企業(yè)運(yùn)營管理中內(nèi)控體系存在的問題及優(yōu)化策略

陸士皓

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的到來，不管是國有企業(yè)還是民營企業(yè)都迎來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)來說，要想在復(fù)雜多變的市場競爭中占據(jù)一席之地，就需要做好企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，該工作是現(xiàn)代企業(yè)制度非常重要的組成部分，也是企業(yè)完成科學(xué)管理的重要手段。完善的企業(yè)運(yùn)營管理體系的構(gòu)建，對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率具有重要作用，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。但是從當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系來看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在規(guī)范缺失和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，因此對(duì)于企業(yè)運(yùn)營管理中內(nèi)控體系存在問題及對(duì)策的研究具有重要的理論意義與實(shí)踐意義。本文首先介紹了我國企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系存在的問題，其次介紹了企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系的優(yōu)化策略，最后對(duì)全文進(jìn)行歸納總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);運(yùn)營管理;內(nèi)控體系

一、我國企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

當(dāng)前很多國家都制定了關(guān)于企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，但是世界上尚未確定一個(gè)關(guān)于企業(yè)運(yùn)營管理的統(tǒng)一的制定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的運(yùn)營管理內(nèi)控體系仍處于不斷修正的過程中，在今后也將處于變動(dòng)之中。雖然我國出臺(tái)了一些關(guān)于企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系的相關(guān)規(guī)范性文件，但是其內(nèi)容具有明顯的行業(yè)特性，因此不管是國際上還是國內(nèi)都沒有形成統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。就不同行業(yè)來說，銀行有自己的內(nèi)控體系的規(guī)范性文件，上市公司也有自己的規(guī)范性文件，證券機(jī)構(gòu)也有自己的規(guī)范性文件，當(dāng)前我們需要解決的就是形成一個(gè)適合多數(shù)行業(yè)的，具有普適性的內(nèi)部控制指南，只有這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)控體系不斷健全完善。

（二）缺乏有效的監(jiān)督部門

為了保證企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，需要每個(gè)企業(yè)都建立具有執(zhí)行力的監(jiān)督部門。監(jiān)督部門應(yīng)該客觀公正的對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的作用。若企業(yè)監(jiān)督部門不作為，就會(huì)讓企業(yè)內(nèi)控體系缺少監(jiān)督，因此企業(yè)的內(nèi)部控制也將流于形式，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的效果。監(jiān)督部門的不作為其深層原因是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，不能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的重要性，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制失控，從而給企業(yè)的運(yùn)營造成巨大潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

（三）企業(yè)資產(chǎn)安全管理存在隱患

企業(yè)的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、現(xiàn)金和存活。對(duì)于企業(yè)來說應(yīng)該建立一套完整的制度來保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全。對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理官處于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，和企業(yè)的所有的活動(dòng)都緊密相關(guān)。因此，在企業(yè)任何環(huán)節(jié)上出現(xiàn)管理上的問題，都會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。比如說，若企業(yè)在籌集資金等過程中，不能對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況作出正確的判斷，不能對(duì)市場環(huán)境作出科學(xué)的預(yù)估，盲目的進(jìn)行籌資，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在使用資金過程中出現(xiàn)效率低下的問題，從而對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)造成浪費(fèi)。企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)，若不能對(duì)外部環(huán)境有清楚的認(rèn)識(shí)，一味的去追求企業(yè)規(guī)模大擴(kuò)張，而不重視投資產(chǎn)生的效益，沒有對(duì)自己的債務(wù)清償能力作出正確的判斷，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營造成嚴(yán)重影響。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的運(yùn)營狀態(tài)，將會(huì)直接決定企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)。對(duì)于企業(yè)來說，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)到產(chǎn)品的售后環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都必然會(huì)造成企業(yè)生產(chǎn)上的停滯，從而對(duì)企業(yè)造成重大的損失。企業(yè)利潤的分配狀況將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)若不能妥善的處理好利潤分配問題，必將會(huì)對(duì)債權(quán)人和投資人的利益造成影響，從而給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象非常嚴(yán)重

