論應收賬款管理對企業的影響

劉秀榮

【摘 要】應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務應向購買單位收取的款項，是企業重要的一項流動資產。在市場競爭激烈的情況下，企業為提高市場占有率，擴大競爭優勢，加速庫存物資的周轉而采用賒銷的手段來銷售商品，但同時又會擔心應收賬款不能及時收回造成企業利潤損失。由此可見應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題，如何處理好這對立又統一的問題，實施妥善的賒銷和收賬策略，從而實現企業價值最大化，便是企業應收賬款管理的目標。

【關鍵詞】應收賬款；賒銷；信用；風險防范；日常管理

一、應收賬款形成主要原因

1、缺乏風險意識：為搶占市場擴大銷售，盡快地打開營銷局面，在未對客戶資信度作深入調查及應收賬款風險正確評估的情況下與客戶簽訂賒銷合同。

2、制度缺失、對應收賬款的管理部門職責不明確：有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循形同虛設。財務部不及時與業務部核定，銷售與核算脫節，致使問題不能及時暴露。對賬不及時，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項未進行定期對賬，未明確雙方的權力和義務等。

3、內部激勵機制不健全：有些企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。

4、結算時間差：由于商品交易在銷售和收款到賬時間上的不一致，也會導致企業應收賬款的產生。

二、應收賬款對企業影響

1、夸大了企業的經營成果：我國會計實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入收入。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業的經營成果。

2、加速了企業現金流出，降低了企業資金使用效率：這種沒有貨款回籠的賬面銷售收入占用了企業大量的流動資金，必然產生沒有現金流入的銷售業務損益。銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，將會影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業的生產計劃，銷售計劃等。

3、影響企業的營業周期：營業周期的長短取決于存貨和應收賬款的周轉速度，周轉速度越快，營業周期越短。不合理的應收賬款存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環。

4、增加企業成本支出：企業在采取賒銷方式促進銷售時，會因持有應收賬款而產生一定的成本，如機會成本、管理成本、壞賬成本及稅款利息等。

三、如何加強應收賬款的管理與控制

加強應收賬款的管理與控制是現代營銷管理的重要組成部分，有利于防范經營風險，可以避免或減少損失的發生，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率。保證企業經營活動的正常運行，促進經濟效益的提高。

（一）對合作企業進行行之有效地信用管理

加強信用管理，制定合適的信用政策來調節應收賬款的投資水平，以適應市場環境和企業自身的變化而實現最佳效益。

制定信用標準：信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判斷標準，一般以預期的壞賬損失率作為判斷標準。標準較嚴，企業遭受壞賬損失的可能減小。反之，雖然有利于刺激銷售增長，但被應收賬款占用的資金和遭受壞賬損失的可能性會相應增加。

控制信用條件：信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款時若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷量，但是過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為促使客戶早日付款，企業往往附加現金折扣條件。

做好賒銷對象的資信調查：企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性及定量分析的方法評估客戶的信用品質?？赏ㄟ^直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。

設立恰當的信用額度：信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大限額，也是企業對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效的防止由于過度賒銷超過客戶的極限支付能力而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的狀況下，企業應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

考察拒付情況：考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業的信用政策是否應該改變，如實際的壞賬損失率大于或小于預計壞賬損失率，企業必須看信用標準是否過嚴或太松，從而修正信用標準。

（二）加強企業自身管理

成立應收賬款專管部門：成立專門的應收賬款管理部門，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，負責收款計劃的制定和落實，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化、規范化。

制定合理的賒銷方針和銷售策略：企業根據目標客戶的商業信用等級，可制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。

建立嚴格的賒銷審批制度：在企業內部，應根據業務人員的不同級別制定相應的賒銷權限，將應收賬款控制在合理的限度內。

加強監督考核，實施銷售回款一條龍責任制：制定嚴格的回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標之一，使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收。

強化應收賬款的單個客戶管理和總額控制：企業對于有經常業務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄，賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙，不能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。

通過相關數據分析制定合理的收賬程序：信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率，平均收款期，應收賬款占銷售額的比例及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按照賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款的價值，并相應地調整信用政策。

采用合適的討債方法：對客戶的情況進行詳細具體的分析，弄清超期欠款的原因，根據不同情況采用相應的討債方法，如企業自行追討、委托專業機構追討、仲裁追討及訴訟追討等。但無論采取何種收賬方法和方式，都必須考慮討賬的成本不大于可收回的應收賬款的金額。

（三）設法進行風險規避

只要有應收賬款的存在，就有發生壞賬的可能性，既然壞賬不可避免，怎樣把這種風險降到最低，盡量減少對企業正常經營活動的影響，企業可以從以下幾個方面去規避應收賬款的風險。

應收賬款改為應收票據：由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉證和貼現，在一定程度上能夠降低壞賬的損失風險，所以當客戶到期不能償還貨款時企業可以要求客戶開出銀行承兌匯票以抵消應收賬款。

進行信用保險：雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內，要求被保險企業承擔一部分壞賬損失，但這種方式仍然可以把企業不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降到最低。

應收賬款壞賬準備制定：既然壞賬損失無法避免，那么遵循謹慎原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業一般可以采用應收賬款余額百分比法、銷貨百分比法或賬齡分析法提取壞賬準備金，企業無論采取何種方法，都應該在制定的有關會計政策和會計估計目錄中明確，不得隨意變更。

四、總述

綜上所述，在發揮應收賬款擴大銷售，加強競爭力作用的同時，加強對應收賬款的管理與控制，努力降低機會成本，減少壞賬損失和管理成本，提高應收賬款的收益率是實現企業利潤的又一源泉。加強應收賬款的管理與控制，需要企業的財務，銷售，審計，經營等各部門的協同管理。