營改增對煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響及策略

孫立闖

【摘 要】目前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入全面的改革發(fā)展時期，營改增背景下對煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也帶來很大影響。文章主要結(jié)合營改增下煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)狀，探討具體的應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】營改增；煤炭企業(yè)；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)籌劃

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)的國際化趨勢不斷加強(qiáng)。我國之前的稅收制度中的一部分已經(jīng)不適用于發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形式。近年來，我國稅法進(jìn)行了多次調(diào)整，營業(yè)稅改增值稅這項(xiàng)政策應(yīng)運(yùn)而生?！盃I改增”簡單說就是把之前應(yīng)該繳納營業(yè)稅的稅種改繳增值稅，該政策實(shí)施以來，營業(yè)稅逐步退出歷史舞臺，增值稅征收范圍得到擴(kuò)大?！盃I改增”政策對企業(yè)發(fā)展意義重大，對我國廣大的煤炭企業(yè)來說既面臨機(jī)遇，也充滿挑戰(zhàn)。

一、“營改增”對煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響

1.會計核算難度增加

營業(yè)稅改增值稅對多種企業(yè)繳稅欄目進(jìn)行了進(jìn)一步的劃分，而稅務(wù)負(fù)擔(dān)明細(xì)的增加，在一定程度上增加了煤炭企業(yè)財務(wù)核算工作負(fù)擔(dān)。如在以往應(yīng)交值稅欄目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步增設(shè)了銷項(xiàng)稅額、出口退稅等相關(guān)應(yīng)交增值稅的科目。在實(shí)際財務(wù)稅務(wù)核算中還需要將業(yè)務(wù)開展過程中的增值稅額及其相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行登記分析，同時為了便于相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效開展，還需要對不同的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行區(qū)分標(biāo)記管理，而區(qū)分標(biāo)記的工作方式進(jìn)一步增加了企業(yè)稅務(wù)出錯風(fēng)險概率。

2.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度增加

“營改增”主要以外部市場票務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，結(jié)合我國企業(yè)稅收環(huán)境特點(diǎn)，煤炭企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)開展過程中需要管理多個項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)交易方面，而相關(guān)項(xiàng)目具有不同的材料供應(yīng)單位，如設(shè)備輪胎、煤炭運(yùn)輸設(shè)備配件等。若相關(guān)材料供應(yīng)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)票據(jù)不全等相關(guān)不規(guī)范操作行為，將會增加煤炭企業(yè)整體業(yè)務(wù)增值稅務(wù)專用發(fā)票獲取風(fēng)險，促使相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作無法順利進(jìn)行。且煤炭運(yùn)輸是煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)開展的主要環(huán)節(jié)，若在相關(guān)環(huán)節(jié)無法獲取相應(yīng)的增值稅務(wù)發(fā)票，將會導(dǎo)致整體企業(yè)增值稅務(wù)的上升。

3.營業(yè)稅改征增值稅對煤炭企業(yè)的正面意義

我國正規(guī)注冊的煤炭企業(yè)大多屬于增值稅一般納稅人，“營改增”政策后，企業(yè)整體稅負(fù)有一定的下降，最終提高企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。主要有以下幾方面原因：①“營改增”在一定程度上延伸和補(bǔ)充完善了第二和第三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，較之前征收營業(yè)稅時避免了很多環(huán)節(jié)的重復(fù)征收，這種改變對煤炭行業(yè)有較明顯的減稅效應(yīng)；②煤炭行業(yè)自身一般同時擁有運(yùn)輸和應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)，只要能夠開具增值稅專用發(fā)票，就可以在另外業(yè)務(wù)發(fā)生時進(jìn)行抵扣，比之前各項(xiàng)業(yè)務(wù)均繳納營業(yè)稅時的稅負(fù)有所降低；③煤炭企業(yè)一旦取得合作單位開具的涉及交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票，就可以將這些

