關(guān)于審計人員職業(yè)道德缺失原因及對策研究

魏冬

摘 要：當(dāng)前，整個審計行業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)普遍缺失，這種現(xiàn)象引起我們的反思：為什么審計人員的職業(yè)道德會缺失呢？本文從中國的審計環(huán)境的大背景出發(fā)，深入的分析審計人員職業(yè)素養(yǎng)下降的原因，并提出以下幾點(diǎn)意見，希望能對中國審計行業(yè)的健康發(fā)展有所貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;職業(yè)道德;重要性

任何行業(yè)工作人員都要遵守職業(yè)道德基本要求：誠信、獨(dú)立、客觀、公正，而從事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的審計人員更要如此。顧名思義，審計工作即對被審計對象的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、完整性、公允性進(jìn)行監(jiān)督、評價的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，審計人員肩負(fù)的特殊使命更要求其在進(jìn)行審計工作時要做到實(shí)事求是、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、不偏不倚。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場對審計人員的需求使得審計崗位地位不斷提升，隨之而來造成審計人員難以堅守審計原則，私欲不斷擴(kuò)大，審計工作逐漸失去獨(dú)立性。因此，從中國目前烏煙瘴氣的審計環(huán)境出發(fā)，提高審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)迫在眉睫。同時，在我們國家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，審計這個涉及整體國民經(jīng)濟(jì)能否健康發(fā)展的重要事業(yè)必須正確的向前發(fā)展，否則國家經(jīng)濟(jì)也不能穩(wěn)步的向前發(fā)展。

一、審計人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性

（一）新時代加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德的建設(shè)是審計人員高質(zhì)量完成審計工作的要求

新時代，新征程，新要求。在以習(xí)近平為首的領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下，我們國家穩(wěn)步的邁向世界強(qiáng)國之列。在這個過程中，習(xí)主席在十九大報告中提出了“堅定文化自信，推進(jìn)社會主義文化繁榮興盛”的要求，其中就包括加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)要求，這意味著關(guān)系到整體國民經(jīng)濟(jì)的真實(shí)與否的審計工作在推進(jìn)社會主義文化繁榮興盛的道路中義不容辭的達(dá)到黨提出的建設(shè)職業(yè)道德的要求。試想，如果國民經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督員不能對黨保持絕對的忠誠，在進(jìn)行審計工作時違背獨(dú)立性、真實(shí)性原則，審計職位形同虛設(shè)，那人民就會失去對審計人員的信任，也就無所謂審計這項工作了，可見加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是審計人員高質(zhì)量完成審計工作的要求，同時也遵守了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中的職業(yè)道德法規(guī)。因此，加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德的建設(shè)是審計工作健康發(fā)展的要求，有利于祖國培養(yǎng)大量優(yōu)秀的審計人才，建設(shè)一支審計精英隊伍。

（二）新時代加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德的建設(shè)是提高國家整體內(nèi)部財務(wù)管理水平的要求

2015年，國家相關(guān)部門發(fā)表文件提出“審計全覆蓋”的目標(biāo)，這對于提升國家國家整體內(nèi)部財務(wù)管理水平有著積極意義。審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)的高低直接影響著企業(yè)財務(wù)管理的水平，同時新時代加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德的建設(shè)也是科學(xué)發(fā)展中國審計工作的需求，只有建設(shè)一支高質(zhì)量、堅守審計職業(yè)道德底線的審計人員大軍，國家的經(jīng)濟(jì)才能穩(wěn)步前進(jìn)。

（三）新時代加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德的建設(shè)是建設(shè)廉政凈化黨風(fēng)的要求

習(xí)近平主席在十九大中強(qiáng)調(diào)了廉政建設(shè)的重要性，這也印證了十八大以來黨取得的反腐倡廉豐功偉績的重要意義。確實(shí)，經(jīng)濟(jì)審計工作的順利進(jìn)行與否直接關(guān)系著反腐工作的成效高低，審計人員有條件也有動機(jī)的利用職務(wù)之便貪污腐敗，損害公司形象和國家財產(chǎn)安全。只有不斷提高審計人的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能切斷不軌人員的犯罪途徑，真正的建設(shè)廉政，凈化黨風(fēng)。

