個(gè)稅新政房租抵扣問題待解

王瑞紅

近日，一篇題為《房東跟租客說：你要是申報(bào)租房抵扣個(gè)稅，房子就不租給你了》的文章火了。文中，一名房東針對(duì)2019年1月1日剛實(shí)施的新個(gè)稅法算了一筆賬：如果租客拿房東的信息去申報(bào)個(gè)稅抵扣，事后稅務(wù)部門就會(huì)要求“開發(fā)票”，需要交稅360元（全額租金3000元乘12%），此外還包括增值稅和附加稅等。“你（租客）申請(qǐng)住房租金專項(xiàng)附加扣除能省100元，我至少要墊進(jìn)去500元。”針對(duì)上述現(xiàn)象，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是相關(guān)部門盡早出臺(tái)過渡性政策，比如對(duì)出租房屋租金在一定額度內(nèi)的收入免稅，從而降低征納雙方風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定市場(chǎng)上對(duì)減稅降費(fèi)的預(yù)期。

事實(shí)上，對(duì)于房租抵稅引發(fā)房東恐慌這種情況，國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)人士最近表示：目前還沒有加強(qiáng)房租收入征管的通知。地方不大可能會(huì)通過房租專項(xiàng)附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務(wù)總局也沒有這方面加強(qiáng)征管的通知。不過在當(dāng)前稅法下，出租房屋需要依法納稅，納稅人應(yīng)該遵守。但實(shí)際情況卻是，根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定，租房者想獲得每個(gè)月1500元個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除額時(shí)，需要把房東的名字、身份證號(hào)、住房地址等信息報(bào)給稅務(wù)局。

這一規(guī)定，的確讓房東擔(dān)憂自己可能會(huì)被稅務(wù)局查繳出租房屋的稅收，因?yàn)槟壳艾F(xiàn)狀是，很多房東出租房屋沒有去交稅，少數(shù)房東甚至不希望房客扣除租金個(gè)稅。為此稅務(wù)局也面臨兩難抉擇，如果循著上述專項(xiàng)扣除信息去嚴(yán)格征稅，將面臨租房者和房東稅負(fù)增加的可能，以及個(gè)稅實(shí)質(zhì)性并未減少的質(zhì)疑;如果不去嚴(yán)格征稅，也可能面臨不依法征稅，存在瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，租金扣稅確實(shí)引發(fā)了相關(guān)方的擔(dān)憂。因?yàn)椋?019年1月1日起，符合條件的納稅人可以部分享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療6項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)附加扣除越多，可以少繳更多的個(gè)稅。許多都市白領(lǐng)表示，由于目前父母未滿60歲，剛工作不久也沒有子女，只能享受住房租金一項(xiàng)扣除。目前在北上廣深等大城市（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市），租客可以享受每個(gè)月1500元個(gè)稅扣除額，這相當(dāng)于起征點(diǎn)從5000元提至6500元，能省下一部分可觀的個(gè)稅。而真正享受這一住房租金專項(xiàng)扣除，租客需要把房東姓名、身份證號(hào)、住房地址等信息提交給稅務(wù)局。這意味著稅務(wù)局能夠借此準(zhǔn)確地掌握房東出租住房的基本信息，而這在以前是沒有的。在目前租房市場(chǎng)上，一個(gè)普遍情形是，房東出租房屋不繳稅。由于稅源分散且金額小，信息不透明且人力有限，地方也很少去針對(duì)個(gè)人出租住房嚴(yán)格征稅。但隨著出租住房信息逐步透明，一些房東擔(dān)心面臨嚴(yán)征管而補(bǔ)繳稅款。因此，房屋租賃市場(chǎng)上就出現(xiàn)了個(gè)別房東甚至以漲房租為要挾，讓房客放棄專項(xiàng)附加扣除，以免將自己個(gè)人信息交給稅務(wù)局而面臨可能的嚴(yán)查。不過多位租客認(rèn)為自己并未遇到這種情況，但對(duì)此比較擔(dān)憂。

