主要財務風險

當前我國房地產企業存在的財務風險主要有三個方面：第一、債務的償還風險；第二、資金周轉風險；第三、資本成本風險。這三個方面的財務風險使房地產企業無法忽視，需要企業采取一定的措施去規避它。

（三）HY 房地產企業面臨的主要非財務風險

房地產企業在實施每一個房地產項目時都可能會遇到這樣或者那樣的非財務風險，例如面臨的房地產施工和拆遷的問題，住房在銷售時客戶投訴的問題，這些問題都會使企業陷入這樣或者那樣的困境，受到不同程度的損失，為了減少房地產企業的損失，就需要企業在擁有高水平的企業內部審計體制為企業有效的規避房地產企業的非財務風險。

（四）HY 房地產企業組織結構存在的問題

HY 地產公司在企業組織結構上存在五個問題：第一、預算審核部門職責安排不合理；第二、沒有按照新增的業務設置相對應的崗位；第三、企業決策缺乏授權性；第四、企業的管控體系體現依賴性；第五、企業內部審計部門沒有實權。

二、HY企業風險導向內部審計的建議

（一）完善風險導向審計，開展系統的內部審計工作

1. 完善風險導向內部審計流程，實現企業價值增值

HY公司還不能夠熟練有效地運用風險導向內部審計，企業的內部審計流程需要逐步完善。在審計計劃階段上要做到合理規劃審計項目，合理分配企業資源，科學選擇審計方法；在審計的實施階段上要落實審計實施的各個流程，提前做好審計工作安排；在審計的報告階段上要做到具體問題具體分析，深刻剖析企業存在的問題并做好解決問題的方案；在審計的后續階段上反復確認審計結果，保證審計結果的真實性、有效性；在企業審計工作的宣傳上，展示企業的審計結果，突出企業的優勢來實現企業價值的升值。

2. 風險管理模式按職能由審計部門專門管理

企業建立獨立審計部門來對風險導向進行管理，有利于企業有效規避企業風險，讓企業的風險導向內部審計工作更加的專業化，有利于房企業更專業的估計企業即將參與的經濟活動的風險，有利于企業提前做好防風險的措施，提升企業應對財務風險的能力。

3. 明確風險管理防范措施

HY房地產公司的規模較大，參加的經濟投資活動較多，需要承擔的投資風險也很多，為了降低HY房地產企業的投資風險就需要HY房地產企業更新自身的風險管理體系，對企業以前的較為保守的風險管理體系進行更新，借助一定的外部力量來降低自身的經營風險，同時更新企業風險管理人員的風險管理思想，讓他們與時俱進，正確的為企業預估風險，提前做好防范企業財務風險的方案，有效的房地產企業規避財務風險，推動其在競爭激烈的市場環境下健康持續的發展下去。

4. 積極開拓與管理層的溝通渠道

HY公司內部審計部的創立是由公司的體制決定的，與管理層沒有過多的聯系，使審計部門的發展受到的關注度不夠，為了提升審計部門的效率和提升企業抗財務風險能力就需要建立企業內部審計部門與管理層的聯系，建立企業內部部門與管理者的溝通渠道以便企業構建高質量的企業內部風險導向內部審計，提升企業的競爭實力。

（二）建立內部審計量化體系，使全體員工共同參與審計

1. 樹立管理層的現代管理理念，強化全員風險意識

HY房地產企業作為一家大型國資房地產企業，在人員的選擇上HY企業的人才選拔制度存在一定的問題，在企業人員的招聘上企業的招聘制度不夠完善，以權謀私，靠關系走后門的現象依然存在，這就不利于提高企業的員工的整體素質，難以讓企業引進財務管理的專業人才，難以更新企業的財務風險管理里意識，難以更新企業管理層的管理理念，難以強化企業全體財務審計部門的財務風險管理里意識。為了更好地解決以上企業存在的問題，有效規避企業的財務風險，就要求企業完善自身的人才招聘制度，嚴厲打擊以權謀私的，靠關系走后門的行為，招聘專業水平較高，綜合能力較強的財務管理人才，同時更新企業管理層的管理思想，引起新的現代企業管理理念，對企業的管理人員開展管理理念更新培訓，強化企業管理人員的管理能力，提升企業管理人員的綜合管理素質，以此來強化企業全體員工的工作效率，強化企業全體人員的風險意識，提升企業的整體實力，為企業打造一個高質量的員工團隊，我國房地產企業在瞬息萬變的社會主義市場環境下能有效地規避企業的財務風險，推動企業在經濟全球化的條件下穩定健康的發展經營下去。

2. 建立風險評價量化體系，重新進行風險識別和評估

HY房地產公司將自身的風險管理體系分成了兩個部分，一部分是建設，另一部分是經營。這樣的企業風險管理體系存在很多的漏洞無法有效的規避企業的財務風險。為了讓企業的財務風險被有效規避，需要企業完善自身的風險管理體系，建立有效的風險評價量化體系來對企業存在的各種財務風險進行有效識別和評估。風險評價量化體系建設包括對風險管理框架、風險管理體系、風險評價體系以及評價的實施四個方面的建設。

（1）風險管理框架。在HY企業的風險管理框架建設上，HY企業應該根據自身的實際情況，將企業自身的風險管理目標，企業風險管理方法納入企業的風險管理框架之中，建立一個高質量的企業風險管理框架體系。

（2）風險管理體系。HY企業的風險管理體系的建設需要企業內部審計部門的努力，需要企業的審計部門認真的對企業的各項風險進行風險管理，做好規劃，明確企業的風險管理目標，強化企業的風險管理意識，再企業建立了風險管理框架的基礎上建立一套適合HY企業發展的企業風險管理體系，并利用它來對企業的財務風險進行有效的評估，提前為企業的財務風險做好防控方案。

（3）風險評價體系。HY企業在建立企業的風險管理體系后，及時建立企業的風險評價體系，建立一支專業的財務風險管理小組，利用企業的財務風險管理小組來對企業的風險進行專業化的評價，客觀分析企業存在的風險，對企業存在的風險進行科學評估，讓企業能夠提前預知自身存在的風險，提前做好企業風險防控措施，有效的降低企業的各項財務風險。

（4）評價實施體系。HY企業在建立了企業的風險評價體系以后還需要建立企業風險評價實施體系，讓企業的風險評價體系能夠得到落實，推動企業風險管理制度的落實，推動HY房地產企業風險導向內部審計制度進入成熟階段，讓HY房地產企業在經濟全球化背景下能夠有效規避發展風險，贏得發展機遇。

參考文獻：

[1]王德福.企業建設項目內部跟蹤審計探析[J] .財經界（學術版），2009（09）.

[2]陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策[J].審計研究，2017（06）.

（作者單位：青島龍湖置業拓展有限公司）