淺談如何加強企業(yè)全面預(yù)算管理水平

金銳

【摘 要】全面預(yù)算管理，是確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效管理方法。如何針對當(dāng)前企業(yè)，推行全面預(yù)算管理，采取有效措施提高預(yù)算編制的科學(xué)性，強化支出預(yù)算的有效控制，以進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理的功能與效果值得探討。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；有效控制；現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及工業(yè)布局的進(jìn)一步調(diào)整，要確保實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，就必須強化全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制和約束作用，才能有效推進(jìn)企業(yè)建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)。

1.全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

1.1全面預(yù)算管理有助于企業(yè)制度的建立

全面預(yù)算管理是企業(yè)改革的必然要求，通過全面預(yù)算管理，調(diào)整控制企業(yè)預(yù)算的各項指標(biāo)，最終達(dá)到預(yù)算目的，適應(yīng)社會發(fā)展的需求，這是管理者在新形勢下的必然選擇。編制全面預(yù)算，無論是企業(yè)預(yù)算的年度預(yù)算，還是各級部門預(yù)算，其主要的價值指標(biāo)都是用貨幣計量的價值指標(biāo)，這樣增強了預(yù)算的可比性，有利于各環(huán)節(jié)預(yù)算銜接，通過編制預(yù)算，許多潛在的困難能盡可能地事先預(yù)見，從而防患于未然，使企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理的持續(xù)監(jiān)測與評估功能，管理層能及時了解企業(yè)運營中的各種訊息及問題，有效地控制和管理企業(yè)的運營活動，降低了企業(yè)在運營中積累的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險，降低其經(jīng)營風(fēng)險。

1.2全面預(yù)算管理有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制制度

通過預(yù)算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標(biāo)，還要考慮各個部門及企業(yè)總體間方方面面的關(guān)系，通過預(yù)算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標(biāo)，可以提醒企業(yè)經(jīng)營者考慮在新的市場環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤，同時更能反映企業(yè)預(yù)算企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)預(yù)算企業(yè)的管理效率。

通過全面預(yù)算管理可以發(fā)揮規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價功能，使企業(yè)在制定企業(yè)目標(biāo)及政策，以及預(yù)測未來的機會和威脅、促進(jìn)資源有效的運用等方面進(jìn)行合理的規(guī)劃，這也是全面預(yù)算最主要的功能；控制功能表現(xiàn)在在確保依既定目標(biāo)執(zhí)行，通過信息的反饋，了解執(zhí)行的難點，避免產(chǎn)生浪費與無效率等方面上。規(guī)劃與控制功能密不可分，只有規(guī)劃沒有控制，則規(guī)劃流于形式；只有控制沒有規(guī)劃，控制則沒有依據(jù)；溝通功能的發(fā)揮可以減少預(yù)算執(zhí)行的障礙，便于目標(biāo)的達(dá)成，能夠促進(jìn)預(yù)算其他功能的發(fā)揮；協(xié)調(diào)功能可以協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用，使企業(yè)更加有效地配置資源，調(diào)整經(jīng)營活動使其與預(yù)算環(huán)境相適應(yīng)；業(yè)績評價功能是指通過預(yù)算評價每個部門和員工的業(yè)績，并據(jù)以實施獎懲。

1.3全面預(yù)算管有助于優(yōu)化企業(yè)決策管理

實行全面預(yù)算管理優(yōu)化決策層和執(zhí)行層的權(quán)限劃分與職責(zé)定位，助力企業(yè)做大、做強。全面預(yù)算的有效實施，決策層領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)正常的和非正常的支出、預(yù)算內(nèi)的和預(yù)算外的支出，從大量的日常管理、審批中解脫出來，拿出主要精力來研究處理公司全局的發(fā)展、規(guī)劃等戰(zhàn)略性重點問題，捕捉企業(yè)發(fā)展的機會；同時通過預(yù)算管理對下層的業(yè)務(wù)運作，可以進(jìn)行全過程的、動態(tài)的監(jiān)控。作為執(zhí)行管理層能夠按照授權(quán)范圍、目標(biāo)，有效地、自主地發(fā)揮，創(chuàng)造出更好的業(yè)績，同時，也有利于上層領(lǐng)導(dǎo)及時、清晰地考核評價自己的業(yè)務(wù)成果。全面預(yù)算可以統(tǒng)帥強大的現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，起著匯融這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用，促使企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使關(guān)注的重點延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)的運作過程，也促使企業(yè)從經(jīng)驗、人為的管理向科學(xué)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理過渡。

2.全面預(yù)算管理下企業(yè)成本控制的策略選擇

2.1科學(xué)合理地確定成本預(yù)算目標(biāo)