有關(guān)人士表示，按照現(xiàn)行法律，個(gè)人出租住房應(yīng)該繳稅，但實(shí)際繳稅的很少，相關(guān)部門因?yàn)樾畔⒉煌该饕矝]有精力去查。現(xiàn)在稅務(wù)部門雖然掌握這一信息，但馬上去加強(qiáng)征管也不現(xiàn)實(shí)。實(shí)事求是地說，一些房東的計(jì)稅方式并不準(zhǔn)確，但在申報(bào)專項(xiàng)扣除正在如火如荼進(jìn)行的當(dāng)下，這確實(shí)會(huì)讓不少人心存疑慮：人們申報(bào)的租房專項(xiàng)扣除，是否會(huì)變成稅務(wù)機(jī)關(guān)向房東征稅的線索？減稅會(huì)不會(huì)發(fā)生傳導(dǎo)效應(yīng)，形成“房東焦慮，租客承壓”的局面;會(huì)不會(huì)因?yàn)樯陥?bào)房租專項(xiàng)扣除，形成多米諾效應(yīng)，引發(fā)房租上漲、租房矛盾等問題……這些問題并非無事生非，確實(shí)值得引起思考與討論，有關(guān)部門也不妨認(rèn)真研判。

有財(cái)稅專家認(rèn)為，“該扣則扣，該交則交”，即租戶的租金該抵扣則抵扣，房東的房租該交稅則交稅，二者并不矛盾，也各自獨(dú)立。目前之所以兩個(gè)問題被“混為一談”，很大程度上是由于目前的一二線城市的租房市場(chǎng)依然處在賣方市場(chǎng)的狀態(tài)，房子供不應(yīng)求，手中有房的房主站在主導(dǎo)位置，在這種情況下，已經(jīng)產(chǎn)生的或是潛在產(chǎn)生的稅費(fèi)才會(huì)轉(zhuǎn)嫁到租客身上。而在這樣的背景下，部分租客和房東私下達(dá)成不申報(bào)的協(xié)議，租金抵扣個(gè)稅的“政策紅包”或?qū)⒁欢ǔ潭葻o法兌現(xiàn)。上述財(cái)稅專家還表示，從規(guī)范房屋租賃的角度來講，借此次租金抵扣個(gè)稅的申報(bào)對(duì)整個(gè)租房市場(chǎng)做“摸底工作”也是未來規(guī)范租房市場(chǎng)行為的必要準(zhǔn)備工作。財(cái)稅專家還呼吁有關(guān)方面盡快給出明確解讀，避免個(gè)稅改革的良好初衷被各類流言所影響。

為此，有關(guān)專家分析認(rèn)為，在國(guó)家治理現(xiàn)代化大背景下，為了降低征納雙方的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策。由于我國(guó)對(duì)小微企業(yè)采取了普惠性稅收免除政策，參照這一政策，可以對(duì)個(gè)人出租房屋設(shè)置一定標(biāo)準(zhǔn)，比如個(gè)人只出租一套房，且租金收入在多少元以下可以免稅等。有關(guān)人士認(rèn)為，針對(duì)目前的各種傳言，希望相關(guān)部門能夠及時(shí)出面澄清，讓公眾吃下定心丸：房租的專項(xiàng)扣除申報(bào)，會(huì)不會(huì)直接轉(zhuǎn)化為向房東的征稅;個(gè)人出租房屋，到底實(shí)際要承擔(dān)多少稅負(fù);是不是一些傳言當(dāng)中說的那樣：增值稅+個(gè)人所得稅+房產(chǎn)稅，最終要高達(dá)百分之十幾……這些問題都需要厘清。政策明朗，稅收條件清晰，才能讓市場(chǎng)主體做出理性的選擇，避免引發(fā)市場(chǎng)恐慌，才能減少“租客申報(bào)抵扣，房東就退租”現(xiàn)象。