探究“營改增”的企業成長效應

王少容

摘要：“營改增”，即營業稅改為增值稅，是影響最為深遠而持久的稅制改革，已經成為了企業成長與發展的重要影響因素，在企業穩定發展中占據著極其重要的地位，得到了企業內部的高度重視與關注。通過“營改增”政策的實施，可以有效降低企業稅負，避免重復征稅現象的發生，給予企業發展強大的生命力。文章主要針對“營改增”的企業成長效應展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關人士的借鑒。

關鍵詞：“營改增”；企業；成長效應；建議；研究

目前，“營改增”政策的不斷實施與推廣，在企業成長和發展中得到了廣泛的應用，具有廣泛的應用前景。企業要想在激烈的行業競爭中占有一席之地，并且永葆生機與活力，就必須要正確應用和實施“營改增”政策，不斷提高企業的盈利水平和能力，為企業經濟利潤的提升創造更大的利潤空間，制定切實可行的“營改增”試點方案，更好地順應財政體制改革的發展趨勢。

一、“營改增”的企業成長效應的必要性因素分析

可以實現增值稅抵扣鏈條的完整性。由于一些增值稅的覆蓋范圍較為全面，極容易出現增值稅抵扣鏈條的斷裂現象，自身不屬于增值稅一般納稅人的下游企業在利益的驅使之下選擇不開發票，造成了上游企業虛開、代開增值稅現象的發生。在混業經營狀況下，將應繳增值稅和營業稅“互稅”現象屢禁不止，對增值稅征管的要求越來越高，大大增加了企業的稅收征收成本，不利于市場經濟條件下企業良性競爭局面的形成。

同時，在財政體制改革不斷推進的影響之下，征收增值稅的行業呈現明顯的上升趨勢，企業可以抵扣的進項稅額較多，更加有利于降低企業的稅負，提升企業的整體盈利能力。

二、“營改增”的企業成長效應影響分析

（一）積極影響

1. 有利于降低企業的稅負

“營改增”政策的實施，可以實現企業大規模結構性減稅，有效緩解了企業納稅人的經濟壓力。在2016年“營改增”政策試點全面推行過程中，新增試點的金融、建筑、房地產以及服務行業等減稅額越來越多，眾多細分行業實現了總體稅負只減不增。通過對廣東省某地的“營改增”試點分析中，“營改增”納稅人已經從試點初期的11.5萬戶拓展到目前在管的正常戶將近120萬戶，增長數額可謂是突飛猛進，減稅規模已經達到了994.37億元，充分發揮出了“營改增”的減稅效應。

2. 有利于促進企業結構調整

現階段，“營改增”有效統一了各個行業稅制，打破了各個產業鏈之間的抵扣鏈條，解決了重復征稅現象，降低了企業的整體稅負，提高了企業技術改造能力和水平。“營改增”政策的實施，解決了讓購服務不可以抵稅這一問題，一些民間資本開始向服務行業靠攏，促進了服務行業的穩定發展，相應的服務需求與日俱增，對于企業經濟結構的調整具有極大的促進作用。

例如：沈鼓集團目前已經成立了客戶服務公司、工程技術服務公司等眾多生產性服務類企業，在服務可以抵扣的影響下，公司積極進行研發與創新，已經成功開發出了“沈鼓云”網絡平臺，進而可以對眾多家客戶企業中的設備運轉情況進行監督與控制，大大提升了產品的核心競爭實力，帶動了該企業產業鏈的增長，經濟效果非常理想。

3. 有利于促進企業經濟轉型升級

“營改增”政策實施以后，3%是小規模納稅人征收率，小規模納稅人的稅負呈現明顯的下降趨勢。基于“營改增”視角，企業往往會與一般納稅人對象進行合作與交流。但是這并不有利于一些剛剛崛起的小規模納稅人企業的發展。

例如：以某運輸企業來說，由于受到11%和3%抵扣差異的影響，一些企業在選擇運輸公司時，往往會選擇大型的運輸公司，以便于獲得較高的運費抵扣，對一些小型運輸企業的發展產生了嚴重的阻礙作用。因此，對于一些小型運輸企業來說，可以進行合并，最多不宜超過4家，成立相應的供應鏈管理公司，加強多種資源的優化整合，完成增值稅一般納稅人的認定工作。該運輸企業通過轉型合并，已經在2016年前三季度中獲得了股東的大力好評，營業收入已經增長到了將近50億元，進而實現了經濟結構的轉型升級。