支出預(yù)算目標(biāo)是指預(yù)期成本費用應(yīng)該控制的水平及控制標(biāo)準(zhǔn)，制定成本費用的預(yù)算目標(biāo)，是進(jìn)行成本費用控制的出發(fā)點，企業(yè)能否正確制定成本預(yù)算目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)成本費用控制的有效性。成本預(yù)算目標(biāo)要先進(jìn)合理，確定企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)，要在現(xiàn)實性與先進(jìn)性二者之間進(jìn)行權(quán)衡，現(xiàn)實性是要考慮企業(yè)的實際情況，先進(jìn)性是要考慮同行業(yè)的先進(jìn)水平和企業(yè)自身的最佳水平，使目標(biāo)既可行，而又能夠起到促使各責(zé)任主體努力改善生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的目的。

2.2提高預(yù)算編制方法的科學(xué)性

預(yù)算編制過程中，應(yīng)針對不同的內(nèi)容，分別采用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等科學(xué)的編制方法，使各種預(yù)算目標(biāo)更加貼近運輸生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。對任何一項支出都必須解釋其支出的根本理由。在此基礎(chǔ)上，對項目進(jìn)行成本效益分析，排出優(yōu)先順序，按照最終目標(biāo)的要求進(jìn)行資源分配，當(dāng)資源有限、不能滿足所有項目的全額需要時，應(yīng)該根據(jù)其輕重緩急進(jìn)行安排： 對于正常經(jīng)營所必不可少的開支，必須予以保證。

2.3加強預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控

編制全面預(yù)算，僅僅是全面預(yù)算管理的開始，體現(xiàn)事前管理的職能。真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能和作用的是全面預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算在執(zhí)行過程中會遇到各種各樣的情況和問題，要排除一切困難，使各項預(yù)算朝預(yù)算目標(biāo)方向發(fā)展。這就需要對總支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，要通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，及時提出預(yù)算執(zhí)行中的問題，及時解決預(yù)算存在的問題。全面預(yù)算管理控制方法與手段的特點是： 財務(wù)控制與生產(chǎn)技術(shù)控制相結(jié)合，工資、成本、資金流向控制與業(yè)務(wù)量、實物量目標(biāo)控制相結(jié)合，經(jīng)濟手段與行政、技術(shù)、生產(chǎn)手段相結(jié)合。企業(yè)預(yù)算企業(yè)全面預(yù)算管理的控制，需要將全面預(yù)算管理的思想、理念貫穿于企業(yè)現(xiàn)有管理制度中，研究制定適應(yīng)全面預(yù)算管理要求的管理方法和措施，深化管理層次，拓展管理范圍，健全管理手段，細(xì)化管理措施。

2.4改進(jìn)全面預(yù)算下成本控制的手段

科學(xué)的預(yù)算管理必須是實時的，將所有預(yù)算項目確保納入信息化的平臺，讓管理人員能夠隨時掌握各項預(yù)算的執(zhí)行情況，波動情況。預(yù)算管理信息系統(tǒng)通過授權(quán)管理，從各個方面進(jìn)行控制，只要超出預(yù)算的范圍，沒有授權(quán)，不能動用資金，確保全面預(yù)算的順利執(zhí)行。

2.5完善全面預(yù)算管理保障措施

推行“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的預(yù)算編制程序，避免了“自上而下”的預(yù)算編制方法產(chǎn)生的預(yù)算目標(biāo)過于主觀問題及“自下而上”的預(yù)算編制方法產(chǎn)生的預(yù)算松弛問題。執(zhí)行部門與管理層共同編制認(rèn)可的預(yù)算目標(biāo)，既保證了企業(yè)預(yù)算與其戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，又保證了全面預(yù)算管理在日后執(zhí)行的可行性。借助必要的文化與制度架構(gòu)保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行，制定符合企業(yè)實際發(fā)展的全面預(yù)算管理制度，設(shè)立科學(xué)客觀的預(yù)算考核制度，將全面預(yù)算管理與薪酬管理掛鉤，激發(fā)企業(yè)全員參與全面預(yù)算管理的責(zé)任感與積極性，使預(yù)算目標(biāo)的編制更具科學(xué)性，使預(yù)算的執(zhí)行更具主動性，為落實全面預(yù)算管理目標(biāo)提供保障。

全面預(yù)算管理可以促使企業(yè)達(dá)到內(nèi)部人、財、物、技術(shù)等資源的合理配置和有效利用。全面預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，強化內(nèi)部控制和提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理配置的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。作為大型國有企業(yè)，由過去的粗放型經(jīng)濟形態(tài)向集約型經(jīng)濟形態(tài)轉(zhuǎn)化的過程中，推行和完善全面預(yù)算管理具有重要的作用，其不僅能給企業(yè)的成本控制帶來新氣象，而且通過成本全面預(yù)算工作的不斷深入，必能加快推動企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)化的進(jìn)程。

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