轉變政府職能優化武漢市稅務營商環境

路倩楠

[摘 要] 2019年10月31日世界銀行發布《2019年營商環境報告》，中國在過去1年為中小企業改善營商環境實施的改革取得了巨大成就，全球排名從上期的第78位躍升至第46位，進入全球經濟體排名前50；自黨的十八大召開以來，從中央到地方，在推動全面深化改革過程中，良好的營商環境已經成為各區域經濟競爭發展的主要指標之一，而我國營商環境的建設剛處于新的起步階段，需要政府、企業、市場三者互相協作溝通，提高政務效率，降低經營成本；政府作為公共治理的領導者和政策的制定者，擔任關鍵角色，稅收是我們國家的主要財政收入，國家稅收治理的好壞直接影響營商環境的建設和優化，而提高納稅服務又是稅收治理的關鍵環節。文章結合武漢市稅務營商環境建設的現狀和存在的問題，探索優化武漢市稅務營商環境的新路徑。

[關鍵詞] 轉變政府職能；“放管服”改革；營商環境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 046

[中圖分類號] F810 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）07- 0113- 04

1 營商環境的概念

世界銀行在2004年其發布的《全球營商環境報告》中，提出了營商環境的概念，把營商環境定義為“一個企業在開設、經營、貿易活動、納稅、關閉及執行合約等方面遵循政策法規所需要的時間和成本等條件。根據定義，營商環境評估的指標旨在衡量營商環境的量化與比較”。從法制化和便利化角度，11項一級指標分為2類，一類反應監管過程的復雜程度和費用支出，包括開辦企業、辦理施工許可、獲得電力、產權登記、納稅、跨境貿易等6項指標。一類反應法制保障程度。它包括5個指標，分別是獲得信貸、保護少數投資者、合同執行破產辦理和勞動力市場監管。因此，營商環境現在是衡量一個國家和區域競爭力的新指標，而納稅是營商環境中的重要指標之一。2018年，我國營商環境便利度中納稅指標排名世界第130名，2019年排名114，提速30%，但是世界銀行的統計數據是以北京和上海的發展為基礎，武漢作為中部新興城市，經濟、政治和法治等各個方面和一線城市還是有很大差距的，急需要通過實施一些財政稅收政策和優化納稅服務等來提高我們的納稅優便利程度[1]。

稅務營商環境是指影響企業遵從稅法規定和合理稅收的相關環境條件，具體包括法律環境、人文環境和管理環境[2]，是王紹樂和劉中虎在中國稅務營商環境測度研究總隊稅務營商環境做的定義，具體內容包括：法律環境是指稅收法律制度的簡化、公平與規范實施，人文環境是指居民和企業的納稅意識、態度及習慣，管理環境是指稅務部門征管的方法、手段、效率以及工作的態度和行為作風。為了履行納稅義務，公司必須按照政府制定的規定支付一定的費用，如果沒有良好的稅收營商環境，企業在納稅過程中不可避免地要付出更多的時間，這將會影響企業的正常發展。企業付出的制度性交易成本是指政府的各種制度工具所帶來的成本，可以簡單理解為企業在遵循政府制定的一系列規章制度時所需要付出的成本，例如各種稅費、融資成本、交易成本等等。一些學者指出，交易成本的水平是判斷一個區域營商環境好壞的重要指標之一[3]。作為一種特殊的公共物品營商環境[4]，營商環境是由政府或者公共部門提供的用來滿足市場和社會公眾需求的，需要政府和企業還有市場在互相協作中共同治理，優化營商環境也正是加快推行“放管服”改革，轉變政府職能，建設服務型政府的目標。

2 武漢市目前營商環境的現狀和問題

武漢市作為國家“一帶一路”倡議和長江經濟帶的紐帶，充分利用國家政策優惠和自身發展優勢，自2012年至2016年，國內生產總值從8 003.8億元增加到11 912.61億元，取得了較快的增長。隨著湖北保稅區、中部地區崛起戰略和全國中心城市建設、長江中游建設等國家層面戰略機遇疊加，武漢市面對的壓力和挑戰也越來越多，一些問題逐漸凸顯出來，企業稅負重、退稅程序繁瑣、稅收信息化程度低、納稅服務渠道窄，精英人才短缺，政府政策缺乏有效的落實，浮于表面。研究如何改善稅務營商環境對于武漢市“一帶一路”的發展、減輕企業納稅負擔、擴大企業規模，方便企業開展跨境貿易和國外企業對內投資，增加地方財政收入有重要意義。

