高新技術制造業對研發稅收優惠政策的利用研究

賴翠梅

【摘 要】隨著社會的不斷進步，經濟飛速的發展，高新技術產業在經濟發展中的作用越來越顯著。在經濟全球化高度發達的今天，各國之間的競爭越來越體現在科技方面的競爭，所以每個國家也越來越重視發展高新技術產業，而高新技術制造業占據其中非常重要的地位。所以為了發展高新技術制造業，我國對高新技術制造業的企業制定了研發稅收的優惠政策，以促進我國高新技術制造業的發展。

【關鍵詞】高新技術；制造業；研發稅收；優惠政策；利用

一、我國研發稅收優惠政策對高新技術制造業的作用

（一）減少高新技術制造業的稅收支出，增加企業利潤

我國為了推動高新技術產業的發展，對高新技術制造業的企業實行優惠的稅收政策，一般企業所得稅稅率是25%，而高新技術企業的稅率為15%，從中可以得出結論，這些稅收優惠政策對于高新技術制造業的企業來說，可以大大的減少企業的稅收支出，增加企業的實際利潤，為企業提供了可觀的經濟利益。

（二）可以降低開發費用，促進我國高新技術制造業的發展

研發費用加計扣除是指稅收部門對企業的研發支出費用實施加計扣除，是高新技術企業征繳所得稅的一種稅收優惠方式，一般是指企業的研發費用按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，根據最新的稅法規定，高新技術企業的研發費用加計扣除的比例可以達到75%，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。舉個例子，高新技術企業研發軟件產品，并對此進行了研發費用的投入，這樣在企業繳納所得稅的時候，就可以按照研發費用的75%的加計扣除比例，將這部分軟件的開發的費用，進行扣除，這樣企業應繳的企業所得稅的總額就會減少。對于企業來說，研發費用加計扣除這種優惠的稅收政策，可以幫助企業降低了高新技術產品的開發費用，這樣就可以鼓勵他們增加對高新技術產品的研發和投入。

（三）有利于政府宏觀調控，引導企業對產品研發的投入增加

稅收是國家公共財產的主要來源，是國家進行宏觀調控的經濟基礎。我國對高新技術企業提供優惠的稅收政策可以方便政府的宏觀調控作用的發揮，能夠引導企業加大對產品研發費用的增加，提高產品的科技投入，增加企業產品在市場上的競爭力，進而轉變企業的生產方向，調整企業的生產目標，達到改善社會經濟結構的作用。

二、我國高新技術制造業的實行的稅收優惠政策存在的問題

（一）實行的優惠稅收政策缺乏針對性，政策效果不明顯

雖然我國對高新技術企業實行了優惠的稅收政策，但是由于優惠的稅收政策缺乏針對性，稅收內容較為寬泛，沒有明確稅收的細節，所以導致政策效果不明顯，比如說對高新技術產業的稅收優惠政策里面對于增值稅方面的稅收征收要求，并沒有明確高新技術企業在增值稅方面可以享受的優惠程度，這對于企業來說，就很容易造成困惑，所以政策的效果不明顯。

（二）我國實行的優惠稅收政策的研發費用難以歸集、項目認定較難

我國鼓勵高新技術企業實行稅收優惠政策，研發費用加計扣除是高新技術企業稅收優惠的重點。加計扣除政策在高新技術企業稅收優惠中具有向導作用，有普適性、高效性等特點。但是，在政策實際運行中存在研發費用難以歸集和研發項目認定不完善兩個問題。目前我國的許多企業在進行研發活動中涉及到多個項目，因此會存在著“交叉費用”，有些費用不能合理歸集到研發費用中，所以不能享受到加計扣除的政策。對于高新技術企業來說，研發費用金額較大，如果這些費用不能歸集到加計扣除政策，那么高新技術企業將有較大的損失。而且對于企業研發活動的認定，地方稅務機關難以做出合理的界定，如果地方稅務機關認定某項費用不是企業研發活動，那么企業就不能享受優惠政策。

