基于風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的出版企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

吳永立 馬晶瑩

【摘 要】為滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、提升出版企業(yè)管理水平、應(yīng)對(duì)出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系成為出版企業(yè)快速發(fā)展的必然選擇。在分析出版企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系必要性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向下的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容，并提出了相應(yīng)的保障措施。

【關(guān)鍵詞】出版企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；戰(zhàn)略導(dǎo)向；內(nèi)部控制

當(dāng)前，在實(shí)務(wù)界，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控正在不斷整合，并逐漸形成一個(gè)全新領(lǐng)域——風(fēng)險(xiǎn)管控，從“內(nèi)部控制一體化框架”理論到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一體化框架”，內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不再是相對(duì)獨(dú)立存在于企業(yè)管理之中，而是逐漸融合并呈現(xiàn)出一體化的趨勢(shì)。為了適應(yīng)出版企業(yè)發(fā)展需要，以風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢(shì)在必行。

一、出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制控制體系構(gòu)建的必要性

當(dāng)前出版行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，出版企業(yè)想要立于不敗之地，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合管理與控制能力已成為當(dāng)務(wù)之急。

（一）有助于滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求，保證決策有效

當(dāng)前，出版企業(yè)常見(jiàn)的“一股獨(dú)大”的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系有效避免，同時(shí)還能促成出版企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)成制衡機(jī)制，促成企業(yè)在授權(quán)、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制的氛圍下運(yùn)作，最大限度地減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提升出版企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

出版企業(yè)的產(chǎn)品有其特殊性，較市場(chǎng)上的產(chǎn)品需要比較高的管理水平，而且我國(guó)出版企業(yè)正處于快速成長(zhǎng)階段，出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過(guò)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、采取措施的過(guò)程，規(guī)范企業(yè)管理，進(jìn)而確保出版企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）有助于應(yīng)對(duì)出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免損失

當(dāng)前，市場(chǎng)化、數(shù)字化、國(guó)際化共同制約出版企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系能夠系統(tǒng)、全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)用相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，構(gòu)成對(duì)出版企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控的長(zhǎng)效機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)應(yīng)落實(shí)到各層級(jí)職員，從根本上防止企業(yè)遭遇重大損失。

二、出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)構(gòu)建

風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制的總目標(biāo)能夠保障出版企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不是一蹴而就，而是需分解并逐步實(shí)施，具體地，出版企業(yè)應(yīng)建立如下內(nèi)部控制具體目標(biāo)：

1.出版企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制選用諸多風(fēng)險(xiǎn)控制措施，保證出版企業(yè)準(zhǔn)確高效制定、選擇和實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)，避免戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，確保其擁有長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2.出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)容忍度，出版企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在容忍度內(nèi)，減少損失，確保出版企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.出版企業(yè)報(bào)告目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系豐富出版企業(yè)內(nèi)控管理措施，確保出版企業(yè)對(duì)外提供準(zhǔn)確可靠的報(bào)告，便于企業(yè)內(nèi)外部的信息使用者作出正確決策。

4.出版企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控更加嚴(yán)格，通過(guò)設(shè)定系列控制措施，確保出版企業(yè)遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，并且認(rèn)真對(duì)待道德與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，做到符合政府、管理人員、企業(yè)員工和社會(huì)公眾等利益相關(guān)者的期望。

5.出版企業(yè)資產(chǎn)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制通過(guò)保證出版企業(yè)在多部門、多層級(jí)、多時(shí)段的監(jiān)管和控制合理有效，從而保障出版企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，不僅涉及到各部門各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控觀念培養(yǎng)，也包括各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向下內(nèi)部控制具體內(nèi)容

1.識(shí)別并評(píng)估出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。首先，出版企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面分析，并將總體目標(biāo)細(xì)分；其次，對(duì)于出版企業(yè)所有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，要進(jìn)行統(tǒng)一識(shí)別與收集，并分析出版企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，與影響其發(fā)展的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)；最后，全面測(cè)量和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)信息，確定評(píng)估級(jí)別。

2.總體控制已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)策略。企業(yè)可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)策略一般分為五種，即降低風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和保留風(fēng)險(xiǎn)，出版企業(yè)管理層可以對(duì)評(píng)估的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)作出響應(yīng)，根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。在以風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系中，控制活動(dòng)是基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)通過(guò)識(shí)別和評(píng)估出版企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，梳理業(yè)務(wù)流程，采取具體的控制措施。

4.監(jiān)督并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。在出版企業(yè)日常活動(dòng)中，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)之中，并監(jiān)督其控制措施實(shí)施的有效性，一旦企業(yè)有關(guān)人員發(fā)現(xiàn)控制措施無(wú)效或不當(dāng)，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，并跟蹤問(wèn)題的最終處理情況。

三、出版企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的保障措施

（一）加強(qiáng)出版企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成控制風(fēng)險(xiǎn)的整體網(wǎng)絡(luò)化組織體系

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，并規(guī)定各級(jí)權(quán)利義務(wù)，出版企業(yè)應(yīng)貫徹落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，科學(xué)劃分責(zé)任，形成有效的相互制衡機(jī)制。出版企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制中確立董事會(huì)的核心地位，針對(duì)出版企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)必須能夠準(zhǔn)確識(shí)別，并評(píng)估應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)程度的偏好和承受能力，在此基礎(chǔ)上制定適應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并同時(shí)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略。

（二）培養(yǎng)出版企業(yè)所需相關(guān)人才，培育蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化

一方面，出版企業(yè)應(yīng)重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，要求企業(yè)職員熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀分析和做出相應(yīng)決策；另一方面，在出版企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，要貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保出版企業(yè)全體員工都能接受風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和熏陶，尤其是董事會(huì)和管理層要極其重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的作用，協(xié)同全體員工建立誠(chéng)實(shí)守信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化。

（三）優(yōu)化出版企業(yè)信息系統(tǒng)，固化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制理念

出版企業(yè)內(nèi)部控制信息傳遞環(huán)節(jié)應(yīng)得到嚴(yán)密監(jiān)控，尤其對(duì)于其薄弱環(huán)節(jié)，要制定相應(yīng)策略，如設(shè)定保密級(jí)別、明確各環(huán)節(jié)傳遞職責(zé)等，形成科學(xué)高效的信息傳遞機(jī)制。充分利用信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部信息的整合與共享，建立統(tǒng)一的企業(yè)信息平臺(tái)，形成安全、獨(dú)立的信息傳遞環(huán)境。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，協(xié)助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制缺陷

建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的工作，能夠幫助出版企業(yè)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制的缺陷，。出版企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于董事會(huì)和管理層的性質(zhì)，保證了其可以不受外界環(huán)境干擾地進(jìn)行咨詢服務(wù)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，其獨(dú)立、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的特點(diǎn)能夠保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制運(yùn)行高效，助力出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建。

【參考文獻(xiàn)】

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