2.1 武漢市營商環境建設現狀

2.1.1 政策環境建設持續完善

國務院辦公廳于2018年8月發布了《全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議重點任務分工方案》，文件根據世行營商環境的各項指標分解至36個項目，提出具體的工作要求和主要實施措施，按照各部門的職能進行安排分工方案，深化“放管服”改革轉變政府職能，為提高全國各省市營商環境建設做出了總體方面的規劃。國家稅務總局為貫徹落實黨中央和國務院下發的分工任務，深化“放管服”改革、優化營商環境的決策部署和宣傳文件精神，下發了《關于貫徹落實全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議精神 優化稅務營商環境有關事項的通知》。內容根據企業納稅存在的痛點和難點，針對性地推出了優化稅務營商環境10項舉措，進一步打造穩定公平透明的稅務營商環境。

湖北省稅務局作為第二批優化營商環境的試點單位，在總結北上廣深和江蘇等第一批試點單位推行的政策基礎上，2018年7月，湖北省政府先后發布《關于進一步優化營商環境的若干意見》以及《關于深化“放管服”改革 持續推進政府職能轉變的實施意見》，旨在提出要求和意見來優化武漢市營商環境，為深化稅務系統“放管服”改革，為全省各個部門開展優化營商環境做了決策性部署；2018年9月，湖北省稅務局發布了《湖北省稅務局關于進一步深化“放管服”改革 優化稅務營商環境的若干意見》的文件，該意見是湖北省推進優化稅務營商環境的指導性文件，及時解決納稅人反映最突出和最緊急的問題。

2.1.2 政府機構改革不斷深入

2018年3月13日，十三屆全國人大一次會議明確指出，改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，實施國家稅務總局為主和省（區、市）人民政府雙重領導管理制度。2018年6月15日，計劃所列各省（自治區、直轄市）級、市國稅局、地稅局合并統一掛牌，通過合并稅務局可以全心全意服務納稅人，進一步減輕企業稅負，提高稅收征收率，更好地落實“放管服”改革的要求，優化稅務局機構職能，調整資源配置；國地稅合并后企業辦稅更加便捷，網站服務更加直觀簡潔，一套報表一個系統就可以全部涵蓋。

2.1.3 信息化納稅平臺逐步建立

稅務局在辦稅大廳實現“一廳通辦”、網上稅務局“一網辦理”和12366納稅服務熱線“一鍵咨詢”，讓納稅人感受到信息化改革帶來的便捷，推出“最多跑一次”清單143項，“一次不用跑”80項；實現24小時自助辦稅、網上稅務局、“掌上”繳費、房產交易實現“一窗聯辦、集中服務”、“一站式”便民服務、“新辦納稅人套餐式服務”等更加優質的服務，國務院推出國家政務服務投訴與建議小程序，掃描微信二維碼就可以提交建議和意見，有效反饋稅務工作中出現的問題。

2.1.4 豐富的稅收宣傳形式

稅務局利用互聯網宣傳的手段，開展各種形式的便民辦稅春風行動，設計制作了便民辦稅系列稅收公益廣告進行投放滾動播出，同時在辦稅大廳放置新的稅收改革政策，稅務局還在社區組織稅收宣傳的活動，以更好地為納稅人服務和宣傳；稅務局工作人員經逐漸開始從“管理者”轉變為“服務者”的角色，對納稅服務的理解也逐漸深入，全面實施規范化的納稅服務管理模式。

2.2. 武漢市營商環境建設現存在的問題概括

在2019年的《營商環境報告2019年》對于納稅指標主要從三個方面衡量，一個是納稅次數和時間，一個是總稅率和社會納費率，一個是報稅后程序指標[5]（見表1），可以看到納稅指標中國排名114名，納稅時間較長，總稅率和社會繳納費率較高，報稅后流程指標也較低，全國各地市其實都普遍存在這樣的情況，加上基層稅務部門對納稅服務意識不夠深刻，政府文件無法做到百分百執行，浮于表面形式，“放”“管”界限掌握不清晰，事后監督管理不善導致稅收流失，稅務部門不具備較強的稅收風險防控能力，各項優化營商環境政策的實施缺乏有效的監督等等問題。在新形勢稅務機關推行“放管服”改革，要從根本上轉變政府職能，正確認識“親且清”的政商關系，認識到目前我們要解決的問題和填補的發展短板，不斷深化納稅便利化改革，優化稅務營商環境的建設。

