對電子商務業稅收征管的建議

李現琨

【摘要】近年來我國電子商務的發展勢頭尤為迅猛，而我國對于電商企業的稅收監管還不完備，隨著《電商法》出臺，本文就如何做好對電商業的稅收征收措施和建議進行探討。

【關鍵詞】電商企業;稅收問題;征管措施

一、電子商務發展的基本情況概述

近年來我國電子商務的發展勢頭尤為迅猛，2018年上半年，前五個月網上零售的銷售額達到32691億元，同比增長超過30%，而在2018年一季度，電商對增長的消費貢獻率達到85.34%，簡而言之就是每一百元的消費中有85元是通過線上的方式完成的。在剛剛過去的2018年“雙十一”購物狂歡中，僅就天貓平臺線上成交額平臺2135億元，比去年同期增長453億元，同比增長26.93%。對于每年兩位數增長的電商來說，如何監管到位，一直是擺在稅務工作者面前的重點課題。

二、電子商務稅收征管的難題

稅法規定稅務機關的職責是保證稅源不流失，做到應征盡征，對于電商業發展的支持更多是應該在監管的前提下通過法規的政策給予優惠，而不是通過不作為來實現。如果僅靠不作為來創造寬松的電商納稅環境那么必然是對實體經濟的不公和沖擊。如今電商企業發展經過十幾年已基本進入成熟階段，如果不能盡快建立監管機制將會舊賬摞新賬，成為現代稅制改革的堰塞湖。

（一）電子商務監管成本高。一是在我們傳統的稅收征管體制下，納稅人是以稅務登記識別號作為繳納稅款的“身份證”，但電商出現后交易確認的方式從線下轉為線上，經營場所概念淡化，網上店鋪名稱與實際注冊不符已成為常態，使得稅務機關無法核實店鋪真實的地址，更對企業的營業額檢查無從下手。二是我國沒有形成一套完整的對于電商稅收征管的合作機制，基于網絡交易的虛擬性、隱蔽性和對于個性隱私的保密，在稅務機關對電子商務的交易提出核查的時候，電商平臺往往推諉扯皮，不愿提供商家真實交易數據和明細。

（二）電子商務從業者納稅意識薄弱。電子商務的迅猛發展帶動了客服、售后、運維、倉管崗位就業，但其中很大一部分人是因為電商的門檻比較低才得以進入到這個產業之中，低門檻也造成了整體社會責任感不強，納稅意識較為薄弱。他們享受著社會發展帶來的紅利卻沒有實現納稅的義務。更有甚者通過隱瞞收入、虛報收入逃避稅務機關的監管。

（三）相關法律法規對于電商的規范不足。電商產業發展如此之快，對于相關的立法工作也是一個考驗。在中國現行體制下立法工作往往由部委牽頭組織進行，從前期的調研工作到昕證會的舉行，再到立法草案的匯總整理，提交全國人大常委會進行審議。這往往是一個很長的時間段。而對于日新月異的電商產業來說，可能一旦相關法律法規審議通過的時候可能已經成為明日黃花，新的業態已經取而代之。此次電商產業的立法可能是近幾年來爭議比較大也是推動比較難的一次立法，經過了四輪審核的電商法才得以在公眾的視野里出現。隨著電商法的實施期限臨近，在新形勢下如何確保稅收征管體制能夠跟得上，征管細則和實施方案能夠第一時間解決納稅人的納稅問題，能夠為基層稅務局提供強有力的征管支撐，這是需要我們盡快完善的方面。

三、對電子商務加強征管的建議及措施

（一）讓稅務登記成為合法者的紅利。此次電商法明確規定“電子商務經營者應當依法辦理市場主體登記”，對于現行門檻較低泥沙俱下的電商市場來說無異于是一針強心劑，不辦理工商登記的電商將不能繼續開展業務。在五證合一的現行規則下，強制進行工商登記對稅務征管是極大的利好，能夠更加全面有效的管控電商企業的登記狀況，實現以證管戶，同時稅務登記也是納稅人合法享受稅收優惠的基礎。

（二）建議建立有效的征管機制。建議應當從總局、省局層面加快建立與第三方平臺、支付平臺的合作機制，暢通溝通的橋梁和渠道，能夠更加方便的獲取電商的交易額和業務的真實性，從總局層面設立專門的電商監管機構負責協調支付平臺、整理整合相關數據等，推行電子發票和電子賬簿，將電商企業完全納入監管范圍中。同時可以學習借鑒國外對于電商征稅環節的經驗，采取在交易支付環節代扣代繳稅款，同時根據稅法規定給予一定比例的獎勵返還增加電商平臺的監管積極性，在稅款入庫時對入庫國庫進行重新劃分，轉移到電商登記地國庫，既確保了當地稅收不流失又解決了稅收征管的難題。

（三）盡快實現納稅信用大數據建議總局層面盡快與銀行保險系統、電商平臺、第三方支付、交通運輸部門等建立溝通合作機制，依托社會信用體系的發展，共同開發上線納稅信用大數據系統，將信息化技術應用到稅收監管中來，定期向社會公布欠稅、逃稅的失信企業和個人的名單。一方面通過納稅信用大數據系統能夠震懾那些想要違法逃避繳納稅款的納稅人，使其貸款、出行、住宿等行為受到限制，做到應征盡征;另一方面通過信用系統的證明能夠讓電商企業破解融資難的桎梏，以起良好的納稅信用增加其融資貸款的額度和審批時限，助力企業發展。

（四）完善立法與跟進實施細則的制定。建議總局審時度勢，結合在電商法出臺的這一歷史契機對電子商務的監管抓起來。出臺相應完整配套措施和行政解釋，而基層稅務局在征管中也需要實施細則的指引，在如何對電商企業進行檢查、如何避免征管風險點、如何界定應當核定征收等問題進行進一步明確，讓基層稅務機關放心安心執法。

（五）稅收優惠政策應當適合電商發展。實體經濟中對于小微企業的稅收優惠建議更大力度的在電商企業上施行。許多小微電商企業因為其競爭壓力非常大，用人成本以及廣告推廣支出占據營業收入的五成以上，盈利水平本身就不強。再加之由于國家大力扶持民營經濟和電商發展，對于電商企業的稅收優惠是否能通過法律法規的方式進行明確，維持在+較高的水平。

（六）政策宣傳應當及時跟進。如果一旦對于電商企業的征稅開始實行，必然有許多政策和規范性文件相繼出臺，對于電商企業來說是一個好消息。但是在電商企業本身多研究稅收優惠外當地稅務機關也應當做好納稅服務工作，送政策上門，對一些適合企業發展的好政策要及時與企業溝通確保企業應享盡享。