企業全面預算管理優化策略探究

摘 要：伴隨著經濟全球化的不斷發展，我國不同行業和領域迎來了新的發展機遇和激烈化的市場競爭，預算管理成為企業密切關注的一項工作。本文以全面預算的理論闡釋為研究基礎，結合企業全面預算管理的現狀，挖掘出現存的問題，進而從完善組織和制度、提升預算編制水平、增強預算執行和控制力和預算績效激勵機制等方面提出優化策略，以期為企業全面預算管理的完善提供參考意見。

關鍵詞：全面預算管理；優化；策略

預算管理是企業財務控制常用的工具，也是影響企業核心競爭力提升的重要內容。伴隨著近幾年來我國企業間競爭的不斷激烈化，越來越多的企業紛紛關注預算管理情況，不斷優化全面預算管理策略，確保企業財務的透明化，逐步提升企業高效率運作，以最終提高企業的綜合競爭力。

一、全面預算的概述

1.全面預算的內涵

預算理論基于20世紀初期科學管理理論基礎之上形成，隨后被廣泛應用于各大企業管理之中，成為合理規范和運用資源的一種重要手段。預算以預測和決策為基礎，對企業某段時間內運作、財務以及收支等各方面進行計劃的管理活動。全面預算是調動企業全部員工，通過客觀分析企業內外部環境，對企業某段時間內投資、資本運營、資金供應、成本控制等作出系列化的計劃。全面預算特點表現為“全”，即全部員工、全面預算金額和全過程。

2.全面預算的體系

全面預算是一項過程復雜的經營管理決策活動，包括業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算等幾方面。業務預算包括銷售、生產和直接材料預算等內容，該內容反映了企業運營管理的方向；資本預算是基于現有資料和數據基礎上，對未來投資決策等進行的規劃體系；籌資預算是提前對資金需求、獲得以及使用等做出初步規劃，以合理安排各項預算，減少企業資金和資源的浪費；財務預算是在以上幾個環節基礎上編制完成的，通過制定預算編制結果反映企業在未來一段時間內的經營情況和財務狀況。

二、企業全面預算管理存在問題

1.預算組織和制度不完善

現階段，我國多數企業內部負責預算管理的部門為財務部門，其他部門并不負責相關工作。而多數企業缺少相互配合的預算組織和部門，由此增加了財務部門的工作難度；企業為了確保全面預算管理的順利性，制定了相關制度和機制，但在實踐落實方面仍存在諸多問題，如企業內相關部門并未參與預算編制，在一定程度上影響了預算效果；企業指定的預算制度籠統性地為預算制定過程指出方向，但在具體執行和控制過程卻無法提供詳細的指導。

2.預算編制水平普遍偏低

現階段，部分企業預算編制與企業長期發展戰略相脫節，表現在幾方面，如僅以銷售利潤等指標作為預算考核的主要指標；確保企業整體利潤率不受影響，而主動放棄了部分利潤率偏低的項目等；另外，預算松弛度較大也是預算編制水平偏低的重要表現，如部分企業為了降低實現預算目標的難度，并不按照實際情況進行預算，如低報收入利潤預算水平；還有部分企業不同部門對外預算態度不一，加之財務部門與其他部門溝通和交流較少，導致財務部門認為其他部門預算存在不合理性，于是主觀性要求預算縮減任務等影響預算準確性。

3.預算執行和控制力不強

財務收支預算作為全面預算的組成部分，多數企業認為該項預算應由財務部門全面負責，而其他并沒有參與的必要，于是將預算工作視作為全面預算管理，而且不主動調動其他部門和崗位人員的主動性；同時，市場運作的企業為了占據更大的市場份額，往往加大對實物的管理力度，而忽視了價值管理，不科學的管理方法降低了全面預算管理的效果。

4.預算考核激勵機制不健全

企業發展戰略制定的立足點的不同影響著預算考評中激勵方案的作用。部分企業在運營過程過度追求短期利益，使得預算執行者無法參照企業長遠發展目標和戰略計劃對預算工作作出評估，進而制約著全面預算管理工作的開展；另外，企業在激勵機制制定方面仍采用傳統激勵方式，忽視了員工的工作態度和能力等，無法體現預算工作應有的價值。

三、企業全面預算管理優化策略分析

1.完善預算組織和制度

全面預算管理作為企業的一項重要管理內容，企業首先應構建有效的預算組織體系，建立預算管理部門的基礎上，制定各部門間相互協作的制度，便于各個部門更好地合作，為全面預算管理提供便利性資源；與此同時，采用柔性管理理念，現有的預算管理制度需進一步完善，采用合理的預算分析法，通過分解預算管理目標使得預算的操作過程得以細化，使得預算管理制度逐步健全化。

2.提升預算編制水平

預算編制是一項復雜程度偏高的工作。針對現階段我國多數企業預算編制水平普遍偏低的現狀，引入科學化的預算編制方法極為重要。如引用平衡積分卡的方法，該方法能夠克服企業內部各個部門間的銜接性問題，以企業經營戰略目標作為核心，實施動態化的預算管理；另外，還可以引入作業基礎預算法。該方法的基礎在計算作業成本費用，克服企業產出和成本間比例無法精確計算的問題，運用該方法能夠充分體現出企業產品的真實生產成本，為全面預算管理工作效率提高提供相關數據和資料。

3.增強預算執行和控制力

增強預算執行和控制力，一是企業首先應充分認知全面預算的重要性，調動各個部門和崗位員工參與預算工作之中，提高企業員工集體參與預算的意識，實現預算標準化；二是企業根據戰略發展目標，確定總體預算周期，進行彈性化的總體預算管理。靈活性地調整企業的各種資源，使得資源能夠有效配置，逐步實行滾動預算管理；三是全面實施零基預算。該方法不以過去搜集的資料和數據為基礎，在現階段資源基礎上進行預算，提高了全面預算管理的準確性；四是構建全面預算管理體系。企業應結合現階段預算管理的情況，合理性地優化預算流程，成立專業的預算評審會，使得預算管理工作更加專業化。

4.增強預算考核激勵機制

針對預算考核激勵機制不健全的問題，還需要從如下幾方面加以解決，一是業績評價實行標桿管理。參考企業已搜集到的投入數據和資料，制定標桿并將其作為工具，運用現代化的預算管理方法，進行預算編制，由此為企業管理者和決策者戰略目標制定和調整等提供依據；另外，構建多樣化的激勵機制。企業不僅要注重員工的工作績效，同時也要積極關注員工工作態度、能力以及未來發展潛力等各方面，制定多樣化的激勵方案和具體實施步驟，由此以增強預算考核激勵機制。

總而言之，全面預算管理是一項現代化的管理模式。該項模式需根據市場和企業等的發展情況，不斷完善化和健全化，使得預算管理的作用得以全面發揮，為企業長遠發展奠定基礎。

參考文獻：

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作者簡介：張曉莉（1975.07- ），女，安徽合肥人，本科學歷，職稱：會計師，工作單位：安徽澳視科技有限公司，研究方向：財務會計及管理