二、營改增下煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效措施

1.合理選擇稅收策劃方案

從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度進(jìn)行分析，合理的、有效的稅收方案對企業(yè)來說是最為重要的。企業(yè)首先需要做的就是正確選擇納稅人，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營模式和經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的納稅情況。選擇納稅人的時候應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的納稅情況確定；還有就是在銷售領(lǐng)域，兼業(yè)、混業(yè)的情況非常普遍，如果納稅人同時兼有不同的銷售貨物，就需要仔細(xì)核算不同商品的稅率。所以，企業(yè)如果存在兼業(yè)或是混業(yè)的情況，在開展納稅籌劃的時候，就需要有效核算交稅項(xiàng)目的銷售總額，分別核算稅收，最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)。

2.應(yīng)對政策變化，準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策

“營改增”政策的變化，對煤炭企業(yè)既是一種挑戰(zhàn)，也蘊(yùn)含著機(jī)遇。煤炭企業(yè)應(yīng)深入理解并領(lǐng)悟“營改增”的內(nèi)涵，準(zhǔn)確把握政策機(jī)遇，掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方法。開具發(fā)票困難、企業(yè)的流動資金減少，這些問題都導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃困難和經(jīng)營成本居高不下。目前來看，“營改增”政策沒有達(dá)到預(yù)期減少煤炭企業(yè)稅負(fù)壓力的效果，但從遠(yuǎn)期效應(yīng)看，“營改增”政策是有利于煤炭企業(yè)效益增長的，煤炭企業(yè)應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，靈活應(yīng)對稅法變化，緊抓機(jī)遇，利用“營改增”有利的一面實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.應(yīng)對政策變化，準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策

“營改增”政策的變化，對煤炭企業(yè)既是一種挑戰(zhàn)，也蘊(yùn)含著機(jī)遇。煤炭企業(yè)應(yīng)深入理解并領(lǐng)悟“營改增”的內(nèi)涵，準(zhǔn)確把握政策機(jī)遇，掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方法。開具發(fā)票困難、企業(yè)的流動資金減少，這些問題都導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃困難和經(jīng)營成本居高不下。目前來看，“營改增”政策沒有達(dá)到預(yù)期減少煤炭企業(yè)稅負(fù)壓力的效果，但從遠(yuǎn)期效應(yīng)看，“營改增”政策是有利于煤炭企業(yè)效益增長的，煤炭企業(yè)應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，靈活應(yīng)對稅法變化，緊抓機(jī)遇，利用“營改增”有利的一面實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

4.提高企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的能力

在實(shí)施“營改增”的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)需要面對較大納稅性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，這個過程會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)必須提高自身防控稅務(wù)風(fēng)險的能力。一方面，企業(yè)的管理者和財務(wù)人員需要加強(qiáng)對“營改增”稅收政策的學(xué)習(xí)，對營業(yè)收入等會計核算進(jìn)行細(xì)化，不斷提高會計核算水平；另一方面要做好增值稅發(fā)票的使用和管理工作，為了保證合理、合法的使用增值稅專用發(fā)票，就必須派遣專業(yè)的人員來管理和使用增值稅專用發(fā)票。企業(yè)要嚴(yán)格按照增值稅的開票流程開具發(fā)票，不能隨意地開具、借出、毀損、丟失增值稅專用發(fā)票，要及時登記和定期核查已經(jīng)開具完的增值稅專用發(fā)票。對于丟失的增值稅專用發(fā)票，要及時地向稅務(wù)機(jī)關(guān)報失，不得瞞報和漏報。

三、結(jié)語

總而言之，我國實(shí)施的“營改增”政策，對企業(yè)的稅收籌劃提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)開展稅收籌劃的工作，最終的任務(wù)就是通過降低稅負(fù)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)企業(yè)自身的情況以及管理需要，選擇與本企業(yè)最為合適的稅收籌劃方案，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，有助于企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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