全面推開“營改增”及其對會計與稅務(wù)籌劃影響探析

孫博祥

【摘 要】目前國家全面推進營改增改革工作的開展與深入。營改增是我國政府結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，提出的一項新的經(jīng)濟政策，給國家和企業(yè)帶來的優(yōu)點隨著時間的流逝也日漸明朗，但是缺點也逐漸暴露。任何政策的提出都會給當(dāng)時經(jīng)濟的發(fā)展帶來益處與缺點。基于此，本文根據(jù)營改增改革的目標(biāo)，全面分析改革對會計和稅務(wù)籌劃所帶來的影響，全方位多角度進行梳理，從而使企業(yè)更好的了解營改增改革實施的意義，更好的適應(yīng)時代發(fā)展的需要，增強企業(yè)的競爭實力。

【關(guān)鍵詞】營改增；會計信息化；財務(wù)管理

從2016年開始，我國全面推行營改增稅收起征點。主要集中在建筑，房地產(chǎn)，金融等領(lǐng)域以及生活經(jīng)營服務(wù)行業(yè)。其中受營改增的影響。大部分納稅者從營業(yè)納稅者逐漸變?yōu)樵鲋导{稅者。在逐步改革的過程中，實現(xiàn)增值稅的全面覆蓋，促進了增值稅的全面轉(zhuǎn)型，為我國經(jīng)濟的全面發(fā)展提供經(jīng)濟支撐。營改增稅務(wù)改革適應(yīng)了市場經(jīng)濟的發(fā)展的要求，是政府轉(zhuǎn)變職能的重要表現(xiàn)，加強宏觀調(diào)控，發(fā)揮發(fā)不見的手，市場的自主作用。

一、營改增改革目標(biāo)

（一）降低企業(yè)稅負(fù)

政府推行營改增改革的主要目的是降低企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)其他經(jīng)濟活動提供資金支持，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。對于政府來說，2016年的營改增改革是一次革命性的變革，基于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和供給側(cè)改革的依據(jù)，是深化我國財稅體制改革的重要工作。政府全面開展?fàn)I改增改革之后。對于全行業(yè)來說，覆蓋范圍更加廣泛。并且將新增不動產(chǎn)的抵扣范圍擴展到全部企業(yè)，對于企業(yè)來說，因購入或租入不動產(chǎn)所支付的增值稅可以進行相應(yīng)的抵扣[1]。對于不動產(chǎn)的納稅人來說，從中獲得收益，并且整體的稅負(fù)也有所減輕。伴隨著大部分企業(yè)的稅負(fù)減輕，使企業(yè)來獲得發(fā)展的經(jīng)濟支撐，增強了市場經(jīng)濟的活力。

（二）助力供給側(cè)改革

隨著居民收入的增加和工業(yè)制造能力不斷提升，消費者對產(chǎn)品的需要已經(jīng)從產(chǎn)品的價格轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品的質(zhì)量。更加注重產(chǎn)品的使用效果和產(chǎn)品給消費者所帶來的使用體驗。在可持續(xù)發(fā)展理念不斷深入人心的情況下，促進供給側(cè)改革迫在眉睫。助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是營改增的目標(biāo)之一，通過營改增改革，可以促進服務(wù)業(yè)與制造業(yè)進一步融合。使產(chǎn)品與服務(wù)的結(jié)合更加深入人心，更大程度上滿足消費者的需要。從而促進產(chǎn)業(yè)進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，提高服務(wù)在產(chǎn)品中的地位。另一方面可以促進企業(yè)進行創(chuàng)新，提高新技術(shù)的使用率，促進企業(yè)的資產(chǎn)更新。從長遠來看，有利于增加政府的稅收收入，促進全社會的共同進步，使得改革更大程度上惠及更多的人。

二、營改增全面推進對會計的影響

（一）對稅務(wù)會計的影響

對于稅務(wù)會計來說，要根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法進行計算。在營改增后，計稅方式開始調(diào)整，并與原來計稅方式有所不同。對于稅務(wù)會計來說，企業(yè)應(yīng)交的稅費需要重新進行調(diào)整計算，需要根據(jù)企業(yè)在一年內(nèi)購進的費用進行間接計算，根據(jù)賬目來重新計算。加大了稅務(wù)會計人員的工作量，并且與傳統(tǒng)的計算方式也不同，對會計來說是一種新的挑戰(zhàn)。因此需要會計人員充分了解并學(xué)習(xí)營改增相關(guān)政策條文，并改變原來的稅務(wù)計算方式，積極進行調(diào)整。從而降低企業(yè)的稅務(wù)及風(fēng)險[2]。