對(duì)于我國的企業(yè)來說，會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象非常普遍，這對(duì)于市場經(jīng)濟(jì)秩序來說具有重大的影響。從企業(yè)自身角度來說，會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象會(huì)造成企業(yè)戰(zhàn)略決策失誤，并且會(huì)滋生貪污腐敗的問題，從企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐情況來看，會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象又虛開發(fā)票、篡改原始憑證、偽造變?cè)熳C據(jù)、編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等情況。上述情況有些是由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上的疏忽造成的，更多的是有意而為之。虛假的財(cái)務(wù)狀況能夠幫助企業(yè)逃避審計(jì)部門的審查，有效逃避稅務(wù)，這會(huì)對(duì)市場秩序造成嚴(yán)重影響。

二、企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系優(yōu)化策略

（一）制定企業(yè)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)

政府應(yīng)該充分吸收借鑒國外企業(yè)運(yùn)營管理中內(nèi)部控制體系運(yùn)作的成果經(jīng)驗(yàn)，制定能夠適合我國國情的、統(tǒng)一的、具有普遍適用性的企業(yè)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，有了這樣的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，就能夠更好的提升企業(yè)的執(zhí)行力，進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營管理效率。出臺(tái)具有普適性的企業(yè)運(yùn)營管理內(nèi)控體系需要政府多部門的共同努力，并且也應(yīng)該兼顧不同行業(yè)企業(yè)的運(yùn)營管理的實(shí)際情況。

（二）充分發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督作用

不管是公眾的監(jiān)督還是政府的監(jiān)督都屬于外部監(jiān)督體系，外部監(jiān)督體系對(duì)于保證企業(yè)合法合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要作用，但依靠外部監(jiān)督體系并不能起到有效監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的運(yùn)營，才能從根本上改變企業(yè)運(yùn)營管理中存在的諸多問題。為了更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控體系的作用，企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到其在內(nèi)部監(jiān)督中所應(yīng)該發(fā)揮的職能。上述機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)該充分履行自身職責(zé)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作，而不應(yīng)受到企業(yè)其他部門或者管理層的影響。否則內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督管理職能將流于形式，不能充分發(fā)揮出其內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（三）制定科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度

企業(yè)運(yùn)營管理體系存在諸多的問題，造成上述問題的原因多種多樣，有些是由于企業(yè)內(nèi)部工作人員不作為，違法違規(guī)操作造成的，有些是由于內(nèi)部管理工作中疏忽大意造成的。不管是哪一種原因，都反映出企業(yè)在運(yùn)營管理過程中內(nèi)控體系管理能力較差的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)該建立一套適合企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的正確性，讓會(huì)計(jì)信息能夠?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資覺額提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，只有這樣才能讓企業(yè)的管理層作出正確的決策。在企業(yè)運(yùn)營過程中一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系出現(xiàn)的問題，應(yīng)該及時(shí)的向領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)公司的具體狀況，讓領(lǐng)導(dǎo)層能對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，及時(shí)的糾正企業(yè)決策和判斷上的失誤，將企業(yè)的損失能夠降到最低。科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠?qū)?huì)計(jì)人員的違法行為進(jìn)行有效規(guī)制，能夠有效規(guī)制違法違規(guī)行為，進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)控體系的調(diào)控能力。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)控體系中的運(yùn)用，對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有重要幫助。互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在企業(yè)運(yùn)營中的使用，能夠讓企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對(duì)于優(yōu)化內(nèi)控工作的好處，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)，簡化企業(yè)內(nèi)控程序，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)控體系中的應(yīng)用，對(duì)于企業(yè)管理效率的提升具有重要作用。互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用能夠規(guī)避人為因素帶來的隱患，建立適合企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)于提升企業(yè)運(yùn)營管理能力具有重要幫助。

三、結(jié)語

新時(shí)期對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到自恨在運(yùn)營管理中存在的內(nèi)控體系的問題，及時(shí)的調(diào)整企業(yè)在運(yùn)營管理中存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)管理方法，這對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益具有重要幫助。

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