（三）研發稅收優惠政策實行的內容有所偏重，范圍不夠寬廣

目前我國實行的研發稅收優惠政策，一般更多的側重于高新技術的企業所得稅方面的優惠，對于高新技術制造業企業中的企業所得稅實行比較大的優惠，一般企業的所得稅是25%，而高新技術企業的企業所得稅只有15%，而且會高新技術企業還可以通過研發費用加計扣除，減少企業應繳納的稅收總額。但是稅收政策優惠范圍不夠寬廣，對于高新技術企業中任職的人才的個人所得稅的優惠政策比較少。舉個例子，很多的高新技術企業對于優秀的職工會以股份入股的形式，來鼓勵和激發員工的積極性。但是目前我國的稅收政策對于高新技術企業的員工的個人所得稅的征收還是按照個人所得稅稅率來進行征收，并沒有相關的優惠政策，人才是高新技術產業的靈魂，對于高新技術制造業企業中任職的個人，其個人所得稅也可以實行優惠的稅收政策，可以激勵他們更好的進行產品的研發和創新。

三、提高高新技術制造業的稅收優惠政策實行效果的措施

（一）擴大增值稅優惠的行業規定，完善稅收優惠政策

當前我國對高新技術企業優惠稅收政策中增值稅這一項目中，只對動漫產業，軟件產品，資源綜合利用產品等產品進行即征即退的政策返還活動。對于其他行業來說，就沒有這么優惠的政策，所以要提高優惠政策的實行效果，要擴大增值稅優惠的行業，不要僅限于少數行業，放寬優惠條件，完善稅收優惠政策，使更多的高新技術企業可以享受到優惠政策的福利。

（二）降低產品研發成本，減少企業科技投資的稅收風險

對于高新技術企業來說，創新是企業發展的第一動力，所以要是企業能真正發展壯大起來，要加大企業對產品的研發和創新，因此要增加研發資金的投入。為了更好的發揮優惠稅收政策的作用，稅收政策的制定要根據企業發展的要求，幫助企業降低產品研發的成本，減少企業的加大科技投入的稅收風險，使企業沒有后顧之憂，積極投入到新產品的研發和生產中，增強企業產品的競爭力。

（三）調節進出口關稅，鼓勵高新技術產品的出口

為了鼓勵我國高新技術產業的發展，需要對進出口關稅進行調整，可以降低高新技術產品的進口，使企業可以隨時了解到國際高新產品的品質和質量，并及時調整產品的技術水平。同時要提高高新技術產品的出口退稅率，鼓勵企業積極出口高新技術產品，增加企業的實際利潤，推動高新技術產業的進一步發展。

（四）扶持民營高新技術制造業的發展，吸引外商投資的稅收優惠對策

民營高新技術制造業是高新技術產業發展重要組成部分，要鼓勵和呵護民營高新技術制造業企業的興起，扶持它的發展，給予相關的優惠稅收政策，使其能夠發展壯大起來，并且能夠吸引外商的投資，引進外商的資金和技術，提高企業的實力和在市場上的競爭力。

四、結語

總而言之，目前我國在高新技術制造業方面實行了很多稅收優惠政策，對于高新技術制造業企業來說，這樣的政策可以首先減少企業的稅收支出，能夠增加企業利潤，其次可以降低企業開發新產品的研發費用，能夠促進我國高新技術制造業的發展，最后有利于政府宏觀調控作用的發揮，可以引導企業對高新技術產品研發的投入資金增加，推動企業的進一步發展。

但是在稅收優惠政策的實行過程中也存在一些問題，第一優惠稅收政策缺乏針對性，政策包含范圍較廣，對于高新技術制造業企業的優勢不明顯，政策無法發揮應有的效果，第二目前我國高新技術制造業的稅收體系還不夠完善，對于高新技術制造業企業來說，稅收優惠政策的效果不明顯，第三研發稅收優惠政策實行的內容有所偏重，比較注重于企業稅收方面的優惠政策，對于個人的稅收的優惠不夠重視，其政策范圍不夠寬廣，還可以改進。要改善這些問題，需要擴大增值稅優惠的行業規定，完善稅收優惠政策，并且要降低高新技術制造業產品研發成本，減少企業科技投資的稅收風險，然后要調節進出口關稅，降低進口高新技術產品的進口關稅，提高出口高新技術產品的退稅率，鼓勵高新技術產品的出口，最后要扶持民營高新技術制造業的發展，并制定相關的稅收優惠政策，以此來吸引外商進行投資。

【參考文獻】

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