（二）消極影響

“營改增”政策的實施，使企業稅負出現了“不減反增”現象。在與原來營業稅稅率相比之下，營業稅可以按照營業額全額計稅，增值稅可以允許抵扣進項稅額后計算征收的。對于企業來說，其成本結構、經營模式等方面存在著較大的不同，在“營改增”初期階段中，極容易導致稅負增減不一致的現象。

例如：交通運輸業和輕紡工業等勞動密集型企業。交通運輸業由3%上升到了11%，固定資產和人力成本等是企業的重要成本構成要素，固定資產在經營初期階段中已經被購入，而人力成本僅可以抵扣所得稅。對于在“營改增”前期購入的固定資產來說，使用期限最低為3年。這些勞動密集型企業由于稅負可抵扣比例的降低，一定程度上造成了企業稅負的大幅度增加，也增加了各級政府財政收支負擔，嚴重限制著企業減稅降負積極性和主動性的提升，造成了企業嚴重的經濟負擔。

三、“營改增”的企業成長效應的優化措施

（一）加強稅收管理建設

現代企業要想獲得長遠的發展和進步，就必須要加強稅收管理建設，做好相應的稅收籌劃工作。以往善于繳納營業稅稅目的企業，允許進行增值稅的繳納。企業必須要充分結合自身發展的實際情況，密切關注稅收體制改革的變化情況，做好稅收籌劃工作。企業可以在尚未轉型之前，不斷進行供應商結構的調整，完善采購環節，加強與增值稅一般納稅人的交流與溝通，建立起戰略合作伙伴關系，爭取獲得更多的抵扣憑證，將固定資產和生產設備的購買時間向后推遲，在企業順利轉型之后再行購買，進而有效降低企業的各項成本費用。對于企業的納稅流程來說而言，還要做好登記、申報以及發票管理等工作。內部審計部門要積極參與其中，充分發揮自身的監督職能，保持高度的獨立性與權威性，將風險性因素控制在萌芽狀態中。

（二）構建會計賬薄，完善會計核算

企業要想獲得更為廣闊的盈利空間，就必須要加強成本的控制。“營改增”政策實施以后，要設置相應的增值稅會計科目。如果有價稅分離這一要求的，必須要進行分離核算。在稅制改革的影響下，增值稅專用發票對企業產生了極其深遠的影響，企業必須要健全會計賬薄，明確設立采購、銷售以及稅金等明細賬，企業相關人員要準確進行科目的核算。

（三）加大增值稅專用發票的管理力度

一般納稅人在領購專用設備以后，借助相關證件領購專用發票。如果不允許進行專用發票的領購，企業要加強內部管理建設，避免偷稅、漏稅現象的發生。進一步明確專用發票的開票限額，嚴格按照相關的要求來進行。

（四）加強采購人員和財務人員的培訓

“營改增”政策的實施，嚴重影響著企業的賬務處理工作，賬務處理環節將會變得越來越繁瑣。因此，企業財務人員必須要提升員工的知識技能，學習最新的“營改增”的相關專業知識。企業要為財務人員開展一系列的業務培訓與指導工作，定期召開交流會、專家座談會，組織企業全體員工學習“營改增”的相關方針政策，確保企業相關管理人員業務水平 的穩步提升。同時，還要加以廣泛的宣傳與引導，要讓企業全員積極參與稅改，遵守相關法律法規。

四、結語

綜上所述，“營改增”政策的實施在企業發展中的應用勢在必行，是財稅體制改革的重中之重，穩步提升企業的經濟效益與社會效益。通過“營改增”政策的實施，企業處于機遇與挑戰并存的發展局面，企業要積極抓住機遇、并勇敢地迎接挑戰，企業要抓住這一發展契機，充分發揮出“營改增”政策的應用價值，將企業納稅成本控制在合理限度內，為企業帶來新的利益增長點，實現企業可持續發展的戰略性目標。

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（作者單位：廣東海安水運技術服務有限公司東莞分公司）