3 優化武漢市稅務營商環境建設的建議

3.1 加強政策環境的穩定性和透明度

從國務院、國稅總局到湖北省政府、省稅務局都提出了優化營商環境的若干意見和達成的主要目標，我國出臺的各項政策大多是依照出現的問題提出臨時性的政策。根據《全球競爭力報告2016-2017》可以看出我國政策環境不穩定因素的影響較美國、日本、德國波動較大，我國政策制定的透明度指標近年來有所提升但是較營商環境較好的新西蘭、新加坡等國家還是差距很大[6]。稅務局要從納稅人的需求出發，在充分的問卷調查和深入訪談的基礎上了解當地企業納稅過程中的難點和痛點，做出針對性的政策支持，出臺政策要及時公布并對納稅人開展定期的培訓和宣傳，一方面保證政策的透明度，一方面聽取納稅人的意見反饋及時修正。

3.2 深化“放管服”改革，明確“放”“管”界限

稅務部門要以深化“放管服”改革為重點，在下放政府權力尊重市場規律的同時提升風險管控體系，防止重大的企業違規風險的發生，明確征稅納稅雙方的責任和義務，從管理者的角度不斷轉化為服務者監管者的角度看待征稅關系，轉變政府職能，更多的是為納稅人提供高效的政策環境、優質的服務環境、先進的技術環境，重點轉變為后臺系統的監督，在放權的同時還要擔負起政府維持公共秩序的責任，調節納稅人、市場和政府的關系，信息共享，共同努力，建立良好的稅務營商環境。

3.3 落實“互聯網+稅務”行動計劃，加強信息化投入和宣傳

2015年國家稅務總局發布了《“互聯網+稅務”行動計劃》的通知，旨在滿足日益增長的納稅人的需要，推動納稅現代化，打造智慧稅務新局面。隨著信息技術的發展“互聯網+”有無數種可能，在稅收領域已經實現了一部分成就，政府要加大投入對技術的開發和引進，利用網站門戶、微博、微信、QQ等社交平臺等渠道加大稅收宣傳，同時在簡化納稅征收和申報程序的同時，對于納稅人開發和利用信息化報稅系統給予政策優惠和納稅抵減，鼓勵中小企業和第三方稅務服務機構積極參與信息化建設，最終實現大數據在納稅人和稅務部門以及稅務部門內部各系統之間的統一。

3.4 將營商環境的建設成果納入稅務機構的績效評價指標

世界銀行對納稅指標的設立比較客觀，評價主體主要是政府官員和律師事務所和一部分專家學者，缺乏社會公眾的主觀評價，存在一定的不足。營商環境既然是一種特殊的公共物品，目的是盡可能地滿足人民群眾的需求，所以社會公眾對營商環境的滿意度是營商環境評估的重要指標，改革稅務機構的績效評價指標，在原來的基礎上外部評價增加市場和社會公眾包括納稅人、第三方服務機構的滿意度評價，可以有效地激勵稅務部門各層級更好地開展現代化納稅服務，更快的落實國家政策，正確認識征納關系。

主要參考文獻

[1]宋林霖，趙宏偉.論“放管服”改革背景下地方政務服務中心的發展新趨勢[J].中國行政管理，2017（5）.

[2]王紹樂，劉中虎.中國稅務營商環境測度研究[J].廣東財經大學學報，2014（3）.

[3]婁成武，張國勇.基于制度嵌入性的營商環境優化研究[J].東北大學學報，2018（5）.

[4]婁成武，張國勇.治理視閾下的營商環境：內在邏輯與構建思路[J].遼寧大學學報：哲學社會科學版，2018，（2）：59-65.

[5]World Bank. Doing Business 2018： Reforming to Create Jobs[R].2017.

[6]張威.我國營商環境存在的問題及優化建議[J].理論學刊，2017（5）.

[7]鄭開如.關于稅務部門“放管服”改革與稅收營商環境建設的若干思考[J].稅收經濟研究，2018（1）.

[8]孫玉山，劉新利.推進納稅服務現代化營造良好營商環境——基于優化營商環境的納稅服務現代化思考[J].稅務研究，2018（1）.

[9]宋林霖，何成祥.優化營商環境視閾下放管服改革的邏輯與推進路徑——基于世界銀行營商環境指標體系的分析[J].中國行政管理，2018（4）.

[10]婁成武，張國勇.基于市場主體主觀感知的營商環境評估框架構建 ——兼評世界銀行營商環境評估模式[J].當代經濟管理，2018（6）.