現代服務企業“營改增”財務問題研究

楊彬

【摘 要】市場環境下營改增制度的實現對現代服務企業財務管理工作帶來很大影響，面對這種情況企業應該重分發考慮營改增下企業財務所面臨的問題，并從實際情況出發，找出相對應的解決對策，適應營改增對企業財務的轉變，提高企業資金利用水平。

【關鍵詞】服務企業；營改增；財務問題；企業財務

近年來，隨著市場經濟的快速發展，國家相應的稅收制度也在不斷完善。其中，傳統營業稅的繳納方式也不斷改變，科學的“營改增”為企業經營活動提供了有利的條件，能夠避免重復納稅、減輕企業稅負、完善企業經營方式，從而能夠推動企業在激烈的市場競爭環境中實現可持續發展。

一、“營改增”實施的意義

我國于2016年開始實行“營改增”政策，自其實施以來對我國企業的發展起到了十分重要的正面作用，促進了我國企業的長遠發展。“營改增”對企業的應稅項目進行了簡化，并且合并了一些重復性的應稅項目，因此在一定程度上減輕了企業是稅務負擔，使企業可以將更多的資金投入到生產經營當中，有利于企業經濟效益的提升。另外，“營改增”的實施有助于我國經濟轉型工作的順利開展，“營改增”推動了我國交通行業、服務行業等第三產業的快速發展，進而促進了我國經濟的快速發展。除此之外，“營改增”降低了稅收項目的重復性，使得稅收的公平性提升，有利于創建更加公平的市場競爭環境。

二、現代服務企業“營改增”財務問題

1.“營改增”影響企業財務核算

“營改增”除了會對企業稅負產生影響以外，“營改增”一定會使企業財務核算出現一定的變化。由于增值稅和營業稅在核算方面存在很大的區別，并且由于價內稅和價外稅等的影響，導致應納稅額的計算會出現很大的不同。除此以外，“營改增”的出現對從事混業經營的企業帶來了更大的挑戰，其財務核算需要更高的標準。“營改增”全面實施以后，從事混業經營的企業需要對其經營的業務性質進行劃分，但是很多企業在對其業務性質劃分方面存在很大的困難，因此，就導致企業只能從高稅率計稅，從而加大了企業的稅收負擔。

2.對企業計稅方法的影響

“營改增”政策對企業影響最大的就是企業的財務管理，同時影響著企業的計稅方式。在“營改增”政策之前，對企業征收營業稅，只是以營業額的標準來征收，營業額越高征收的營業稅越多，營業額越低征收的營業稅就越少。“營改增”政策實施后，增值稅的征稅方式的計稅方法與營業稅的計稅方法明顯不同。增值稅要計算產品或者服務增值的部分的稅，這就要計算產品或者服務到底增值了多少，增值部分需要交納的稅務。這樣對企業的計稅方式有很大的影響。

3.“營改增”使收入成本發生變化

增值稅與營業稅之間存在著本質區別，其屬于價外稅，在實施“營改增”之后，企業要根據增值稅的相關規定改變營業收入的核算方法，對銷售貨物過程中產生的貨物增值稅進行單獨核算，在企業銷售收入與成本的核算中還要核算銷項稅額和進項稅額，這必然會引起企業收入成本變化。同時，在企業日常經營活動中引進的技術服務、自建的物、租入物業辦公樓租金，差旅費中的住宿費等原來交營業稅的項目也可抵扣進項稅額，帶來企業成本結構的變化。

三、現代服務企業營改增下財務管理的有效對策

1.提高核算人員的綜合素質

財務部門是一個企業的核心部門之一，一旦財務部門出現問題便會對整個企業造成巨大的影響。“營改增”的出臺多多少少會對財務部門產生一定的影響。對此，要求財務部門的工作人員一定要嚴格按規章制度辦事，熟練掌握新出臺的稅收政策。除此之外，還可以對財務部門的人員進行培訓，以提高財務部門人員的綜合素質，以便為會計核算工作的順利開展提供專業知識的保障，培訓的內容不僅僅只局限于新出臺的稅收政策的知識，還應包括財務人員應具備的職業道德素養等。從各個方面降低企業會計核算可能會出現的風險。

