“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，面對(duì)新發(fā)展與新要求國(guó)家財(cái)務(wù)管理也在不斷變化，“營(yíng)改增”在此大背景下應(yīng)運(yùn)而生，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展環(huán)境也產(chǎn)生了極大影響，一方面減輕了企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)，另一方面也要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式要隨之改變，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變思維、提高管理水平，本文通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革實(shí)施后企業(yè)發(fā)展變化進(jìn)行深入分析，從而提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，為推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打牢財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響；研究

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在不斷改變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的中小企業(yè)層出不窮，對(duì)此，我國(guó)大力推進(jìn)稅務(wù)體制改革，為企業(yè)發(fā)展提供更多發(fā)展機(jī)遇，而“營(yíng)改增”稅制則是其中重要組成部分，旨在減輕企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，然而當(dāng)前仍有部分企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”政策沒(méi)有完全理解和把握，導(dǎo)致企業(yè)管理水平不能滿(mǎn)足新變化，間接影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由此可見(jiàn)，各個(gè)企業(yè)必須要順應(yīng)營(yíng)改增稅制改革，有針對(duì)性地改變企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方式，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

一、實(shí)施“營(yíng)改增”的現(xiàn)實(shí)意義

隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)體制改革勢(shì)在必行，而“營(yíng)改增”則是在此大背景下順應(yīng)而生，其實(shí)質(zhì)是以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，宏觀(guān)上對(duì)國(guó)家稅收發(fā)展、微觀(guān)上對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都是起到積極作用的。一方面，“營(yíng)改增”彌補(bǔ)了傳統(tǒng)稅收模式的部分弊端，對(duì)稅種進(jìn)行優(yōu)化整合，實(shí)則是為企業(yè)進(jìn)行了“減負(fù)”，推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革。使企業(yè)能夠按照實(shí)際的增值部分繳稅，這樣就使得企業(yè)能夠有更多的資金和精力去發(fā)展自己，尤其是針對(duì)大部分剛起步的小微企業(yè)而言，具有極大的鼓舞和推動(dòng)作用。對(duì)于大企業(yè)而言，這一利好政策同樣會(huì)給企業(yè)營(yíng)收帶來(lái)一筆不小的增長(zhǎng)，企業(yè)可以利用這筆營(yíng)收進(jìn)一步發(fā)展壯大。宏觀(guān)上看，這一稅收政策對(duì)于全國(guó)企業(yè)的下一步發(fā)展都具有重要的政策引導(dǎo)意義。另一方面，“營(yíng)改增”對(duì)旅游業(yè)、文化創(chuàng)意等新興產(chǎn)業(yè)以及服務(wù)類(lèi)的第三產(chǎn)業(yè)起到了扶持作用，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化整合，同時(shí)，“營(yíng)改增”還包括進(jìn)出口退稅優(yōu)惠，從而推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展，不斷增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而在國(guó)際上立足。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

“營(yíng)改增”稅收制度的改革將多個(gè)稅種進(jìn)行了優(yōu)化整合，從而起到減輕企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)的積極作用，與此同時(shí)進(jìn)出口退稅優(yōu)惠等內(nèi)容也為企業(yè)發(fā)展拓展了空間，具體到企業(yè)內(nèi)部管理而言，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)于財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，包括：

1.對(duì)企業(yè)稅收稅率的影響

稅收政策是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容，隨著內(nèi)部與外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)綜合考慮了當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律以及企業(yè)發(fā)展需求，大力推進(jìn)了“營(yíng)改增”稅制改革，即多種稅種進(jìn)行了優(yōu)化整合，對(duì)企業(yè)計(jì)稅方式進(jìn)行了調(diào)整，從以營(yíng)業(yè)額為基數(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)橐凿N(xiāo)售價(jià)格為基數(shù)，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了相應(yīng)的影響，對(duì)于服務(wù)類(lèi)企業(yè)而言從之前營(yíng)業(yè)稅率轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)業(yè)稅率，稅收稅率有所提高，如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)籌優(yōu)化，則會(huì)為企業(yè)增加了繳納負(fù)擔(dān)，實(shí)則違背了“營(yíng)改增”的初衷。

2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施需要企業(yè)及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)企業(yè)稅種進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能避免不必要的損耗，否則會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。一方面，“營(yíng)改增”稅種稅率等內(nèi)容的變化具有專(zhuān)業(yè)性，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備專(zhuān)業(yè)背景與素質(zhì)。很多企業(yè)對(duì)于“營(yíng)改增”的稅收有一定的認(rèn)識(shí)，但是并沒(méi)有結(jié)合自身和市場(chǎng)對(duì)政策進(jìn)行全面的解讀，這樣就使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”這一新的政策時(shí)處于比較被動(dòng)的位置。很多政策所帶來(lái)的利好內(nèi)容，企業(yè)不能夠吃透吃準(zhǔn)，因而也不能最大程度享受到政策所帶來(lái)的紅利。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏培訓(xùn)，對(duì)于政策與企業(yè)之間的聯(lián)系看得還不是很透徹，這樣就使得企業(yè)在運(yùn)用政策方面容易吃虧，并因此錯(cuò)失掉很多發(fā)展自己的機(jī)會(huì)。如果不能完全把握“營(yíng)改增”政策內(nèi)涵則會(huì)造成企業(yè)耗損，甚至影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。面對(duì)“營(yíng)改增”的新要求，這對(duì)于會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等都有了大的變化，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策條款，進(jìn)行全方位、系統(tǒng)性的解讀，使企業(yè)對(duì)于政策有深入透徹的了解。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身和市場(chǎng)對(duì)政策進(jìn)行靈活運(yùn)用，使企業(yè)能夠在政策的指導(dǎo)下走上快速發(fā)展的道路。否則不僅會(huì)影響工作效率，更是會(huì)發(fā)生不必要的工作失誤，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理留下隱患與漏洞。

