事業單位如何加強內部控制管理

牛歡 茍青

【中圖分類號】G311 ??????【文獻標識碼】A

【文章編號】2095-3089（2019）09-0279-01

近年來，隨著經濟的發展，人們對加強內部控制管理的要求越來越高，內部控制制度的普及以及內部控制管理信息系統的建設迫在眉睫。而事業單位在內部控制管理方面以及自身財務控制方面暴露的問題越來越多，如科研經費管理、貨幣資金管理、國有資產流失，收入管理不合規等這些問題，已經嚴重的制約著事業單位的發展。盡管出現這些問題的原因是多方面的，但內部控制制度落后于形勢發展，內控觀念淡薄與內控流程簡化、方法粗放是主要原因。

2012 年《行政事業單位內部控制規范（試行）》及 2013《< 行政事業單位內部控制規范（試行）> 實施工作的通知等對事業單位內部控制提供了明確的要求與路徑，然而，2015 年財政部《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》依然明確指出，部分單位重視不夠、制度建設不健全、發展水平不平衡等問題，要健全內部控制體系，強化內部流程控制;加強內部權力制衡，規范內部權力運行等。可見，我們離《政府會計制度》（財會〔2017〕25 號）“行政事業單位應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息”的要求距離甚遠。那么事業單位如何在工作中加強自身的內部控制管理呢？筆者有以下幾點建議：

一、強化從業人員的素質教育和專業知識培訓

事業單位工作人員一般都是公開招聘，對于一般的事業單位而言，由于編制和體制的問題，不一定能招到專業相符的專職財務人員，某些單位甚至存在非財會專業的人員去從事財務工作，隔行日隔山，勢必造成財務管理工作舉步維艱，內部控制制度無法實施甚至實施不下去的情況。財務相關制度以及財務相關法律的不斷更新，要求財務從業人員不斷更新知識儲備，每年進行繼續教育或專業技能的提升，若不及時學習和努力提升自己，勢必造成吃老本、無規可依、執規不嚴的情況。而近年來，由于財務人員素質不高、單位內部控制不嚴而造成資產損失、職務犯罪等問題層出不窮，所以必須加強財務相關從業人員的素質教育和專業知識培訓，一是強化素質教育，普及法律法規、提升財務從業人員職業道德;二是加強專業知識培訓，提高財務從業人員的專業技能，這樣就可以從源頭上強化事業單位內部控制管理。

二、加強領導層面對于內部控制管理的意識

內部控制制度在運行這么多年來，依然存在制度流于形式、程序簡單粗放、未進行有效性評價，未能起到防范風險的作用的這些問題，與部分單位重視不夠，制度建設不健全有很大的關系。我們經常說，態度決定一切，如果單位不夠重視尤其是單位領導層對于內控不夠重視，勢必造成內部控制制度流于形式甚至無法實施的情況產生。某些事業單位只注重于加強單位的財務管理制度，而忽視了內部控制制度，殊不知內部控制制度對于事前的風險防范以及程序的規范、權利的制衡、風險的管控起著至關重要的作用。而內部控制制度的有效實施，則可以規避更大的風險，更好的完善財務管理制度的運行。所以，強化事業單位內部控制管理，必須加強事業單位領導層面對于內部控制管理的意識，將領導的提拔晉升與內部控制有效結合，從上到下形成有效的內部控制管理監督體系，才能有效的實施內部控制管理。

三、加快內部控制管理信息系統的建設

隨著內部控制制度的有效實施，內部控制管理信息系統的建設已經越來越迫在眉睫。但是由于資金問題以及事業單位規模或者人員管理問題，內部控制管理信息系統的建設依然處于初級階段。相較于一般的企業來說，行政事業單位在內部控制管理信息系統建設方面依然嚴重滯后于當前形勢。這就造成了內部控制管理不能有效的實施，內部控制制度不能規范化、程序化運行。近年來，事業單位對于預算管理以及決算管理已經可以很好的強化內控管理，但是對于建設項目管理以及合同管理還是存在一定的把控不嚴的現象。因為事業單位存在的建設項目管理以及合同管理制度不夠健全、內容不夠完善、審批不夠嚴格等這些問題，最容易導致徇私舞弊以及風險失控等問題。所以，加快事業單位內部控制管理信息系統的建設以及運行，對于內部控制管理的有效實施起到了決定性的作用。

四、引入數字移動化支付規范收支管理

隨著經濟的發展，數字移動化支付越來越便捷，這在一定程度上加強了收支兩條線，規范了收入以及支出管理，用數字移動化支付方式替代現金方式，無論是對于單位內部控制管理還是對于資金的安全性來說，都是百利而無一害的。行政事業單位基本賬戶的取消，在一定程度上規避了小金庫、賬外賬，而數字移動化支付直接鏈接國庫的后臺，讓非稅收入從客戶直接到達國庫，更加規避了單位挪用、坐支以及隱匿的風險，一是方便了廣大人民群眾，二是對于行政事業單位和國家而言，增強了資金的安全性、有效性以及流動性。

綜上所述，加強事業單位的內部控制管理，一是必須加強相關財務從業人員的職業道德、提升財務人員的專業技能、更新知識儲備，加強相關財務從業人員的素質教育和專業技能的培訓;二是提高事業單位領導層面對內部控制管理的意識，加強重視程度，將內部控制管理與單位提拔晉升相結合，更加推動事業單位內部控制管理的運行;三是加快內部控制管理信息系統的建設，規范化程序化的解決事業單位內部控制管理把控不嚴、流于形式等問題。四是引入數字移動化支付規范事業單位收支管理，規避風險。只有加強事業單位內部控制管理，才能更好的提升事業單位財務管理能力、加強內部權力制衡、規范內部權力運行，更好的服務社會。