淺析事業單位部門決算工作的處理

龔海珊

摘 要：單位部門決算工作是單位各項預算的資金使用情況的總結，是本單位經費資金執行使用過程中的最后使用情況，體現了是否實行單位收入和支出的任務，是否做到了“以收定支，量入為出，保證質量，兼顧一般”的原則，是下一年單位預算工作的基本有力保證。

關鍵詞：基礎工作;賬面數據;會計科目支出

作為一個事業單位，財務會計工作是嚴謹的，是要遵循各類會計制度，因此工作之中的重點是單位部門決算工作，決算工作不僅任務重，還對單位的財務會計工作有重要意義。這項工作不僅能反映單位預算工作的準確性以及執行率，更重要的是能反映單位各項經費的合理使用情況，體現單位負責人及單位財務人員的財務會計工作能力。因此根據事業單位經費的資金性質，合理開展單位部門決算工作，具體由以下方面開展。

一、處理好部門決算的基礎工作。

事業單位的部門經費并不復雜，但也很全面，涉及的資金性質多種多樣。單位部門決算數據是提取于的記賬憑證、記賬賬本和單位報表，它們的確切性、齊備性是本單位部門決算工作的有力保證。事業單位的經費使用要求比企業的經費要求是更加嚴格和規范的，那么憑證錄入有沒有把好關以及與國庫的對賬有沒有核對清楚是很重要的。所以事業單位部門決算的基礎工作包括以下幾點：一是按照規定單位的財務會計工作要設置有會計核算科目，在歸納提取單位數據要有明細規范科目核算;二是要認真核對財政撥款對賬單與單位財務上的經費資金相一致，要遵循收支平衡原則;三是及時把往來款、資產、結余等各項數據核對無誤;四是嚴格認真核實單位的報表數據，核實各項數據的真實性、完整性等，報表包括核實事業支出總表、資產負債表、收入支出表等。

二、具體理清賬面項目的收支情況，保持數據的準確、齊全、連貫。

在年終做決算時，要把整個單位的賬面核實，不要出現記賬的錯漏，為了能核實賬面數據要把整個單位的賬務數據整理提取，能全面直觀地統計核實數據。那就要借助會計電算化的有利優勢，先做一個“賬面項目總收支情況表”。賬面項目收支情況表有一統全局的作用，具體反映所有經費的收支情況，明確知道項目的收支結余數情況。賬面總收支情況表的設計包含功能分類、項目名稱、財政撥款資金、事業預算外資金、結余數。在賬面總收支和財政撥款資金以及結余數的下欄設期初數、收入數、支出數、結余數。如圖所示：

這樣一個賬面項目總收支情況表還有幾個重要的檢查功能。第一是能檢查記賬時借方或貸方有沒有記錯方向。如在財政撥款資金方面是嚴格遵循收支平衡原則的，如果年末借方或貸方存在有結余數的，就有可能借方或貸方的方向混淆了或者是混淆了項目，本來使用甲項目的卻用了乙項目。第二是能檢查項目的使用有沒有錯用了其他項目。如果項目的專項經費應該是收支平衡的，但賬面項目總情況表卻顯示有結余數的，就是顯示記賬時錯用了其他項目。第三是能檢查出功能分類有沒有用錯。在賬面項目收支情況表中發現一個項目有兩個功能的情況，就顯示了收入與支出時用的功能不一致，要修改了。當把這三個檢查功能都認真核實后，賬面項目的收支基本是正確了，這個賬面項目收支情況表就是部門決算的總依據。

三、明確會計科目的基本支出和項目支出。

事業單位財務會計工作中的記賬會計科目雖然種類多，但也要根據本單位會計科目的性質以及部門決算工作的要求，在做部門決算工作前，要把本單位經費分為基本經費支出和項目經費支出，一般支付人員經費支出都歸屬為基本經費支出，在賬面項目收支總情況表中，先把歸屬于人員經費支付的資金劃分出來，如住房公積金、工資等是屬于人員經費支出，也就是基本經費支出，經濟科目一般使用工資福利支出即301類和對個人和家庭的補助即303類等。其他的經費資金就可以大概歸屬于項目經費支出了。在這幾類資金中要注意的是零余額賬戶的資金，是特別嚴格要求的，根據收支平衡的原則，是沒有結余數的，否則就要更正了。基本經費支出和項目經費支出的數據劃分出來了，就可以對應事業支出表中的經濟科目分類來決定各個經濟科目，然后一一對照填到部門決算的表格中。

四、把握好部門決算表格的填表順序。

部門決算表格分主表和附表，填表順序是先將主表填好了再填附表。主表的填表順序是：第一步先填cs11項目支出明細表以及cs12一般公共預算財政撥款項目支出明細表;第二步是填涉及財政撥款的z08表中的z08-2（一般公共預算財政撥款項目支出決算明細表），然后是z8-1（一般公共預算財政撥款基本支出決算明細表），再到z08表（一般公共預算財政撥款支出決算明細表）;第三步是填總收支情況的z05-2項目支出決算明細表、z05-1基本支出決算明細表、z05支出決算明細表。第三步是把其他表格填報，包括附表和調整表格。第四步是注意自動生成的報表，自動生成的報表不用填入數據，它會自動累計相關的數據進入，我們要認真核實這些數據的合理性和準確性，如果要修改的，要在存在勾稽關系的報表中修改，自動生成報表是修改不了的。第五步是要注意部門決算表格的填報過程中要認真考慮到要適合會計制度的要求、范圍要完整等。

五、事業單位部門決算表格的審核要根據單位性質嚴格要求。

（1）封面代碼要填完整，特別注意單位基本性質、事業單位改革分類、單位執行會計制度要與事業單位性質一致。

（2）部門決算報表所有表格的全審，無論出現哪一條提示，都要認真核定，根據出現的提示要求修改，使數據填報要合理。例如，有規定人員經費總額是多少、有規定“其他”支出的比例、有規定人均的比例等。

（3）橫向過錄查詢要一條一條去審查、核實，不能出現遺漏。查詢出現的所有橫向過錄都要解釋說明。

（4）余與上年數據核對，要認真核實cs01和cs02表是否有變動，要真實反映上下年數據對比情況。

在事業單位各種經費資金的執行使用過程中，單位的部門決算工作與部門預算工作有著重要的關系。部門決算工作是檢查預算工作的直觀數據，是預算原則“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的依據，因此做好本單位部門決算工作，為下一年的財務工作提供指示和數據的支持。