供電企業(yè)績效目標下的預(yù)算與成本控制創(chuàng)新

鐘絲佳

（武昌理工學院，湖北 武漢 430000）

一、供電企業(yè)預(yù)算與成本控制的績效管理目標

供電企業(yè)預(yù)算與成本控制的績效管理目標原則要求目標是在一定時期內(nèi)清晰的、最好能用數(shù)據(jù)或事實來表示，必須是可以被量化的、是透過部門或個人之努力客觀上可以被達成、開放的, 可以被改進的。

財務(wù)預(yù)算作為一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化于一體的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于核心地位。一方面電力企業(yè)已經(jīng)進入以特高壓和智能化為重要特征的新階段，大規(guī)模的電網(wǎng)建設(shè)、電網(wǎng)維護和技術(shù)裝備的現(xiàn)代化都需要長期、持續(xù)、穩(wěn)定的資金來源；另一方面，供電企業(yè)對財務(wù)精益化管理也提出更高要求。隨著供電企業(yè)“放管服”改革的推動，如何進一步提升財務(wù)科學管理水平，優(yōu)化資源統(tǒng)籌配置和使用，實現(xiàn)目標、財務(wù)與業(yè)務(wù)的全面融合，增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，是各級財務(wù)部門亟待解決的問題。 由此可見，供電企業(yè)需重點強化績效目標、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)運營的銜接性，使供電企業(yè)中長期經(jīng)營績效目標和年度預(yù)算計劃緊密結(jié)合，預(yù)算計劃與企業(yè)各部門的具體行動相結(jié)合，以預(yù)算管理牽引企業(yè)有序、持續(xù)、均衡地發(fā)展。

二、供電企業(yè)預(yù)算與成本控制的現(xiàn)狀

近年來，供電企業(yè)持續(xù)深化全面預(yù)算管理，增強企業(yè)工作人員的細化管理、控制成本的緊迫感，落實擴大收入控制支出的責任，嚴格“三公”經(jīng)費、招待費等支出的管控，加強和財務(wù)部門溝通協(xié)同，有序推進預(yù)算編制和執(zhí)行，企業(yè)預(yù)算對經(jīng)營活動的調(diào)控能力不斷提升。雖然取得了一定成效，但仍然存在一些突出問題，影響著預(yù)算作用的發(fā)揮。一是預(yù)算脫離經(jīng)營目標指導，僅與短期財務(wù)目標相聯(lián)系，預(yù)算對公司經(jīng)營目標的支撐作用未能充分發(fā)揮；二是費用預(yù)算體系不夠標準，定額化預(yù)算體系尚不成熟，預(yù)算編制依據(jù)不盡充分，編制方法不夠完善，預(yù)算的龍頭作用有待提升；三是預(yù)算與成本控制、績效考核銜接不緊密，預(yù)算對于執(zhí)行成本的管控作用發(fā)揮不足。

為此，供電企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學化、精益化水平，切實提升供電企業(yè)經(jīng)營管理能力。以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，以改進預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制運營成本、提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平為目的，充分結(jié)合供電企業(yè)業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營規(guī)律，遵循企業(yè)會計準則，在全面實施會計科目標準化的基礎(chǔ)上，將績效目標層層分解到部門預(yù)算和會計科目預(yù)算，然后通過科目標準定額化、預(yù)算管理滾動化、定額績效考核標準化、成本控制因素化等舉措，實現(xiàn)標準定額基礎(chǔ)上的事前、事中、事后全過程閉環(huán)財務(wù)管控，創(chuàng)新建成了績效目標下的預(yù)算與成本控制方式，有效降低并控制了經(jīng)營成本。

三、績效目標下預(yù)算與成本控制模式的創(chuàng)新。

明確預(yù)算與成本控制的目標，確定總體思路：

（一）確定績效目標下預(yù)算與成本控制的目標

有效運用績效管理、全面預(yù)算管理理論和方法，強化績效管理與預(yù)算管理深度融合，建成績效目標下的預(yù)算與成本控制新模式，為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標提供保障，助力公司業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展；建立會計政策、會計科目、信息標準、成本標準、業(yè)務(wù)流程、組織體系等六方面協(xié)同機制，最大限度的發(fā)揮預(yù)算對資源配置的價值引領(lǐng)作用。