3.對(duì)發(fā)票管理的影響

“營(yíng)改增”新政策中發(fā)票能夠抵消一定的稅收，由此可見(jiàn)，發(fā)票管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中顯得尤為重要，在一定程度上可以避免企業(yè)因?yàn)榘l(fā)票動(dòng)手腳，出現(xiàn)偷稅漏稅等違法違規(guī)行為，在實(shí)際落實(shí)中需要企業(yè)不選細(xì)化發(fā)票管理流程，強(qiáng)化發(fā)票管理制度，這對(duì)企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作人員也提出更高的工作要求。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”途徑

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，政府大力推進(jìn)“營(yíng)改增”稅收政策，其出發(fā)點(diǎn)與立足點(diǎn)是為減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)蓬勃發(fā)展，然而，部分企業(yè)仍然停留在傳統(tǒng)納稅制度要求，沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變思維，導(dǎo)致在落實(shí)“營(yíng)改增”政策過(guò)程中出現(xiàn)偏頗，這就需要從以下幾方面完善：

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施旨在為企業(yè)優(yōu)化減輕稅收，然而在實(shí)際落實(shí)中如果不能及時(shí)應(yīng)對(duì)則會(huì)出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還停留在傳統(tǒng)模式，沒(méi)有更新升級(jí)，導(dǎo)致制度上出現(xiàn)漏洞。此外，財(cái)務(wù)管理工作人員沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對(duì)“營(yíng)改增”政策把握不深不牢，在納稅、發(fā)票等具體工作中出現(xiàn)誤差。對(duì)此，應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育，梳理更新財(cái)務(wù)工作流程，從而避免違法違規(guī)行為發(fā)生，確保維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益。

2.完善稅收籌劃管理

“營(yíng)改增”稅務(wù)改革對(duì)計(jì)稅方式以及稅率進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整納稅規(guī)劃，將多種稅種進(jìn)行優(yōu)化整合，尤其是針對(duì)“營(yíng)改增”中為企業(yè)提供的優(yōu)惠制定具體措施，從而為企業(yè)發(fā)展謀得更多利益。此外，“營(yíng)改增”對(duì)納稅主體與性質(zhì)提出了新要求，各企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化納稅統(tǒng)籌管理，從而不斷提高財(cái)務(wù)工作效率。

3.完善企業(yè)的記賬程序

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施要求企業(yè)迅速落實(shí)，必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整變化，這樣才能確保在實(shí)際工作中發(fā)揮效用。一方面，梳理和完善財(cái)務(wù)工作流程，針對(duì)“營(yíng)改增”要求對(duì)增值稅等具體業(yè)務(wù)做好詳細(xì)記錄，定期匯總分析數(shù)據(jù)，不斷提高企業(yè)工作效率。另一方面，針對(duì)其中的優(yōu)惠政策進(jìn)行統(tǒng)籌優(yōu)化納稅流程，為企業(yè)贏得更多利潤(rùn)收入，針對(duì)“營(yíng)改增”中納稅環(huán)節(jié)制定工作要求，尤其是對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票強(qiáng)化管理，避免出現(xiàn)工作失誤。

4.提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)稅率、稅種等都進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)此，要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員要具有學(xué)習(xí)意識(shí)，對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行系統(tǒng)深入學(xué)習(xí)，同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際制定相應(yīng)的落實(shí)方案，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程層。此外，通過(guò)績(jī)效考核、教育培訓(xùn)等方式，制定崗位工作手冊(cè)，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)，以獎(jiǎng)懲模式激發(fā)工作人員學(xué)習(xí)熱情。此外，加大對(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的資金投入，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作培養(yǎng)優(yōu)秀人才，從而更好地落實(shí)國(guó)家財(cái)務(wù)政策，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”稅制改革的出發(fā)點(diǎn)是為企業(yè)發(fā)展起到推動(dòng)作用，然而在具體落實(shí)過(guò)程中涉及到納稅方式、內(nèi)容等變化，具體到發(fā)票管理、納稅統(tǒng)籌等，這就需要企業(yè)從制度、人員、流程等方面進(jìn)行完善，加大財(cái)務(wù)工作力度，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，梳理和完善財(cái)務(wù)工作流程，為更好地落實(shí)“營(yíng)改增”政策夯實(shí)基礎(chǔ)，牢牢把握“營(yíng)改增”中的優(yōu)惠政策，為企業(yè)謀得更多利潤(rùn)，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：薛霞（1974- ），女，陜西韓城人，畢業(yè)于西安交大MPACC會(huì)計(jì)碩士，目前職業(yè)：企業(yè)管理，學(xué)歷：碩士，職稱(chēng)：高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，單位：陜西省西咸新區(qū)空港新城開(kāi)發(fā)建設(shè)集團(tuán)有限公司，研究方向：會(huì)計(jì)研究、經(jīng)濟(jì)管理