2.提高核算人員的綜合素質

財務部門是一個企業的核心部門之一，一旦財務部門出現問題便會對整個企業造成巨大的影響。“營改增”的出臺多多少少會對財務部門產生一定的影響。對此，要求財務部門的工作人員一定要嚴格按規章制度辦事，熟練掌握新出臺的稅收政策。除此之外，還可以對財務部門的人員進行培訓，以提高財務部門人員的綜合素質，以便為會計核算工作的順利開展提供專業知識的保障，培訓的內容不僅僅只局限于新出臺的稅收政策的知識，還應包括財務人員應具備的職業道德素養等。從各個方面降低企業會計核算可能會出現的風險。

3.加強發票的管理工作

稅收作為國家主要的資金來源，對國家公共基礎設施建設起到主要的資金支撐作用，因此，國家對稅收管理工作尤為重視。而“營改增”的出現給很多企業帶來了便利，同樣引發很多問題的出現，例如企業偷稅漏稅的概率不斷增大，很多單位會利用買票等方式運用增值稅進項發票稅額抵扣的作用降低企業的稅收負擔，這樣很容易受到稅務局稽查，且情況較嚴重，對企業信譽都會產生很大影響。因此，企業就需要更加加強發票的管理工作，從而為企業有效避免發票方面的風險。企業可以專設增值稅發票管理人員，對其財務流程進行嚴格把控，有效避免違規現象的出現，這也要求企業領導能夠樹立良好的納稅意識，避免企業違規現象發生。

4.提升企業風險管控能力

企業必須首先明確，在合法前提下進行的避稅行為與違法避稅行為是存在較大差異的。違法進行避稅雖然可以在短時間內降低企業的運營成本，但卻將極大地提高企業財務方面的風險。因此，提升企業風險的管控能力迫在眉睫。由于“營改增”體制對于企業的會計核算項目進行了變革，必然會增加企業財務處理流程中報表的復雜程度，從而難以保證會計信息質量，企業要采取有效辦法對財務報表的問題進行優化。與此同時，企業在對待發票管控的問題上，必須采取嚴肅態度。增值稅發票是完稅的憑證與經濟業務的反映，企業對增值稅發票進行嚴格把控與正確使用，可以從很大程度上降低企業的財務風險。

5.鼓勵企業開辟業務渠道

在實行“營改增”政策之后，非常重要的一項是進項稅的計算。進項稅能夠抵扣增值稅，所以在企業進行產品生產或者服務提供時，要選擇能夠提供發票的合作伙伴，開辟新的業務渠道，在生產成本上實現有理可依、有據可憑，為企業爭取最大的增值稅折扣，實現利潤最大化。在企業開辟新的業務渠道的同時，企業也能在經營過程中發現真正適合自己的合作伙伴，也能為企業的生產縮減成本，提高企業的市場競爭力。

6.充分利用“營改增”中的優惠政策

我國“營改增”政策實施中為企業提供了很多優惠政策，企業應根據自身的實際情況充分利用各項優惠政策，降低稅收壓力。對此，企業管理部門應就增值稅相關政策對企業現有業務的影響等進行培訓，通過完善工作內容提高工作人員的職業素養，嚴格檢查企業核算，確保稅收合理合法，利用科學合理的稅收籌劃為企業稅收減少負擔。

四、結語

總而言之，“營改增”的全面實施給企業財務管理帶來了巨大的影響，不僅能夠有效降低企業稅負，而且會給發票管理和稅務籌劃等方面提出更高的要求，這就要求企業不斷加強其自身財務管理，從而有效運用“營改增”給自己帶來的有利作用，避免企業財務風險的出現。

【參考文獻】

[1]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].會計之友，2015（16）.

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[3]郭金晶.“營改增”對企業財務管理的影響及對策[J].企業改革與管理，2017（08）.