（二）明確績效目標下預(yù)算與成本控制的總體思路

如圖1通過優(yōu)化科目內(nèi)容范圍、完善科目體系、標準化歸口管理，實現(xiàn)會計科目標準化；通過績效目標層層分解到部門預(yù)算、季度和月度預(yù)算、直至分解到多級會計科目，建立健全定額標準管理體系，實現(xiàn)預(yù)算目標部門化、季度化、月度化、會計科目化和定額標準化。

圖1 績效目標分解至預(yù)算與成本控制

1、會計科目標準化

依據(jù)科目內(nèi)容范圍優(yōu)化原則，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的實際情況，優(yōu)化科目內(nèi)容范圍；根據(jù)公司實際情況，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點、機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)劃分等情況，在規(guī)定的統(tǒng)一會計科目下，優(yōu)化完善公司會計科目體系；通過建立費用歸口部門管理制度、費用評價制度、歸口費用資金管理制度、歸口費用監(jiān)督管理制度、歸口費用考核專責制等，實施歸口管理標準化。

2、績效目標會計科目化

通過績效目標分解到部門預(yù)算、一級會計科目預(yù)算、二級會計科目預(yù)算、甚至更低級別的會計科目預(yù)算，深化績效目標分解層級；遵循定額標準制定原則，參照定額依據(jù)，選擇有效的定額方法，制定公司定額標準體系。

3、事前、事中、事后全過程管控

在績效目標會計科目化、定額標準體系建立以及歸口管理標準化的基礎(chǔ)上，通過歸口預(yù)算管控和定額預(yù)算管控，進行事前預(yù)算管控；通過成本因素控制和滾動預(yù)算管控，進行事中預(yù)算管控；通過定額考核管控，進行事后預(yù)算管控。

4、強化機制措施保障

優(yōu)化完善組織結(jié)構(gòu)，成立專門預(yù)算管理部門，確保會計科目標準化、績效目標科目化和定額標準化、預(yù)算管控標準化、定額績效考核、成本控制分發(fā)等順利實施；優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，提升財務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門和人力資源管理部門間協(xié)同度；建設(shè)信息化平臺，確保業(yè)務(wù)流、資金流、信息流在預(yù)算管理和成本控制下的有序高效運轉(zhuǎn)；建立監(jiān)控分析體系，把握預(yù)算管理和成本控制的關(guān)鍵點，有力推進績效目標下預(yù)算與成本控制模式的順利實施。

四、績效目標下預(yù)算與成本控制模式的影響。

（一）大大提高了公司經(jīng)營管理效率

供電企業(yè)積極推進集團化運作、集約化發(fā)展、精益化管理和標準化建設(shè)，大力實施績效目標下的預(yù)算與成本控制創(chuàng)新模式，極大提高了企業(yè)經(jīng)營管理效率。一是提高了預(yù)算管理水平。將績效目標分解到部門（單位），再細化一級會計科目、二級會計科目、三級會計科目等，大幅度提高了企業(yè)的預(yù)算管理水平，企業(yè)管理水平也同步提高，企業(yè)管理效率因此得到極大提高。二是提升了年度效益預(yù)算完成率。年度效益預(yù)算完成率包括定額標準體系執(zhí)行偏差率、本部門費用報銷歸口準確率、本部門費用報銷及時率、本部門預(yù)算完成偏差率等。

（二）有效提高了公司經(jīng)營效益

一是降低了經(jīng)營管理成本。1、經(jīng)營成本。采用對標管理，對成本管控中的車輛使用費、宣傳廣告費、咨詢費、租賃費、物業(yè)管理費等在會計科目標準化、定額標準體系化的基礎(chǔ)上實施事前、事中、事后全過程管控，并針對性地進行改進和提高，取得了成本降低的管理目標。2、管理成本。合理確立預(yù)算定額標準，降低管理成本。定額項目不全會給管理帶來漏洞，科目定額過多，會增加管理成本、形成資源浪費。公司根據(jù)實際情況，從管理涉及的作業(yè)環(huán)節(jié)的角度出發(fā)，依據(jù)通用定額標準、專用定額標準和部門內(nèi)部標準，合理確定定額標準，降低管理成本。供電企業(yè)通過績效目標下的預(yù)算與成本控制模式，實現(xiàn)了精細化財務(wù)管控，提升內(nèi)部挖潛力度，降低了費用支出；通過成本預(yù)算歸口管理，明確費用支出的可控點，提高管理效率和管理水平。