加強高校科研經費內部監管的思考

楊曉霞

摘 要：近年來，隨著國家對高校科研經費投入的不斷加大，科研經費已成為高校重要的經濟來源。由于科研人員財務知識的匱乏和對科研經費認識的不足，高校缺乏完善的科研經費管理制度，在科研項目編制預算申報以及科研經費使用環節出現很多問題。提高管理水平，建立完善的監督機制。本文將從規范預算編制，加強科研支出管理，完善績效評價體系，重視科研經費使用過程的績效評價，提高管理水平，建立完善的監督機制，以及完善科研經費的網絡化管理角度分析并提出解決對策。

關鍵詞：高校科研經費;內部監管;問題;對策

高校作為國家重要的教育機構，具有優秀的人才，是開展科學研究的重要力量。我國高校科研經費來源多元化，主要是來自財政性撥款的各類科研經費和與外部單位合作或者委托加工的橫向課題經費，以及自籌的科研經費。高校科研經費規模不斷在擴大，在高校資金所占比重逐漸增加，原有的科研經費管理制度不能適應現階段科研經費管理的需要，在科研經費使用過程中出現很多問題。高校現有的內控制度不能發應有的作用，科研經費的使用和事后監督不到位。科研經費績效激勵機制不完善。科研人員存在觀念的問題，財務制度了解不夠深入，財務知識的匱乏，經費使用不夠規范，使科研經費使用效率降低。高校要加強科研經費內部監管，完善預算管理績效評價和科研經費績效評價體系。科研經費的內部監管需要所有部門明確職責，共同努力，這個過程會涉及到財務部門、科研管理部門、科研項目組、審計處和監察部門等等，各個部門要明確責任，加強信息的溝通，提高科研經費的使用效率。

一、高校科研經費管理存在的問題

（1）預算管理不規范

在科研人員對科研項目經費申請立項的階段就需要編制預算，這不僅是項目申請的必要條件，也會影響科研經費支出的合理性和科研經費的使用效率。預算管理是高校科研經費內部監管的重要組成部分，而預算編制是預算管理的第一步，對高校科研經費管理起著至關重要的作用。科研人員許多還在用傳統編制預算的方式，對科研經費預算編制缺乏全面認識，重視程度不高，科研支出沒有細化或者缺乏對相關明細項目產生費用的實際調查，這樣會使預算編制不準確，影響項目執行階段，實際支出與預算不一致，科研人員在日常報銷的過程中，為了科研項目順利進行會改變資金原來使用方向，調整預算項目經費中各明細項目的金額，這會影響預算執行的規范化，影響高校科研經費的內部監管。對預算的執行情況缺乏完善的考核機制。

（2）科研經費支出缺乏規范管理

隨著高校科研經費規模逐漸擴大，高校的支出管理制度不夠完善，缺乏完善的科研經費成本核算制度體系。高校在科研經費的支出階段，由于科研人員對經費用途認識的不足，導致實際支出與預算項目不符，支出范圍缺乏限制性規定。在科研成本的核算中只包含了一些直接性的費用，與科研活動相關的間接費用或者耗用的現有的設備、儀器、耗材以及科研人員的工資沒有計入成本，還有相關職能部門、審計部門、績效評價部門所產生的管理費用也未能按照一定的方法按比例列入到成本中。

（3）缺乏有效的績效評價

在現階段高校的績效評價指標單一，更多注重科研結果的評價，而忽視科研投入的成本和科研經費運用的合理性以及科研項目取得的社會效益和經濟效益的考核和評價。對科研人員的工作效率，經費使用的合理性，預算執行情況等缺乏全面的科學的評價，在日常工作中各職能部門對科研經費使用中發現的問題沒有正規的書面通知，缺乏完善的動態績效評價機制。預算管理是科研經費內部監管的重要組成部分，績效評價是預算管理體系中非常重要的環節。高校要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制。

（4）高校科研經費管理監督體系有待完善

高校在科研經費監管的過程中存在信息不對稱的現象，科研處與財務處溝通不及時會導致項目管理與經費支出管理脫節。缺乏對科研項目立項后的跟蹤管理，對經費的使用和預算執行情況的動態監管。信息溝通對科研經費監管中有至關重要的作用，信息系統能夠實現信息共享、傳遞和有效使用。高校雖然已經實現會計電算化，科研人員可以自行查詢科研經費使用情況等，但是在內控流程和信息系統相結合環節比較薄弱，缺乏對科研經費的立項、預算編制、經費使用、決算和結題進行全面的監督，審計部門及各職能部門不能充分利用信息化系統完成對科研活動的監督。

