淺談高校內(nèi)部控制存在的問題及有關(guān)對策

李文

【摘 要】實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。然而，許多高校在執(zhí)行過程中沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)制定行之有效的相關(guān)制度。本文就目前高校內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了剖析，并提出了加強(qiáng)高校內(nèi)控制度的對策及建議。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；問題及對策

近年來，國家對高等教育的投入不斷加大，高校建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，高校辦學(xué)資金的來源也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。2012年11月財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內(nèi)部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執(zhí)行過程中沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)制定行之有效的相關(guān)制度，內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)展不順利，實(shí)施效果不理想，這與高校內(nèi)控機(jī)制不健全、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是密不可分的。

一、目前高校內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱意識淡薄

管理層對內(nèi)部控制的重視不足，高校領(lǐng)導(dǎo)層普遍對內(nèi)部控制的真正含義理解不到位，對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足，將內(nèi)部控制寬泛的理解為建章立制。另外，由于學(xué)校開展內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的時間較短，內(nèi)部控制管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性，部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識，相關(guān)的工作人員自身的工作熱情和工作積極性比較低，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識，對內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識不充分，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏了解，把內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作是財(cái)務(wù)部門或其他有關(guān)部門的工作，在推行內(nèi)部控制規(guī)范流程時，存在一定的阻力。

2.內(nèi)部控制的執(zhí)行力有待提高

內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠高是現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作中存在的主要問題之一。管理層存在只注重內(nèi)控制度建設(shè)，不注重內(nèi)控執(zhí)行實(shí)效的實(shí)際情況。缺乏對員工內(nèi)控價值理念的長期培育，把風(fēng)險(xiǎn)防控作為個人的自覺行為，員工在實(shí)施內(nèi)控操作中具有盲目性和隨意性。內(nèi)控制度、程序和控制點(diǎn)固化成條文后，不隨實(shí)際情況而及時調(diào)整，造成花費(fèi)大量精力制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行無效。另外，信息化水平較低，系統(tǒng)操作人為干預(yù)因素較高，容易造成管控流域形式、執(zhí)行不到位的情況。

3.內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制

在實(shí)際工作中，各高校基本上建立了較為完善的規(guī)章制度，但卻未建立起相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，缺乏科學(xué)的評價機(jī)制和合理的激勵機(jī)制。內(nèi)控制度缺乏剛性約束，沒有合理的獎懲制度配套，難以發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。作為監(jiān)督部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏對被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核評價機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，形同虛設(shè)的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制很難在內(nèi)控措施改進(jìn)上發(fā)揮作用。這就造成了許多院校在經(jīng)濟(jì)活動開展過程中，使已制定的規(guī)章制度流于形式，對已有的內(nèi)控制度有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象普遍存在。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)控制度的對策及建議

1.強(qiáng)化責(zé)任人意識，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)重視

強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識，切實(shí)落實(shí)規(guī)范中“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”的要求，行政單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分了解此項(xiàng)工作的重要性，并將這一意識貫徹落實(shí)到全員工作中，與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對職工進(jìn)行培訓(xùn)，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，實(shí)現(xiàn)以評促建

建立與實(shí)施內(nèi)部控制時，應(yīng)堅(jiān)持定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)控評價工作，實(shí)時掌握內(nèi)控執(zhí)行情況，找到內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，長期關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，結(jié)合實(shí)際情況和管理需要改進(jìn)或建立與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過評建結(jié)合實(shí)現(xiàn)以評促建。

3.加強(qiáng)信息投入，實(shí)現(xiàn)技術(shù)推動

信息技術(shù)的投入和使用的力度，能夠切實(shí)提高單位內(nèi)部控制工作的工作效率和工作質(zhì)量，有效的避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。因次，應(yīng)該推進(jìn)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入相關(guān)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)審批權(quán)限的有效授權(quán)和人為因素的合理避免，保護(hù)信息安全，確保內(nèi)部控制運(yùn)行有效。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。

4.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)人才推動

專業(yè)的內(nèi)控管理人才不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。行政事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識。

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