二、審計人員職業(yè)道德缺失的原因

（一）缺乏符合我國實(shí)際情況的審計人員職業(yè)道德法律法規(guī)

2015年，國家相關(guān)部門發(fā)布了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，該意見強(qiáng)調(diào)審計人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性，提出了審計四項基本原則和幾點(diǎn)具體的做法。這也是今年來較為全面的關(guān)于加強(qiáng)審計人員思想政治建設(shè)方面的相關(guān)法規(guī)，但是還是難以契合我國目前審計人員數(shù)量少，道德意識薄弱，審計專業(yè)素養(yǎng)較低的現(xiàn)狀。這種窘境縱容了一些價值意識觀念本就薄弱的審計人員的不法行為，誘導(dǎo)有原則的審計人以公謀私，導(dǎo)致審計結(jié)果失去真實(shí)性，極大的損害審計行業(yè)的道德法規(guī)。

（二）審計工作缺乏獨(dú)立性，縱容審計人員職業(yè)道德敗壞

目前，一些企業(yè)的審計人員擔(dān)任雙重職位：既是公司的財務(wù)人員又是公司的審計人員，這種身兼裁判與球員兩職責(zé)的審計人員勢必不能肩負(fù)起監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、公允性的使命;恰恰相反，在這種公司任職弊端下，一些公司更是罔顧國家審計法規(guī)，公然利用審計人的雙重身份為其進(jìn)行審計牟利，其中釜山公司的丑聞就是典型案例：公司高層利用職務(wù)之便多次轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，數(shù)額高達(dá)3億元，該行為給公司的信譽(yù)造成不可彌補(bǔ)的損失的同時再次給我們敲響警鐘：不相容的行業(yè)職責(zé)應(yīng)該分開，審計工作應(yīng)該保持獨(dú)立性，否則履行審計職責(zé)就成為空話。

另外，一些企業(yè)不注重審計道德環(huán)境的建設(shè)。審計人員長期與企業(yè)的財務(wù)與財產(chǎn)接觸，本身就容易膨脹私欲，再加上審計人職業(yè)操守不堅定、法律意識淡薄，很難保證不出現(xiàn)審計違規(guī)事件。在這種情況下企業(yè)建設(shè)審計職業(yè)道德環(huán)境尤為重要，通過在整個企業(yè)中創(chuàng)造誠實(shí)、公正、客觀的工作氛圍，潛移默化的給審計人員心中豎起一座道德高墻，激勵職工形成實(shí)事求是、廉潔奉公、不偏不倚、公平公正的審計價值觀。

其次，企業(yè)在設(shè)計審計工作獎懲制度方面也有所欠缺。一方面，對待那些嚴(yán)守原則的審計人不能給予充分的表揚(yáng)與獎勵，導(dǎo)致違規(guī)審計行為成本降低，審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)一步下降;另一方面，在處理違反審計職業(yè)道德法規(guī)的審計人方面，僅僅撤銷其職位是不夠的，這樣的做法反而是在挑釁審計道德職業(yè)法規(guī)，違規(guī)人員在被開除后可以隱瞞職業(yè)道德缺失的行為繼而跳槽，造成違規(guī)人員有恃無恐的惡劣心理。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

盡管近年來國家一直在完善相關(guān)的審計職業(yè)道德法律法規(guī)，但是泄露公司重要財務(wù)信息以謀取私利以及挪用公款的事件仍屢見不鮮，其中企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善是一個不可忽視的原因。在審計工作進(jìn)行的過程中，國家法律要求審計底稿保存應(yīng)當(dāng)完善，同時在與被審計單位進(jìn)行溝通時應(yīng)該時刻堅守職業(yè)道德底線，切忌將審計消息泄露。然而有一些審計人員在明知這些法律硬性規(guī)定的情況下仍違法亂紀(jì)，利用電腦和相關(guān)設(shè)備使用的漏洞將消息透漏于不法人員，或在與被審計單位溝通的過程中有意識的透漏一些信息，這些行為都不同程度的損害了被審計單位的財物安全與企業(yè)形象，使得審計這一項具有重大意義的工作充滿了風(fēng)險。