二、完善高校科研經費管理對策

（1）加強預算管理

高校要規范預算編制程序，規范科研經費預算調整程序，加強信息的溝通，選擇科學的預算編制方法。科研人員要有責任意識，加強學習和落實國家科研經費管理規定，嚴格遵守高校的預算編制的程序。同時也應具備基本的財務知識，了解預算管理的體系，加深對預算編制在預算管理體系中的作用的認識。不斷提高自身編制預算的水平，在科研項目預算編制前期做好調研，預算編制過程中要與財務部門溝通學習，預算要符合財務的各項規章制度，也要滿足科研工作的要求，增強預算的可操作性。科研經費的預算編制工作要做到信息的有效傳遞，科研部門和財務部門應參與預算編制工作，為科研人員提供有效的信息和意見，及時反饋給科研人員，共同努力把預算編制工作做好，這是預算的執行和績效評價順利實施的關鍵。在實際工作中，由于科研項目的周期，科研條件和方法的變動，間接費用的明細核算項目的預算可以合并簡化，由科研人員根據實際支出調整，可以根據科研經費與科研項目的相關性進行適度的彈性預算管理，加強對預算執行的監督和管理，建立完善的預算考核體系。

（2）加強科研支出管理

高校要建立完善的規范科研支出的財務制度，設定支出范圍和標準，防止科研經費違規支出，加強資產管理和合同管理，加強科研經費日常報銷的管理，在財務報銷的環節既要核查經費使用的真實性還要保證科研支出與預算相符，保證每一筆科研支出都要符合財務制度的規定。加強科研人員對財務制度和相關制度、法規的培訓，充分認識經費管理的重要性，嚴格按照相關預算編制進行項目支出。對科研經費的財務支出程序進行簡化，利用信息網絡化，使科研人員可以自行查詢經費報銷使用情況，提高經費報銷的效率。優化科研經費成本管理，加強成本核算，成本的歸集是按照會計科目列支來進行的，費用類支出要按照經濟分類設置明細核算科目和輔助核算項。科研經費中間接費用的成本歸集是難點，高校應完善成本核算體系，采用科學的方法，借助政府會計制度改革這一良好的契機，引入成本會計一些理論和方法，加強成本控制、分析以及考核等。逐步建立高校經費全成本核算的機制，完善的成本核算管理是高校順利進行績效評價的前提，也是高校內部監管的重要基礎。

（3）完善科研經費績效評價體系

高校要對績效評價高度重視，作為高校科研經費監管的重點工作方向，有效的績效評價會促進項目管理水平和資金使用效益的提高。高校要逐步完善科研經費績效考核制度，績效評價要包含預算管理績效評價和科研項目績效評價等內容，實現預算管理績效管理和科研項目績效評價的有機結合。對預算編制和執行過程進行動態的評價分析，健全績效目標管理機制，績效評價應包括對科研成果的真實性、科研經費使用的合理性、科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合的考核和評價。對科研進展、科研產出、資金使用情況等開展績效評價。對績效評價的結果進行分析實現科研經費使用效益最大化，把績效評價的結果與申請項目立項和預算分配的優先權相結合。，

（4）建立健全科研經費監管信息系統

建立完善的科研經費監管信息管理系統，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用，利用電算化、網絡化等技術手段實現將單一的會計電算化向全面管理系統轉化，將控制固化在信息系統中，資產管理、審計部門等都參與到信息系統中，構建有效的信息網絡平臺。實現信息互通化，科研人員可以及時對科研支出資金查詢、統計和分析，及時反饋預算執行情況，職能部門實現對科研人員從立項、項目執行到項目結束整個過程中的監控，實行科研經費全過程控制。減少和消除人為操縱因素對業務和事項的影響;同時，還應加強對信息系統開發與維護，網絡安全等方面的風險防控，保證信息系統安全穩定運行。

三、結束語

高校應該對科研經費的全過程進行監督控制，從動態角度來監督經費使用情況，從而提高科研經費的使用效率和效果。科研人員首先要轉變觀念，充分認識經費的用途，按照財務制度和科研項目的要求編制預算，合理使用科研經費，財務部門和科研部門要加強信息溝通，完善內控制度，審計部門也要加大監督的力度，逐步完善高校科研經費內部監管體系，促使高校的科研管理更加規范合理，促進高校科研事業的蓬勃發展。

參考文獻

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