（二）影響企業(yè)成本核算方式

營改增改革實施之后，了直接影響企業(yè)的成本核算方式。對于建筑施工企業(yè)來說。營改增改革之后，建筑費用由于費率的調(diào)整，不含稅成本降低幅度較大，而設(shè)備類費用及人工適用稅率卻有所提升，影響較大。這直接影響了企業(yè)成本核算方式，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報表有所改變。所填內(nèi)容有所增多，企業(yè)的營業(yè)收入蔭營改增得關(guān)系有所下降，營業(yè)利潤會有所增加。

三、營改增全面推進對稅務(wù)籌劃的影響

在營改增改革全面推進后，對于企業(yè)來說，收益有所增加。同時，企業(yè)的稅務(wù)與企業(yè)的利潤有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)營者們應(yīng)該更好的籌劃稅務(wù)為企業(yè)所帶來的影響，更好的為企業(yè)的未來而謀劃。

（一）對納稅人身份和計稅方式選擇的影響

對納稅人可以進行分類，一種是小規(guī)模納稅人利用一種是一般納稅人。但一旦登記為一般納稅人，變不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而計數(shù)方式可以分為簡易計稅方式和一般計稅方式。一般情況下，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式，一般納稅人采取一般計稅方式，但在一定的情況下一般納稅人可以選擇簡易計稅方式。

因此企業(yè)在營改增改革之后，應(yīng)該對企業(yè)的納稅人身份方面，不同的身份有不同的選擇，因此，對于企業(yè)來說，應(yīng)該認(rèn)真考慮納稅人，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的狀況，結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展的潛力選擇合適的納稅人。

（二）對兼并與混合營銷的影響

營改增改革之后，對原來的稅負(fù)等方面有不同的定義，關(guān)于增值稅中兼并和混合營銷有不同的計算方法，需要會計根據(jù)新的稅務(wù)計算方式重新進行計算，避免對企業(yè)方面造成損失。兼營免稅、減稅項目的納稅人需要進行單獨核算，對于稅務(wù)會計來說，需要在原來的計算方式上增加對這些項目的計算，所以來說，營改增之后，會使兼并與混合營銷產(chǎn)生與原來不同的影響效果。

營改增改革是我國政府根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展特點，并結(jié)合國內(nèi)及國際經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，而提出的一項惠及經(jīng)濟，惠及企業(yè)的改革目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該具有開拓性，長遠性，及時地對政府政策進行研讀，適時提出合理的發(fā)展戰(zhàn)略，從而對企業(yè)進行適當(dāng)?shù)母母铮瞧髽I(yè)的發(fā)展能緊跟時代發(fā)展的潮流，更好的為企業(yè)的未來而服務(wù)，提高企業(yè)的利潤，增強企業(yè)的競爭實力[3]。

四、結(jié)語

目前營改增在我國全行業(yè)進行全面的推廣，政府希望將改革的成果惠及大部分企業(yè)，但是在實際的執(zhí)行過程中會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險和問題，從而導(dǎo)致操作起來非常困難。從長遠角度來說，對我國企業(yè)的發(fā)展總體來說是利大于弊，因此企業(yè)應(yīng)該積極響應(yīng)政府相關(guān)政策并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展情況，合理的進行稅務(wù)籌劃，在保證合法的前提下，避免稅務(wù)風(fēng)險，降低稅負(fù)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進供給側(cè)改革，從而促進市場經(jīng)濟的全面改革。

【參考文獻】

[1]孫衛(wèi).淺談“營改增”稅改對企業(yè)稅負(fù)及財務(wù)指標(biāo)的影響[J].財務(wù)研究.2014（05）：35-36.

[2]金勇.營改增-政策視角下的A企業(yè)的納稅籌劃[J].青島理工大學(xué).2017（05）：45-47.

[3]李曉明.營改增對企業(yè)會計核算的影響與對策[J].財會學(xué)習(xí).2016（09）：24-25.