增值稅下調 釋放萬億利好

文丨■ 整理報道

3月15日上午，十三屆全國人大二次會議閉幕后，國務院總理李克強在人民大會堂三樓金色大廳會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外記者并回答記者提出的問題。

有媒體提出，減稅降費能否讓企業能得到實惠？對此，李克強指出，按照規則各類所有制企業普遍能從減稅費中受惠，而且政策效率很高，一竿子插到底，直達市場主體。4月1日就要減增值稅。

政府工作報告說，深化增值稅改革，今年將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。

增值稅的前世今生

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅自1979年引入以來經過了4次比較重要的調整：

1991年4月增值稅征稅范圍擴大，再產品稅的原260個工業品稅目中，有174個劃入增值稅范圍，增值稅在宏觀經濟中占比從不到2%快速上升到1994年的5%。

1994年增值稅征稅范圍擴展到所有工業領域，還包含了部分流通領域和少數勞務。因為分稅制改革，增值稅在宏觀經濟中稅負先小幅下降，后雖經濟擴張逐漸提高，到2006年已達到6%。

2007年增值稅改革將企業購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額，試點范圍由東北三省擴大至中部6省26市，當年增值稅稅負從5.91%下降至5.82%，之后增值稅在宏觀經濟中的稅負到2016年下降到5%。

2016年5月1日起，全面推開營改增試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改繳增值稅，增值稅稅基擴大，增值稅在GDP占比再次提升，從5%提升至2017年的7%。

在經過了1991年以來的四次改革后，增值稅成為我國第一大稅種，2017年我國公共財政收入中稅收收入14.4萬億，增值稅5.6萬億，占比接近40%，2005年以來該項稅收的復合增速高達15%。

從稅率變革來看，增值稅稅率及稅率檔數都不斷的調整。2017年4月已經完成了一次并檔，13%與11%合并，并在2018年進行了一次稅率調降。經過多年調整，當前我國增值稅三檔稅率為16%、10%、6%。其中，16%一檔主要針對核心制造業，10%一檔主要面對建筑、房地產、公用事業、農林牧漁、交通運輸與通信，6%一檔主要面向金融和服務業相關。

中國現在對核心制造業實行16%的稅率，與中國增值稅標準接近的國家中分為兩類，歐洲國家增值稅稅率較重，在18%以上，亞洲國家相對則是在10%以下。

下調將帶來哪些影響

3月21日，財政部、稅務總局、海關總署三部委聯合下發《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，決定自4月1日起降低部分行業增值稅率：原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

隨著制造業增值稅率由16%降低至13%，成品油價格、一般工商業電價、天然氣基準門站價格、天然氣跨省管道運輸價格將從今日起降低。其中，與普通消費者最相關的當屬油價，自今日起，國內汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元；據測算，折合92號汽油每升下降0.18元，0號柴油每升下降0.17元。

另有多個“熱門產品”也自今日起“降價銷售”：福特中國進口車全系下調在華售價，最高降幅達3.40萬元；蘋果在線商店多款產品因稅率調整降價，幅度約為2.6%。

一汽豐田汽車銷售有限公司（以下簡稱一汽豐田）也積極響應國家政策號召，宣布從2019年4月1日起，下調旗下部分在售車型廠商建議零售價格。

此次廠商建議零售價格下調后，一汽豐田車型價格最高降幅達11000元人民幣。3月15日晚，梅賽德斯-奔馳就宣布，從即日起購買全車系產品提前享受價格優惠，最高降幅達6.4萬元；3月16日，寶馬也宣布下調在華銷售的汽車價格，最高降幅達6萬元；另外，路虎品牌車型最高降8.5萬元，捷豹品牌最高降價4.2萬元，沃爾沃則旗下車型最高降幅6萬元。

蘋果中國調整了旗下產品的售價，而調整的原因是，從今天開始新政開始執行，制造業增值稅將由此前的16%降至13%。目前，蘋果中國官網已經顯示這次降價調整。其中，iPhone XS系列和iPhone XS系列便宜了500元，iPhone XR系列、iPhone 8系列和iPhone 7系列都便宜300元。

……

由此可見增值稅下降可使普通老百姓的“錢袋子”受惠。增值稅是一種價外稅，可轉嫁到消費者身上，所以增值稅稅率下調也會降低普通老百姓的消費成本。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文在接受采訪時表示，今年我國增值稅減稅力度是空前的，超出預期。16%這個增值稅稅率檔次覆蓋的行業是最廣的，覆蓋了制造業、實體經濟，這是我國經濟的主體和支柱，體現了我國對實體經濟制造業的扶植和重視。

首都經濟貿易大學稅收研究所副所長劉穎認為，增值稅價外稅的特征，使得降低增值稅稅率能改善企業的現金流，在一定程度上抵消工資增長對居民最終消費價格水平的影響。

初步測算，此輪增值稅改革將釋放超過1萬億元的“改革紅利”。正如李克強總理在3月20日的國務院常務會議上說：“此次大規模減稅，就是要讓市場主體有實實在在的獲得感。”

那么，降低增值稅稅率又將對企業產生哪些影響呢？國金策略李立峰團隊分析認為，增值稅作為價外稅，假如只影響產品價格，且產品供求不發生變化，那么增值稅對企業盈利不產生影響。但是在實際中，增值稅率的增減導致終端商品價格的升降，或對產品需求產生影響，從而影響企業利潤水平；上下游產業的稅負轉嫁能力差異，也會導致增值稅調整對不同企業盈利產生不同的影響；增值稅調整對企業現金流產生影響，同時對附加費產生影響，進而對企業盈利產生間接影響。

減稅增加企業盈利從而促進投資、提高居民收入從而促進消費，而投資、消費的提高帶來經濟的回升，又反過來改善了企業盈利和居民收入。從根本上來說，減稅降費會大幅度降低企業負擔，增厚企業利潤，增值稅減稅政策的順利推進，將會給市場打上一針強心劑。