三、關(guān)于審計人員職業(yè)道德建設(shè)的新時代策略

（一）提高政治素養(yǎng)，對黨高度忠誠

由上所述，審計人員違法亂紀(jì)的根本原因是政治素養(yǎng)不高，不能時刻對黨保持忠誠。這一分析結(jié)果給我們在整治審計行業(yè)亂象方面提供了思路：要想從根本上杜絕審計人員職業(yè)道德敗壞的現(xiàn)象發(fā)生，就要提高審計人政治素質(zhì)，培養(yǎng)其時刻對黨保持忠誠的價值觀。審計人員要在習(xí)近平中國特色社會主義的指導(dǎo)下，把牢固樹立和踐行政治意識、大局意識、核心意識、看齊意識作為對自己的政治要求，時刻記得對黨保持絕對忠誠。試想，對國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和監(jiān)督的審計人沒有黨性，不能對黨保持純粹的忠誠，那審計工作也就沒有意義，國家的經(jīng)濟(jì)也就無所謂健康發(fā)展了。因此，審計人為了能更好肩負(fù)起審計這一神圣的責(zé)任，必須堅決樹立實(shí)事求是、秉公執(zhí)法、廉潔奉公的價值觀，在思想上和行動上和黨中央保持高度的一致。

（二）提高專業(yè)素養(yǎng)，提升審計能力

目前在審計人的教育體系中關(guān)于培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德這一方面的內(nèi)容是欠缺的。由于當(dāng)前中國在審計行業(yè)人才數(shù)量供不應(yīng)求的現(xiàn)狀，一些高校在培訓(xùn)審計人員時忽視學(xué)生職業(yè)道德的培養(yǎng)，只注重學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，這樣不完善的教育體系會帶來極大的危害。高校培養(yǎng)出的大量專業(yè)審計人才源源不斷地進(jìn)入到企業(yè)中，他們在不久的將來被委以重任，如果審計人沒有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，那么在社會欲望的洪流中堅守初心就很困難了。另外，據(jù)審計行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，中國的審計人員大都非專業(yè)出身 ，這也難免造成審計水平參差不齊的現(xiàn)狀，這些專業(yè)素養(yǎng)不高的人勢必不能預(yù)測到國家經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向，不能給中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供有用的建議。這種局勢下，審計人提高自身專業(yè)審計水平和職業(yè)道德素質(zhì)刻不容緩，這不僅有利于提高中國整體審計水平，更有利于中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)法律體系建設(shè)，增強(qiáng)審計人員法律道德修養(yǎng)

雖然審計行業(yè)有不少的法律法規(guī)的約束，但審計違規(guī)事件仍屢禁不止。一方面，法律的更新總是落后于社會現(xiàn)實(shí)的發(fā)展，審計行業(yè)也是如此，不少精通法律的審計人游走在法律道德邊緣，通過打法律擦邊球獲取不正當(dāng)?shù)睦妫@就使得國家立法部門要與時俱進(jìn)，不斷查漏補(bǔ)缺，努力建造一個完善的審計法律體系;另一方面，龐大的審計人員隊伍中難免出現(xiàn)一些法律道德修養(yǎng)低的人，這些人公然挑釁法律的權(quán)威，對待這些人就要增強(qiáng)其法律道德修養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)審計職業(yè)道德法律法規(guī)，重塑審計人心中的法律權(quán)威，保證審計工作高質(zhì)量展開。

結(jié)語

總而言之，只有提高審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)肅審計行業(yè)的紀(jì)律，才能促進(jìn)中國的審計行業(yè)朝著更健康的方向發(fā)展，保證中國經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、務(wù)實(shí)化的穩(wěn)定發(fā)展。

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